探究科研事业单位财务管理问题

代金云

（中国原子能科学研究院）

众所周知，国内科研事业单位为中国公共服务职能以及社会管理的重大载体。其也是我国社会管理的重要组成部分之一。最近几年，随着中国市场经济体制科研单位财务运行体制的改革。以往科研事业单位财务管理体制的局限性也更加突出。由此能够看出，针对于国内科研事业单位财务管理情况进行改革，探索出一套适合当前社会经济发展需求的科研单位事业发展的财务管理机制意义重大。

科研事业单位内部财务管理，主要指的是应用前沿财务管理方法以及结合科研单位本身情况，有效组织单位内资金活动，加强单位内部和外部各类经济关系，以全面实现单位财务管理目标的管理方法。通过在科研事业单位内落实先进的财务管理方案，能够令相关单位负担的社会经济任务顺利完成。为了全面分析科研事业单位财务管理问题以及解决策略，本文对以上命题进行分析，现综述如下。

一、现阶段科研事业单位财务管理背景

在科研事业单位内所进行的财务管理工作，主要指的是该单位结合我国相关部门所颁布的法律法规、政策、方针、财务制度规定，有目的有计划地分配筹集和运用资金。针对科研单位内的经济活动进行实现科学化财务监督和控制，用以确保科学项目研究以及科技管理工作以及科技经营活动成功完成[1]。

国内科研事业单位有着资源技术人才方面的优势。但不容忽视的是，因受到以往计划经济体制统收统支的影响。从现阶段来看，仍然有一些科研事业单位存在着“轻视经济管理、重视科研任务”的情况。这些单位无法做到在出具成果的同时创造效益。为了变更这一不良局面，我国近些年正式启动了科技体制改革。将一批和产业相关的科研事业单位转型为科技型企业。在这样的背景下，使用有效方式做好科研事业单位财务管理工作，用以全面适应当代企业制度要求，为这些转制企业所面临的重要问题。

二、科研事业单位新财务管理准则解析

第一，相较于旧的准则而言，科研事业单位财务新准则对于收入管理方面增加了重大条款：“科研事业单位一定要严格结合有关规定足额缴纳有关资金，不能私自挪用、隐瞒、坐支以及滞留。”这项条款也是中国多年以来针对非税收改革的重要成果，其全面展现出了中国政府针对非税收管理的重视程度。与此同时，全新准则颁布之后，可在极大程度上确保税收的顺畅度，且也有效拓展了预算资金上行的渠道。

第二，相较于旧的准则而言，科研事业单位财务新准则于支出管理方面增加了两大条款：

一是“为科研事业单位需要增加大型支出绩效管理力度，在根本上确保相关资金的有效性。”该条款的颁布全面体现出了科研事业单位支出管理的科学性、高效性以及合理性。与此同时也明确了相关项目支出绩效目标，结合有效的评价体系与标准，借助完善化评价指标体系，使用更为科学的评价方式，公正地评价科研项目执行结果。通过这种方式全面提升科研事业单位针对支出项目管理的公允性。二是“科研事业单位应当依照有关法律法规制度，全面增加针对各种票据的管理力度水平，确保相关票据来源合法、内容真实，避免发生虚假票据的现象。”这一条目全面体现出了科研事业单位支出管理比以往更细化。

第三，相较于旧的准则而言，科研事业单位新财务准则在资金管理方面增加了三个条款。一是“科研事业单位一定要严格遵守科学规范以及从严控制的原则，对资产进行分配，就此体现出科研事业单位资产配置管理的科学性以及合理性。”该项条款要求科研事业单位在开展资产配置工作过程中，一定要实现按需分配。通过这种方法防止资产过度流失以及资产浪费的现象发生，从根本上确保单位资产应用价值最大化。二是“在建设工程主要指的是处于建设过程中，但没有完全竣工的建设项目。当建设工程达到交付使用状态时，必须全面依照有关规定，办理好工程竣工财务决算以及资产交付使用。”该项目把建筑工程规划到了事业单位资产范畴之中，其除了有效拓展事业单位资产管理内容之外，也能够从根本上展现出科研事业单位需要。三是“尽可能提升资产使用有效率。结合中国政府有关规定，积极推行资产共用以及共享。”就此有效体现出科研事业单位资产整合的迫切性与重要性。自从改革开放之后，中国科研事业单位得以迅猛发展。如果还沿用不健全的管理事业单位有关制度与法规，势必会导致市场内出现大量重复建设现象发生。在这样的情况下，有很多事业资源无法得到高效利用。这种情况会在极大程度上制约中国社会经济可持续性发展[2]。

