企业资金管理中存在的问题及应对举措

王兰兰

（中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）宁波分所，浙江 宁波 315000）

企业资金管理，即企业在生产运营各个环节涉及资金的所有管理活动的统称，包括资金筹集、资金使用、资金监督以及资金考核等。资金管理可分为三大类，包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

一、企业资金管理的重要性

（一）资金管理有利于维持企业健康运转

资金是企业正常运行的“血液”，是每个企业生存和发展的重要基石。“现金为王”一直以来都是企业资金管理的核心理念，资金量过剩则会导致企业资金的利用效率低，由于资金没有充分利用起来，就会出现企业收益减少、资金浪费的情况；而资金量不足则会导致企业资金紧张，无法维持企业的正常运转，如果资金链断裂，甚至可能导致企业濒临破产倒闭。因此，企业资金管理的效果可直接影响到企业的生存和经营效益，良好的资金管理对企业至关重要。企业合理有效管理资金，有助于企业保持资金流通性，保证企业持续健康发展。

（二）有助于企业战略目标的实现

资金管理在全面预算管理中扮演着重要的角色，是预算管理的主要组成部分。预算管理以具有前瞻性的企业战略目标作为指引，通过全方位、多角度预测及规划未来一定时期内的经营活动和财务成果，科学、合理配置企业拥有的各项有形资源、无形资源以及财务资源和非财务资源，监督和评价预算执行过程和执行结果，进而促使企业战略目标实现的综合性管理活动。战略目标是一种长期的、宏观的目标，是每一个企业前进和奋斗的方向。因此加强资金管理，有助于实现企业战略目标，最终能实现企业的快速发展。

（三）有助于企业建立完善的内控体系

建立内部控制体系是企业资金管理的关键。完善的内部控制体系对企业的资金管理具有重要意义，它可直接影响资金的管理效果和管理水平。企业若想提高资金管理水平，首先必须建立单位内部控制体系。而内控体系要求企业设置内部机构并明确职责权限，要求企业生产运营的各个部门都意识到资金管理的重要性，并积极参与其中。同时要求企业各部门严格费用支出的审批流程，规范各项支出的使用程序，监管每一笔支出（尤其是大额支出）。企业重视资金管理的重要性，加大对资金管理进行人力、物力等各项资源的投入，有助于推进企业建立健全完整有效的内部控制制度体系，减少企业运营中的各项风险的发生。

（四）有助于有效预防贪污、腐败情况的发生

当今社会，常看到部分企业的出纳等财务人员贪污、挪用公司资金的情况，资金安全问题日益成为企业需要重点关注的焦点。这就要求企业加强资金的核算与监督管理，把资金的安全性放在首要位置，在单位内部设置内审部门，平时加大监管考核力度，同时制定资金使用相关制度，要求所有人员严格遵守，以切断可能发生资金舞弊的机会，避免企业资金被贪污、挪用。

二、企业资金管理存在的问题

（一）资金缺乏有效的预算管理，预算执行力及考核力度不足

1.资金收支预算编制不科学

一是没有在单位内部树立资金预算全员参与的理念。实际工作中，部分企业资金收支预算完全由财务部门编制，其他部门均未参与资金预算编制。或者企业各部门相关人员均以本部门的资金需求出发编制各自的年度资金收支使用计划，而财务部门根据各部门的资金需求简单汇总编制单位资金收支预算，预算编制没有站在单位的立场进行全局考虑，预算缺乏整合。此外，各部门（如业务部门、销售部门与财务部门等）之间缺乏充分必要的沟通与协调，也会导致编制的资金预算形同虚设，脱离实际。在实际工作中，企业因没有制定科学、合理的资金收支预算和计划，而导致出现融资方式不合理或者盲目投资甚至投资失败的情况比比皆是。二是资金预算编制范围不完整。资金预算编制没有覆盖企业的所有经济活动，部分企业仅关注企业日常经营活动，对投资活动、融资活动不予重视。或者重点关注经营活动、投资活动、融资活动的某一方面，未能做到有效平衡资金活动的筹集和使用。由于预算编制没有做到统筹兼顾，可能导致对资金筹集数量和使用量的把握不准，或者出现资金大量闲置、资金使用效益率低的情况，或者出现盲目投资扩张、企业资金链条短缺甚至断裂的情况。

