医院财务内控与风险防范措施分析

徐海艳 盐城市亭湖区人民医院

在当前的市场环境下医疗改革不断推进，我国的医疗市场逐渐开放，各种类型的医院快速发展，形成了激烈的医疗市场。公立医院在发展中受到内外环境的影响，使其市场化风险增加。公立医院是提供公共服务的主体，管理体制存在特殊性，在内部控制上存在较大的缺陷和不足，因而公立医院想要在医疗服务市场上长久发展，则需要改善内部控制，建立合理的内部控制制度，以此降低公立医院出现财务风险的几率，更好地推进医院的稳定健康发展。在医院开展经济业务的过程中，内控是不可忽视的重视手段，我国的公立医院在内控上经验不足，基本上照搬照抄现代企业的内部控制手段和方式，没有依据于医院自身发展的特点开展内控，这就导致了医院内控存在较大的缺陷，对其内控问题进行深入探讨，并提出因内控缺失造成财务风险的有效防范措施。

由于医院财务内控存在缺陷，造成了医院财务风险的增加，因而医院在进行财务管理中需要提高对财务风险的防范和控制，在市场经济不断加深以及医疗改革的背景下，公立医院的财务风险问题也逐渐突出，这就使得公立医院出现财务危机，使得医院形成了较大的经济损失，不利于公立医院的安全稳定的生存和发展，因而需针对于内控缺陷，而加强内部控制，提高风险防控意识以及建立风险预警，以此达到较好的医院财务风险防范效果。

一、相关概念界定

(一)医院财务风险

财务风险可以从狭义和广义两个方面解释：从狭义来说，财务风险指的是筹资风险，但此角度过于狭窄，因而管理者不能够更加深入地掌握和认识财务活动中的各类风险，在预防和控制财务风险方面存在难度。从广义来说，财务风险指的是在医院的经营以及财务管理活动中，出现的各类型风险，涉及到筹资、投资等多种风险，以上这些风险属于客观存在的，因而医院需要对其进行有效防范和控制，如果控制和防范不足，则会造成医院面临较大的财务问题和风险，形成财务危机。

医院财务风险类型主要包括：第一，筹资风险。公立医院具有公益性，因而其资产为国有资产。以满足人们日益增加的医疗服务要求，医院在进行运行中，则需要不断提升自身的实力，这种情况下则需要更多的资金支持。在医院的筹资中，涉及到内部筹资及外部筹资。外部筹资多为银行贷款，内部筹资为内部资金结余，但受到公立医院公益性特点的影响下，内部资金结余比较少，尤其是在医疗改革后，此现象更加突出。外部筹资面临着到期还款的经济压力，如不能按期归还则对医院的正常运行形成较大的影响，这种情况下则会形成筹资风险；第二，投资风险。公立医院是医疗体系中的重要部分，人们医疗服务需求的增加，也促使了医院进行规模化的建设和拓展，因而需要进行一定的投资活动，这就会形成投资风险，而医院的投资决策一般由医院的负责人进行独立确定，受到投资决策者投资风险意识不足，集体决议性缺失等情况，造成了医院投资决策存在较大的主观性，科学性低，这种情况下就会发生投资风险；第三，运营风险。公立医院在具备公益性特点的同时，为了自身的发展则需进行正常的运营发展，在进行经营中不可避免会存在运营风险，主要表现在：流动资金管理方面、库存管理方面等；第四，医疗失败风险。也即是医院发生医疗事故带来的医疗失败风险，此风险是由行业特点决定的。

(二)医院财务内控

公立医院具备公益性的忒按，因而在经营和财务活动中需要严格遵照于效益性和公益性兼顾的原则，以治病救人为首要任务。公立医院财务内控指的是对内部员工的分工，使其医院内部各部门的工作更具系统化，可以实现相互制约。医院财务内控则更加关于主公益性，需要履行公共服务效率及委托责任，为社会公众提供更优质的医疗服务。以负荷法律法规的基础上，医院开展各项财务管理活动，确保国有资产的安全及完整，确保财务管理的真实性，降低腐败现象，在有关规定和规范的基础上，制定出对应的制度。

