区块链技术下供应链金融业务会计处理探析

辛 玥

（南昌金政供应链金融服务有限公司，南昌 330038）

引 言

区块链是一种把数据区块按照时间的顺序进行排列并组合而形成的数据结构。区块链所具备的主要技术特点有分布式账簿、持续性高、去中心化及信息不能篡改等。在金融领域当中，融入区块链技术可以很好地实现供应链全程信息的集成与共享，能够在一定程度上有效提高服务能力与效率，促进金融业务朝着去中心化、定时、小额方向发展。区块链技术在金融业务当中的不断融入，使得金融业务发生了很大的改变，这些改变也会对金融业务的会计处理方式带来一定的影响，因此对区块链技术下供应链金融业务的会计处理方式进行不断的研究与分析是十分重要且有意义的。

一、区块链技术融入供应链金融业务的必要性分析

（一）供应链金融业务现状分析

1.供应链金融发展规模迅速增长

通过对区块链金融发展规模的分析可以发现，供应链金融在近几年的发展中呈现上升的趋势，并且市场规模也在逐渐扩大。在不断的发展过程中，供应链金融走向了全国各地且发展势头迅猛。通过分析前瞻产业研究院提供的数据可以发现，在区块链金融发展到2018年时，其市场规模达到了13.7万亿元，到2020年时，区块链金融市场规模达到14.98万亿元。从上述的分析中可以得出，中国供应链金融业务呈现上升发展的趋势，而这也说明了区块链金融市场的发展规模是比较大的，并且能够促进中国经济水平的发展与提高。

2.供应链金融适用行业范围广

从供应链金融业务应用范围这一角度来进行分析，可以得出供应链金融业务的应用范围比较广，适用的行业也比较多，在现如今的许多业务发展当中都会引入供应链金融。尤其是对于金融行业来说，使用供应链技术的频率最高，主要是因为供应链金融业务的出现本质就是解决中小企业融资问题。企业可以通过使用区块链技术把下游企业与核心企业进行联系，以便把商流、信息流、资金流等实施整合，以便为企业提供服务，帮助企业更好的发展。另外，在医疗器械、建筑企业、批发零售、汽车领域中，区块链技术的融入使用也是比较大的。在医疗器械、药品行业当中，由于采用先货后款的方式向各类医院提供货源，存积了大量的应收账款，在这之中采用供应链金融就能够有效帮助企业进行资金盘活，有助力于企业发展。在建筑行业当中，通常来说，工程款项的支付都需要一定的支付节点，这时采用供应链金融则能够有效地帮助建筑行业减缓资金压力，有助于工程的顺利开展。在汽车制造行业当中，汽车的批发、零售及售后等各个环节都需要去依靠供应链金融业务来进行，而区块链金融也能够在各个环节当中给予商家资金支持，促进行车流通。在石油、煤炭、钢铁等一些需求量比较大的行业当中，则更加需要通过供应链技术来完成相关运作。通过对以上的分析可以看出，无论是在使用量上还是在使用范围上，区块链金融业务都得到了广泛的应用。

（二）供应链金融业务的发展困境

1.交易过程手续烦琐

在利用供应链金融在进行贷款、交易的过程中，对于手续的办理是十分复杂烦琐的，其主要原因在于使用供应链金额贷款，需要对贷款业务进行全方位的把控，以便于使每个环节在后期审查时做到有据可查，且在对每一步进行操作时，也要在纸质单据上加盖公章以作为凭证，涉及交易事项也应留下相应的凭证，以便后期查证。

在供应链金融业务当中会涉及许多的主体，为了后期能够更加方便地进行查证，在跟企业进行往来时必须持有盖章的函证作为凭证，同时，在进行融资时，也需要对盖章的询证函日期、账户变更通知书、放款及回款等进行签章。在进行签章的过程中，办理的各种手续是十分烦琐的，并且也会严重影响项目的融资进度，使企业造成大量人力、物力的消耗。

签章次数的增多不仅会产生交易烦琐的问题，同时也会大大降低业务运行的效率。在使用传统供应链金融服务业务当中都是通过人工来进行操作的，且在这当中需要对各种各样的纸质单据进行相应的检查，需要对财务进行相应的审核与对工作的认证，尤其是在对应收票据进行审核的过程当中，更加需要人力来进行，而复杂的业务流程也会增加企业的时间成本。长期如此，将会对供应链金融服务的发展水平产生严重的制约。