2.资金预算执行力不强

不少企业人员对预算执行的重视程度不高，他们将编制预算视为一种形式，通常为了完成预算而编制预算，忽视预算的执行过程，预算执行缺乏严肃性。或是编制的预算目标没有结合企业内外部的实际情况，预算目标定得过高，无法通过努力实现目标，不具备预算可行性。此外，当国内外经济环境、行业市场环境、企业自身的资源状况等发生变化时，没有适时调整预算目标，预算无法顺利执行，或是当内外部环境未发生变化，企业内部却随意调整预算项目及金额、年底因资金剩余而集中突击使用资金，或是企业频频出现超预算以及预算外收支的情况。

3.企业预算执行部门考核力度不足

有一部分企业因不重视预算考核，没有制定资金预算考核制度或者没有合理界定考核主体或对象，对不符合考核条件的人员进行奖励，对符合考核条件的人员不予奖励甚至予以惩罚。由于奖惩措施不公平、不合理，考核失去应有的公平，或是考核指标设置不科学，考核过程缺乏透明度，考核结果显失公允。上述种种因素均可能造成资金预算考核失去严肃性和权威性。

（二）资金管理内控制度不完善

1.岗位职责划分不清，资金核查机制不健全

部分企业的出纳和会计岗位没有做到有效分离，出纳人员既可以办理资金支付业务同时负责账务处理和单位印章保管，存在由一名经办人员办理资金业务全过程的情况，不相容岗位未能有效分离；或存在没有经过有关负责人层层审批复核便可以由出纳人员完成资金支付的情况，资金管理没有监督控制，资金核查机制不健全。上述情况便给出纳人员贪污、挪用单位公款提供了机会，贪污公款案件时有发生。

2.授权审批程序不规范

大多数中小型或者部分传统国有企业出于提高单位工作效率等考虑，通常采取董事长或者总经理“一支笔”的财务审批形式，由单位负责人或者总经理等个别高级管理人员对企业发生的各类经济事项进行财务报销的最终审批。由于审批权高度集中在某一位领导手中，若没有健全的资金管理相关制度或对单位某一领导负责的“一支笔”财务报销审批权的监管考核力度不够，就非常有可能发生以权谋私的情况。近年来社会上发生的腐败案件，有不少就是因为采用“一支笔”财务报销审批制度的单位没有建立健全的资金管理制度（或授权审批程序），或对“一支笔”领导的权力监督不力而造成的。

（三）资金管理人员专业水平有待加强且缺少后续培训

随着市场经济的高速发展，企业经济业务呈现出多元化的发展趋势，传统的企业资金管理方法已无法满足日益变化的经济环境。企业不断变化的内外部环境对资金管理人员的专业能力也提出了更高的要求。而部分企业资金管理人员（尤其是工龄较长的老资历、老员工）安于现状，故步自封，没有提升自身专业水平的主动学习能力，企业又没有提供资金管理相关的专业化培训平台，这就限制了企业资金管理人员专业水平的提高，严重的甚至会影响企业经济利益，给企业造成经济损失。

三、企业资金管理的关键环节

（一）合理统筹安排资金，融资决策合理、恰当

对于一个企业而言，资金不足可能会导致企业无法持续经营下去。企业在生产经营过程中就需要考虑融资问题，筹集资金可以使企业获得资本，为企业发展扩大提供保障。但在融资过程中，企业管理者应从三个最基本的评判维度去考核融资决策是否科学合理：首先需要判断企业融资策略是否支撑企业的战略目标、是否支持企业的投资增长；其次从单位整体上考虑企业的可持续发展并把财务风险控制在可控范围内，合理的融资战略要求企业事先确定“可容忍”的财务风险水平，并据此制约投资规模的盲目扩张；最后企业应把融资成本作为重要的财务标准去衡量评价融资的效率和效果，众所周知，融资结构和融资方式的不同组合会呈现不同的融资成本，降低融资成本可以在一定程度上提升项目投资的效益，增加企业价值。

（二）多方面分散投资，用活企业资金

企业在生产经营过程中如果没有高效使用资金，就会出现大量资金闲置的情况。为了避免资金闲置情况的产生，企业要积极进行内外部环境分析，识别各种有利于企业发展的投资机会，在企业可承受的风险能力下分散投资，多方面投资，并从中选择最优投资方案，切记不能把所有鸡蛋放在一个篮子里。此外，企业应善于挖掘潜在的投资发展机会，适度投资以实现资金扩张，盘活企业资金，以确保资产的保值增值，努力发现新的经济增长点。