(三)医院财务内控及风险防范的作用

在医院的财务管理活动中提高内控和风险防范具有重要的作用，主要表现在：第一，提升了医院财务管理的水平。通过建立合理的内部控制，改善内控缺陷，可以有效地降低财务活动面临的各类风险，以此全面的提高财务管理的水平。对各项财务支出等进行内控，使得资金进行合理规划，确保医院固定资产的安全，为医院的投资管理提供重要的内控环境；第二，有利于稳定医院的持续发展。在医院的财务管理中，提内控和风险防控，则可以确保医院的财务管理活动顺利开展，合理进行筹资管理和投资管理，提高医院的资金利用率，并通过投资获得更多的经济效应，以此推进医院的持续发展；第三，和医院的生存及发展息息相关。在不断变化的市场环境下，医院的财务管理要求和标准更高，对财务风险的控制成为了财务管理中的重要内容之一，也是做好财务风险防范的重要措施，医院财务内控及风险防控水平的高低，直接决定着医院的生存以及发展。

二、医院财务内控及风险防范的问题分析

(一)医院财务内控不足

医院的内控制度存在缺陷，主要表现在：第一，财务内控环境问题。很多的医院没有设立专门的内控部门，职能部门设置的缺失造成了医院内部信息沟通存的步骤，业务之间、部门之间的信息传递存在不顺畅，提供的信息完整性偏低，同时由于医院的经济业务活动比较多，但是多余关键岗位的职责分配不够明确，因而出现问题时相互推诿，影响到了业务活动的有效性；第二，财务内控活动问题。首先在医院的财务预算中存在不足，医院内部员工没有建立预算管理理念，在预算管理上过于随意，存在较大的不合理，影响到了预算管理的效果。其次在医院的业务收入及支出管理上存在较大的不规范性，如：支出超出预算的现象等，形成了较大的财务风险。收入业务岗位的安排不合理，增大了收入管理的风险，进而发生财务舞弊等现象；第三，固定资产管理内控制不足。部分医院在进行固定资产管理上存在较大缺陷，对医院的未来发展产生了较大的影响。在固定资产的应用中，缺乏规范性的工作，在固定资产登记的产权内部不完全，不够明确，则会从此一定的固定资产损失。在固定资产的盘点上，对盘亏的情况没有及时进行解决，则形成了管理上的疏漏，不利于医院的建设和发展。

(二)财务风险意识不足

公立医院在运行中，面临着多种财务风险，由于内控缺失，则会比较容易形成财务风险，目前，我国多数的医院管理者的风险防控意识比较薄弱，这种情况下，医院的各类财务风险不能得到较好的防控。医院的管理者是医院运行的决策者，但是管理者往往将医院发展的重点放在医疗质量方面，忽视了财务风险，这种情况下，如果医院面临较大的财务风险，则在应对上存在困难，使得医院形成较大的经济损失，由于投资、筹资、运营等财务活动均存在一定的风险，如果医院的管理者缺乏风险意识，则对其风险比较忽视，则更加容易形成财务风险。财务管理人员的风险防范意识偏低。在财务管理中更加关注于报表的编写和流动资金的管理，忽视了存在的财务风险，对财务风险缺乏识别、判断的能力。在此情况下，很多医院对于财务风险防控过于表面化和形式化。

三、加强医院财务内控与风险防范的有效措施

(一)提高医院财务内控水平

在提高医院财务内控水平上，可以采取以下几个方面措施：第一，提高财务内控环境。结合有关法律法规，建立健全医院内部组织结构，建立专门的内控部门，并且确定岗位职责，避免部门之间存在相互推诿的情况，以此提高医院的工作效率。对关键岗位的人员进行职责确定；第二，改善财务内控活动。首先，加强医院内部员工的预算管理理念，通过培训增加财务热还原的专业性，结合实际的业务建立合理的预算管理制度以及流程，对预算管理中的组织领导及运行机制进行规范，将各项业务活动的程度进行明确，保障预算管理活动的每项负荷有关法律法规，并由医院的领导带头机械预算管理组织，协调预算工作。其次，加强收支管理业务内控。对医院的支出实施严格的控制和监控，尽可能避免各项经济业务超过预算的标准，在特殊状况下，需要超过预算，则需要具备合理的情况。对各项重点资金进行高效管理，做好归口管理。同时保障医院的收入和支出执行方式更加规范和合理，对资金的支出进行严格的控制，避免出现越级审批的情况。最后，提高固定资产管理内控。需要加强对固定资产管理职责的确定，对其资产处理进行严格的管理和控制，结合实际情况选择处理方式，包括：出售、转让、置换、报废等。在资产的处理上，需要医院的资产、财务和技术等部门相互协作，安装严格的流程进行资产的处理。对于需要实施报废的固定资产，则需要进行审批。一些非正常报废的固定资产，则需要对报废的原因进行上报审批。对处理经费及可回收残值进行估测。需出售转让的固定资产，则需要提前估测价格，并做好技术登记，安装审批的步骤进行处理。