2.业务流程透明度低，责任追溯困难

在传统的供应链金融服务当中，始终存在着业务流程透明度较低的问题。如果在这之中出现贸易纠纷的话，很难清楚地辨别出双方应承担的责任，因此在使用供应链金融业务时，为了更好地对风险进行控制，一般会采取引入中介机构的方式来对企业进行监督。例如，在存货融资模式及预付账款融资模式中都利用到第三方企业。第三方企业的利用并不代表能够完全避免信息不对称所引发的各种问题，在业务流程当中，由于项目操作透明度不高、信息公开不完整等，即便是有第三方机构对企业进行把控，也不能够保证企业的操作绝对规范。

从购买原材料到产品的生产再到流通销售，在这之中，历经与多个公司的对接，同时又横跨了许多地方，所需时间长且流程比较复杂。如果在这之中具体信息操作不公开的话，将会严重影响交易过程的真实性及效果。比如，由于物流信息透明度较低，出现的问题无法找到根源所在，更不用说对责任进行追究。在这种情况下，如果企业内部出现交易数据虚构或者失真的问题，恶意编造合同去骗取贷款，或者是第三方监管机构监守自盗，势必会给质押物数量或质量带来不利影响，同时银行所面临的风险也大大增加。即便是银行有足够的实力对企业进行相应的调查，也无法做到面面俱到。因此，操作透明度低也成为供应链业务当中的一大弊端。

二、区块链技术对供应链金融的业务影响

（一）可拆分

企业在利用传统的供应链金融模式来进行背书转让、贴现实行等额转让时，无法根据企业自身的需求来进行拆分，因此商业承兑汇票一直存在着流转较为困难这一难题。在传统的供应链金融服务模式当中，企业如果想要对票据进行贴现的话，只能选择全额贴现的方式来进行，但采取全额贴现又会产生一大笔贴现费用，使企业产生经济损失。但区块链技术的出现给企业的贴现带来了很大的改变，它可以使企业在对应收账款电子凭证进行贴现时，完成在平台中的拆分流转与融资业务。拆分流转的过程本质上就是将应收账款债权进行部分或全部的转让。采取这种转让方式与承兑汇票相比，二者之间有着相似之处，但后者却具备前者所不具备的拆分功能。因此，在企业金融业务中融入区块链技术可以帮助企业按照其实际需求对应收账款进行拆分，而供应商可以根据自己的需求拆分融资。

（二）融资便利性提高

在使用区块链技术供应链金融模式平台时，供应商的融资业务可以实现全程在线上进行操作，不需要线下浪费过多的时间与人力，其实主要方式就是供应商利用平台向融资机构在线发起融资，并且这种融资方式的资金到账速度比传统的融资方式到账速度快，企业利用平台申请融资的主要流程如下所示：首先，企业要先登录区块链技术金融平台中进行融资申请，并根据企业自身的需求对融资金额、放款时间、放款机构进行选择。其次，企业需要将融资的相关材料进行提交及维护，在这当中提交的材料主要包括合同信息、发票、意向合同等，同时还要对发票的真伪进行相应的验证。如果企业在前期已经将这些材料备齐，那么就不需要再进行提供，如果材料有所缺失的话，则要及时进行补充，以保证材料完整。最后，融资企业还要在供应链金融平台当中签署一些通知协议，在协议签署完成之后，就完成了整个融资申请流程。企业在完成上述整个申请融资流程过程之后，该平台会把融资信息推送到用户所选择的融资机构当中，在金融机构对用户的信息审核确定信息无误之后即可进行放款操作。

（三）增加融资业务量，提高透明度

企业在使用传统供应链金融服务模式时，供应链所提供的可信贸易环境比较缺乏，且履约问题也无法进行有效的管理，这些问题使得企业在融资时经常会出现融资难、融资贵等情况。此外，在核心企业当中的信用传递能力也是有限的，并且银行因为企业的信用问题会出现恐贷、拒贷的情况。因此，中小企业在进行融资时，所能参与的主体也就只能是核心企业的一级供货商或者是分销商，而其他二级乃至N级供货商在进行融资时都存在着极大的障碍。在一个产业的实际运作过程中，核心企业与金融机构相比来说，核心企业对产业对运行情况会有更加深入的了解。这时，核心企业通过区块链技术金融平台不仅可以帮助自身健康发展，同时金融机构也可以比较方便地顺着产业链，在上下游寻找有意愿与希望实现对接的服务主体，另外在企业借助区块链技术金融服务平台发展的过程当中，能够借贷双方企业的情况有全面的认知和了解，这对于降低信息不对称性，更好确保合作双方企业之间实现信息的共享性、透明性，并且核心企业也可以把公司的信用扩展到二级，或者是更远的供应商中，从而使得供应商可以更有效地得到融资，从而带动企业的长期发展。