（三）加强应收账款管理，提升企业资金周转速度

为了加快资金回笼，企业应合理安排现销和赊销的比例，在条件允许的情况下，重视现销，扩大现销业务，压缩赊销比例。对于企业而言，赊销是把“双刃剑”，一方面能为企业争取更多的客户，帮助企业提高市场占有率，增强企业竞争力，是可以促进销售的重要方式；另一方面赊销会导致应收账款问题凸显，增加企业信用风险和发生坏账的可能性，使企业蒙受损失。为保证企业可以及时、足额或者提前收回应收款项，降低和避免信用风险，企业可给予客户一定的优惠力度，加快回款力度。

（四）完善资金监督制度

企业应建立健全资金监督相关制度，实现对资金事前、事中、事后全方位多角度的监管和控制，以保证资金的安全性。具体表现为：对企业的关键岗位进行重点监督，定期或者不定期实行岗位轮岗制度；建立并完善岗位责任制度，明确规范各个岗位职责，责任落实到人；按照国家规定设置统一集中管理的单位银行账户，同时开立、变更和撤销单位银行账户须严格执行规定的审批权限和相关程序，严禁私自设置“小金库”和账外账户；安排不处理货币资金业务的财务人员定期或不定期盘点企业现金，一旦发现账实不符，及时查明原因，并按照有关规定处理；同时应加强银行存款的对账和核查，会计人员每月末核对审查银行存款日记账与银行对账单，发现差异分析原因并编制银行存款余额调节表，做到账实相符。

四、加强企业资金管理的对策

（一）建立健全资金全面预算管理制度，加强资金预算执行力

企业的资金预算管理是一项非常重要的工作，而建立资金全面预算管理更是一个综合管理系统，业务范围应覆盖资金的筹集和运用的各个环节，需要企业上上下下全体职员的积极参与。在预算确立后，单位主要负责人应定期或不定期比较一段期间内各项预算执行的实际结果与预算目标的偏差，分析原因，根据实际情况适时地修正预算安排。同时结合预算考核与评价指标，通过多种形式激励员工，提高单位全体职工工作的自觉性、积极性和主动性，使得员工时刻能以高涨的姿态投身于工作中，最终提高资金预算的完成度。

（二）健全资金制度体系，完善资金内控制度

1.建立岗位责任制度，确保不相容岗位相分离

企业应当建立健全企业资金管理岗位责任制度。首先应明确不相容的岗位和职务；其次要明确界定各个机构和岗位的职责权限，合理设置出纳、会计、稽核等货币资金管理岗位，不相容岗位的人员之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。因资源限制等客观原因导致无法实现不相容职务相分离的，企业应当采取定期或不定期资产盘点、随机抽查交易原始凭证等替代性控制措施。做到任何个人（包括单位负责人）不得超越权限或拥有特权办理货币资金业务的全过程，例如出纳不得兼任除现金收支业务以外的账务登记和稽核工作。同时，财务部门应当明令禁止未经授权的机构或人员直接接触货币资金或办理货币资金业务。

2.建立并完善资金支出的授权审批制度

一是企业建立授权审批体系，首先归纳整理常规授权的权限指引，其次重点关注特殊授权的相关事项，界定特殊授权的范围、操作程序和各责任人的职责，严格把控特殊授权事项。二是企业应当建立货币资金授权审批制度，包括但不限于明确审批人关于货币资金审批的主要责任和审核权限范围，理顺审批程序，建立资金的相关控制措施，各审批人应当在自身授权范围内进行审批，严禁没有权限或者超越权限审批的行为，明确各个经办人处理企业资金业务的职责范围和具体工作规范。

（三）加强培训力度，提高企业资金管理人员的业务能力

企业对员工进行业务培训是很有必要的，业务培训可以提高财务人员业务水平和工作能力。企业应制定单位内部年度培训计划，为相关人员提供多种多样的业务培训平台，包括外部聘请专业人员进行面授或者网络教学，以及从企业内部选拔富有经验的、拥有扎实专业知识的资深财务专家或者管理人员对其他财务人员开展内部继续教育培训，并加大培训力度。亦可以向相关财务人员灌输主动学习的思想，以使他们及时了解和掌握国家最新的财务法规，不断丰富原有的知识框架和体系，扎实专业水平，提高业务能力。