新时代国有企业内部审计的现状和改善措施

陈涛

（唐山冀东水泥股份有限公司，河北 唐山 064000）

国有企业在国民经济和人民生活中起着重要作用，随着国有企业市场化步伐不断推进，目前国有企业面对的经济环境复杂性与严峻性，不确定性上升，需要实现稳定经济与安全发展，面临愈加艰难的挑战。新时期要保证国有企业做强、做优、做大，实现高质量发展任务，需要内部审计贯彻新发展理念，完善内部审计工作机制，准确科学把握新发展阶段审计工作要求，充分发挥内部审计风险防控和监督评价作用。

一、国有企业加强内部审计的现实意义

（一）有助于保证财务目标的实现

内部审计对企业内部各单位是否依法外部法律，是否依照部门规章运行进行监督评价，内控制度是否合理，执行是否有效，通过查找出的问题和缺陷，并有针对性提出改进建议和改善建议，进一步提升内部控制水平，促进国有企业完善治理和风险控制，保证国有企业各项事务在健康轨道上运行且经营目标不偏不离。

（二）有助于提升财务管理水平

健全有效的内部审计制度，能够为财务管理提供良好的环境。在保证企业财务收支真实、合法的基础上，对企业的财务收支进行监督、管理，并通过审查企业经济活动投入是否合理、管理是否高效、回报是否最大，做出专业判断并提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策时提供依据，促进企业提升财务管理水平，改善经营管理。

（三）有助于加强内部监督

内部审计部门配合纪检监察部门打击各种违法乱纪活动，在惩治和预防违规中发挥着重要作用。内审通过财务收支审计、领导干部经济责任审计，经营管理审计等发现的问题线索，及时提供给纪检部门进行查处，追究责任。有效制止违规行为，防止舞弊，有利于对领导干部权力的监督，有利于企业的健康发展。

二、目前国有企业内部审计存在的主要问题

（一）内审独立性权威性差

首先，部分国有企业内部审计缺少独立性。对企业领导人的经济责任审计已经成为内部审计的一项重要内容，审计结果直接影响到企业领导人的评价和绩效考核，由于企业领导人职级较高，不可避免地就会受到人际关系的影响，往往审计人员也是采取睁一只眼闭一只眼去处理，导致对一些敏感的违法乱纪问题不能披露，不能保证审计报告和审计结果的准确、真实、客观。

其次，国有企业内部审计人员普遍来自企业内部审计机构，内审人员身为企业的员工，级别不高，个人利益与企业利益密切相关，害怕在职务晋升受到影响，在执行工作时，需要接受企业管理者的管辖，审计结果怎么处理，审计出的问题如何整改，审计建议能否落实，这些都会受到制约。

最后，由于企业过于追求效益最大化，投入资金与人员有限。部门国有企业甚至没有独立的内审部门，内审人员由其他岗位兼任或者分管领导同时管理其他部门，内审流于形式，导致内部审计作用难以有效发挥，不能准确评价企业的经营状况。

（二）内审机制及制度不完善

一是内部审计建设在我国国有企业中不断发展完善，但其下属分、子公司的内控制度还存在较大缺陷，主要是照抄照搬集团总部制度，没有结合自身的业务经营特点进行调整和细化，审计制度与实际情况存在偏差，缺乏系统性、规划性。大多是为应付上级检查考核，导致审计制度的可操作性不强，在实际执行过程中矛盾频发，内审作用发挥不明显。二是未建立健全内部审计情况通报制度、考核奖惩机制、问责问效机制、问题整改制度等，审计成果运用不明显。审计人员发现了问题和缺陷，未能把问题进行归纳总结，未能给出统一的防控对策和解决办法，因此不能得到管理层的重视和被审计单位的忽视，相关责任人未能得到有效得到惩戒，产生了侥幸心理，导致审计问题未得到有效整改，审计问题重复出现，审计成果运用不到位，工作流于形式。