三、区块链技术下供应链金融业务会计处理

（一）核心企业开立应收账款电子凭证

核心企业在通过供应链技术金融平台对应收账款电子凭证的开立流程当中，核心企业必须先在系统当中开设相关的账户，并且同时还必须认真查阅并确认有关的合同内容及条款，除此之外，核心企业还必须提交相应的资料，以便更为顺利地开立应收账款电子凭证。企业应收账款电子票据的开立流程大致包括：核心企业与一级供应商之间在达成了购销协议以后，由一级供应商对此次业务开具的发票给核心企业，而核心企业在取得发票之后，要及时把发票中的信息录入区块链技术金融平台当中，同时还要把此次交易的购销合同、发票等上传到该平台中。在上述操作完毕之后，平台中的运营人员会对上传的数据进行及时的审核，如果审核结果无误，应收账款电子凭证即开立成功，核心企业就可以在平台当中查询到该电子凭证的信息。但在平台当中开立的应收账款只是以一种电子凭证的形式存在于该平台当中，为了能够更好地对其进行管理，可以采取在线上平台中增设应收账款二级科目。需要注意的是，在该平台中开立的应收账款电子凭证大多数都具有无追索权的性质。

（二）供应商流转应收账款电子凭证

供应商在对应收账款电子凭证进行流转时，先是转出方和受让方形成购销协议，之后受让方需要开具发票给转出方，此时转出方就可以按照企业的实际需求对电子应付账款电子凭证进行任意拆分和转让，从而完成流转。在此流转过程当中，转出方和受让方都需要阅读并确认“应收账款债权转让协议”，然后区块链技术金融平台会对转出方与受让方的信息、电子凭证的相关资料等进行审核，在确保全部的资料准确无误后，即可通过审核。此时，受让方就可以对转让方所转出的票据进行处理，如果受让方接受本次票据转让，就需要对“应收账款债权转让协议”进行签字并确认，这样就意味着本次票据流转成功，但受让方选择拒绝的话，就意味着本次应收账款电子凭证票据流转失败。在完成转让之后，转出方可以从区块链技术金融平台当中获得有关债权流转的信息，而且开立方也能够从该平台当中查询到有关应收账款电子票据流转的有关信息。

（三）供应商申请融资获得资金

企业在区块链技术金融平台中进行网上融资申请时，首先要求融资方在线上平台提出融资申请，且还必须和金融机构在线上平台当签订有关的应收账款融资协议。除此以外，融资人也要通过线上平台向贷款金融机构提供有关融资的申报资料，而区块链技术金融平台在收到融资申报的有关资料以后，会把企业信息推送给用户所选定的融资机构，而融资机构也会对融资申报的有关材料做出相关的评估与审核，当核实信息无误后，按照企业所提供的融资信息对其做出一定的放款。在这一整个流程当中，银行也会收取相应的融资费用，并记入财务费用之中。

（四）到期核心企业付款

区块链技术金融平台当中的融资金额快要到期时，核心企业要提前一个工作日，把需回款的资金打入区块链技术金融平台规定的特定账户当中，然后第三方支付平台会对回款款项进行确认收取，再依据款项最终持有者的情况对回款款项进行划转工作，在上述的工作完成之后，应收账款电子凭证的最终持有者就可以登录该平台对所归还的资金进行提现。同时，第三方支付平台也要及时地将资金回单提供给开立方，以便作为后期的核对单据与凭证。此时，区块链技术金融平台中的债权债务关系才算结束。

结 语

综上所述，在供应链金融中融入区块链技术能够有效地推动金融组织内不同信息的整合与利用，在相关技术不断优化的背景下，也能够通过相应的互联网结构体系实现对金融活动的追踪。另外，区块链技术与供应链金融的结合，也可以提升系统的应用效果，使资金链的构建处于一个安全的沟通渠道中，为不同经济主体的合作、交流奠定基础。也只有科学、合理地运用区块链技术，才能够使供应链金融产业得到进一步的发展。