(二)提高财务风险的防控

在提高财务风险防控方面，包括以下几个方面：第一，提高医院管理者和人员的风险意识。增强财务风险意识，则可以较好地实现对各类财务风险的防范和控制，降低财务风险的出现。医院的管理者则需要意识到财务风险防范对医院发展的重要性，形成先进成熟的财务风险防控意识和理念，提高风险防控的水平。医院的管理者需要以身作则，树立正确的风险防控意识，以此使得医院的内部员工也提高财务风险意识，以此更好地推进医院的财务风险控制工作。同时财务人员作为医院财务活动的实际执行者，需要提高自身的财务风险意识，以此做好财务风险防范的保障。医院需要通过培训等方式，提高财务人员的风险意识，增加财务人员的专业技术能力。使其可以更好地对财务活动进行管理和控制，避免发生财务风险；第二，建立风险预警系统。财务风险存在可测性，因而医院可以通过建立财务风险预警系统，对医院可能发生的风险进行有效识别，对其财务风险进行实时监控，最大化规避财务风险。结合医院的基本财务信息，制定风险预警系统，通过对财务信息的分析，对医院的经营和财务情况进行预测，对其各环节存在的财务风险发生预警信息，并进行对应的防控措施，以此降低财务危机的发生，并给管理者在进行决策上提供重要的参考。

(三)建立完善内控制度，加强对财务风险的防范

提高内控制度的建设，确保可以有效防范医院的财务风险，第一，建立合理的支出内控制度。对医院的成本支出进行严格的控制，形成成本核算质地，避免支出过高形成的经营风险，建立完善的支出制度，对各项支出进行事前、事中、事后控制，对基建项目进行可行性分析，合理控制药品及医疗操劳的支出，将其控制在合理的范围之内；第二，建立流动资产内控制度。流动资产的重要部门包括库存药品和医疗材料。因而对其建立严格的入库制度，按照规定的流程进行采购、管理等。同时还需要加强对医疗应收掌控的管理，集合有关的财务管理制度和收费政策，降低应收账款损失，对医疗应收账款增加进行控制，对确定不能够收回的坏账，则需要及时上报相关部门进行处理，避免发生医院资产出现虚增的情况。对于流动资金的控制，对占据较大流动资金的项目，需要做好预算控制，降低出现集中支付流动资金带来的财务风险；第三，构建合理的投资内控制度。在医院进行投资上，结合实际情况建立投资内控制度，合理开展投资活动，对投资的项目进行风险的预测，采用分散风险的方式，减低投资风险。

(四)合理应用现代化信息技术，做好内控及风险防范

在当前的社会环境下，网络技术和信息技术被广泛的应用并取得了较好的成效，因而医院在进行内控及财务风险防范中也需要合理应用现代信息技术。第一，以现代化信息应用达到数据共享。结合医院的实际情况，建立内部的信息管理系统，实现医院各部门之间信息数据的共享，把医院的财务管理、药品管理及医疗材料管理等集中在同一个系统平台上，达到各项数据信息的共通，不仅可以提高决策的精准性，并且还可以有效地降低财务风险，实现医院信息化建设；第二，提高网络应用的安全控制。在信息管理系统中，设置用户和密码，对不同的用户设置不同的使用权限，并且对系统内的数据做好备份，定期进行查毒、杀毒，按照防火墙等，避免财务系统被攻击，造成信息的泄露和丢失，确保了信息网络传输的安全和可靠。

四、结语

医院在进行各类财务活动中，财务风险不可避免会出现，这就需要做好医院的内控工作，对各项管理和业务进行合理的控制，以此降低医院财务风险，保证医院可以稳定持续的发展。