（三）审计作用发挥不明显

一是内部审计人员的政治思想站位不高，战略思维不足，时代性不紧密，仍然停留在监督评价、找问题的层次，提出的问题浅薄，没能揭示出深层次根源问题，审计建议没能站在企业管理人的高度谋划企业的长远发展；二是部分国有企业内部审计依然停留在企业经济责任、财务收支、报表审计等方面，对公司战略，内部合规，经营管理，风险评估等关注不足，导致审计价值创造性和风险提示性不强，审计效能发挥不显著；三是普遍重视事后审计，忽略事前事中关注不够。审计更重视对已发生的经济活动进行审计，缺少事前风险预测和事中风险防范与分析，难以预测和规避企业在经营管理中出现的相关动态问题，不能高效发挥内部审计在企业管理中的预防和纠错作用；四是内部审计问题系统性不高。往往提出问题“点”很多，往往就事论事，但没有把问题联合起来形成“面”，更没有分析问题及缺陷产生的深层次原因，审计成果在提升企业管理水平作用不明显。

（四）审计结果未能有效转化应用

随着国有企业对内部审计发现职能要求的提高，如何实现审计成果的有效转化却仍然是审计工作的瓶颈，往往审计人员辛辛苦苦发现的问题，却很难转化成为企业增值、防范风险的有效“武器”。首先，在领导干部离任审计中，问题整改往往由现任领导负责，常常认为不是自己的事，现任领导往往对问题整改重视不够。其次，审计问题整改制度尚不完善。由于缺乏明确的处罚依据，导致被审计单位拖延和拒绝整改。再次，审计整改监督合力尚未有效发挥。被审计单位问题是否整改，审计部门力量薄弱，监督手段单一，审计问题整改的部门联动机制尚未形成。最后，加上审计结果难以量化，对审计结果约束奖惩不明，对审计查出问题追责问责力度不够，审计执行能力大打折扣。

（五）运用信息化手段不多

虽然目前信息技术在国有企业企业管理中得到广泛应用，但内部审计的信息化和数据化仍不完善，信息化程度不高，部分企业仍然采用传统的审计方式，没有引入最新的科技手段，如大数据审计等，审计技能还处于落后的状态，审计效率不高。尤其因为审计信息化投入不足，造成内部审计信息化处理能力较弱，使得国有企业内外部信息容易出现不对称导致信息滞后，影响企业内部审计对企业经营运行情况的精准把握，无法及时发现潜在经营风险。

（六）内审人员综合素质不高

现代内部审计要求审计人员既要掌握专业知识，又要具备丰富的实战经验。一方面，很多企业对内部审计不够重视，一般由其他岗位兼任，并且认为是个闲职，很多内部审计人员并非财务专业出身，关于经济预测、风险管理及内部控制等方面的经验明显不足，其专业知识结构无法满足当下新时期对于审计工作提出的高要求、高标准。另一方面，内部审计工作在具备良好的职业道德的前提下，不仅要综合运用会计、审计等方面的专业知识，还要了解企业管理、信息技术、工程管理等方面的知识，熟悉所处行业特点，业务形态，内部制度及管理流程。国有企业缺乏对审计人员的职业培训，实践经验缺乏，综合素质不高，在审计过程中容易出现对内部控制、经营流程的判断不足，制约内部审计效果。

三、提升国有企业内部审计质量的对策建议

（一）提高思想认识，完善管理体制

第一，国企管理层应该贯彻新时期党中央对内部审计工作新要求，加强对现代企业制度和国家审计法律法规的学习，从思想上转变对内部审计制度的认识，认识到内部审计重要性。第二，建立健全现代企业领导体制，推进监事会的监察和督办职能，形成层次分明、结构合理的内部审计工作机制。第三，加快建立国有企业总审计师制度，完善公司治理结构和健全内部审计领导机制，确保内部审计发挥应有作用。第四，设置集团公司审计中心或区域审计中心，实行垂直管理改变审计权责关系，统一制定审计标准，审计资源统一协调，有效提升风险防控水平。

（二）健全内审工作制度体系

一是定期检查现有审计规章制度，梳理规章制度漏洞和不足，并广泛征求专业意见。及时持续更新修改新办法，避免监管重复或空白，针对落后不适用的制度，必须及时清理废止；二是建立健全审计管理制度。包括年度审计计划制度、审计问题请示报告制度，审计问题整改及奖惩制度，审计交流沟通制度等，弥补制度缺失，健全工作机制。三是建立审计质量控制流程，科学设计制定审计方案，规范审计流程、审计方法，并提升审计方案执行力，避免开展现场内部审计时，随意采用各种审计方法得出不恰当审计结论。

（三）更新审计理念，增强审计增值服务

新时期，国有企业审计工作要准确把握新发展阶段新使命。一是坚决贯彻新发展理念，以服务企业发展为统领，积极探索内审改革新路径，推进审计工作现代化为主线，加大对企业重大发展战略、政策贯彻落实情况跟踪审计力度。二是应当积极由查错防弊、纠正企业违法违规问题的传统内部审计向风险隐患揭示防控发展，积极向运营管理审计、内部控制审计、风险管理审计、境外审计等方面延伸。促进企业深化改革，提升风险防控能力，提升企业经济效益。三是提升审计服务由监督控制向评价服务转变，积极开拓思路更好地融合企业管理，发挥专业能力协助做好事前事中风险控制，积极配合业务部门推动企业审计问题整改，提升审计整改效率和质量，提升审计增值能力，改变管理层和员工对内部审计的固化印象。

（四）持续增强监督效能，促进审计成果运用

加强贯通协调发挥监督合力，狠抓发现问题整改，促进审计成果转化运用，做好内部审计“最后一公里”。一是审计部门与纪检监察、有关部门形成审计问题整改联动机制。加大信息沟通，形成审计问题管理平台。审计发现的问题的证据和线索，要及时移交纪检监察部门查处；组织部门干部选拔考核，评先评优中参考审计整改落实情况，对审计整改问题工作不力、整改效果差的单位和责任人，必要时进行一票否决；人事部门将审计问题整改落实情况纳入绩效考核体系，强化被审计单位的约束刚性，提升审计监督执行力；其他相关部门对审计整改进行密切合作，分类督办。二是通过会议调度督办，及时向党委会、经理办公会通报被审计整改落实情况。把未整改审计问题纳入督办事项，要求被审计单位限期整改，汇报进度及时跟踪。三是内审部门建立审计问题整改台账，对账销号，确保整改任务不遗漏。四是落实整改责任制，各企业主要负责同志是审计整改的第一责任人，对审计整改工作负总责，要亲自研究、亲自部署、亲自推进。

（五）加强信息化建设，坚持科技强审

首先，积极探索推动大数据、区块链、人工智能等与审计工作深度融合。借助大数据信息技术，做好内部审计数据的分析，提高处理能力，提高审计范围的广度、审计内容的深度，从而也提高了企业的审计效率；其次，在审计调查过程中要利用互联网信息资源，例如天眼查、企查查等。审计调查环节通过信息资源平台查询到审计单位合作企业以及个人的资料，就能了解合作单位的资信诉讼状况、招投标环节单位之间是否存在舞弊、是否有员工参与企业经营活动等风险；再次，在大环境长期影响之下无法到现场开展审计，线上审计已经成为一种趋势。可以利用线上和线下相融合的形式开展审计工作，通过线上先对审计资料进行数据筛选分析等，并结合线上会议和视频进行沟通询问以提高审计工作的效率和效能；最后，国有企业各有关部门要密切配合，加强对科技强审工作的指导和支持，加大与审计机关数据共享的力度，确保审计获取的数据真实、完整。

（六）打造高素质专业化内审干部队伍

国有企业内部审计打造高素质专业化干部队伍，是履行好内部审计工作基础和保障。一是通过教育培训、实践锻炼，优化审计队伍知识结构，提升审计干部宏观思维、辩证思维、法治思维水平。二是内审人员应不断更新审计知识，全方面掌握各项知识，提升专业水准和综合素质。注重理论和实践相结合，以便于拓宽审计形式以创造审计价值和适应管理需求。三是加强审计相互交流。定期组织研讨会，开展“头脑风暴”解决行业共性和个性审计问题，研究出切合实际的整改措施和审计管理建议，同时对审计工作中遇到的难点和困难进行分析研判，提升审计工作质量，提升解决问题的能力。四是内部审计要弘扬务实作风。坚持求真务实的工作作风，依法审计、文明审计，提高审计监督精准度和时效性，敢于斗争、动真碰硬；五是强化廉政自律，要求内审干部队伍始终保持清正廉洁的政治本色，在遵纪守法、廉洁自律上做表率。只有高素质专业化内审干部队伍，才能当好国家财产的“看门人”，经济安全的“守护者”。

综上所述，我国国有企业进入新发展阶段，国有企业现阶段面对形势日趋复杂。加强内部审计工作，坚持习近平中国特色社会主义思想不动摇，认真落实党中央部署，不断深化内部审计机制体制改革，更新审计理念，提升审计价值及监督效能，坚持科技强审等，更好提升国有企业经营管理水平，推动国有企业可持续、高质量发展。