第四，相较于旧的准则而言，科研事业单位财务新准则于负债管理方面增添了一大项条款，具体为科研事业单位应当全面创建财务风险的控制机制，在根本上实现借入款项科学管理，对原有的审批程序进行规范。与此同时，依照有关规定举借债务与提供担保该项条款，全面体现出科研事业单位方面已经重视了财务风险管理的有关问题。与此同时，突破原有以往科研事业单位无风险的意识与观念，积极树立起全新的财务风险管理理念。科研事业单位也把财务风险管理工作视为本单位内部财务管理中心内容，并在该项工作中投入了大量物力、财力以及人力资源，用以培养事业单位的管理层工作者，有效加强事业单位风险预测能力、风险抵御能力以及风险分析能力，尽可能把相关风险控制于最小。

三、现阶段国内科研事业单位财务管理中存在的问题

（一）经费管理方面存在的问题

这方面的问题往往体现在科研单位经费应用方面。首先科研事业单位经费来源渠道广，不同渠道的项目经费管理制度不统一，支出预算的内容差异较大，导致项目经费执行与预算存在较大的差异；其次不同渠道的项目经费验收时，审计关注点也不尽相同，审计机构对业务及票据的真实性、支出内容与批复预算的比配性、与项目的相关性、间接费用分摊方法的一致性与合理性等方面愈加严格，导致项目经费审计时发生不同程度的经费审减。

（二）资金使用方面存在的弊端

资金制度建设不健全，部分资金管理方面制度未及时根据会计基础工作规范、国家及上级单位相关资金管控要求，如U盾交接的管理、对资金关键岗位设置及轮岗要求等缺乏制度规定；财务人员的会计基础规范知识和业务能力水平不一，对财务资金风险管控关键点的把握程度不同，对制度规定的理解也存在差异，导致对相关制度的执行存在偏差；部分规模较小的事业单位财务人员配备不足，不能满足不相容岗位职责分离；资金关键岗位任职资格的人员配备不到位，未有效建立轮岗机制，不能形成有效的监督机制。

（三）人员管理方面存在的问题

该项问题主要体现在科研事业单位财务管理人员整体素质不高方面。有很多科研单位为了解决内部业务人员家属的工作，将后勤及财务等专业性很强的部门当做了安置家属就业处。在以往财务管理工作开展过程中，因所应用的单纯记账与现金往来等业务，在这种情况下非专业人员进入财务管理部门的弊端并不十分突出。但值得说明的是，在当前信息化财务管理背景下，针对于相关人员的专业性要求愈加增高。如果从事财务工作的人员不具备扎实的财务知识，不会应用现代化财务软件和设备，就没有办法适应当前财务管理工作。由此能够看出，使用有效方式积极提升科研事业单位的财务管理工作人员的素质，成为提升该单位财务管理工作水准的必然方向。

（四）财务部门和业务部门联系方面存在的问题

该项问题主要指的是科研事业单位内的财务部门和其他部门沟通方面存在比较大的问题。从当前情况来看，单位内存在信息不通畅、信息不对称的情况[5]。如果不能强化财务部门和业务部门的沟通与联系，就无法取得业务部门的支持。与之对应的，科研事业单位财务部门也不能详细地将资金使用状态以及程度告知给业务部门，从而无法针对经费实现总体规划与筹措。倘若在实际工作中发生项目经费断档的不良情况，会导致科学研究项目受到极大冲击。这一点针对科研事业单位自身业务所造成的影响难以估量，且也非常容易导致两部门之间产生隔阂。

四、导致科研单位内出现财务管理弊端的原因

（一）相关工作人员财务预算管理观念及意识错误

当前阶段，有很多科研事业单位领导层没有将财务管理对于本单位发展指导作用以及监督作用重视起来。在这样的情况下，单位内的管理人员针对财务管理的制度执行起来显得非常随意。

（二）财务预算编制比较粗糙

如果科研单位内财务预算编制方法过于简单、不具备战略性以及科学性。这些人员所编制的预算表格质量必然不过关，这直接影响到整体单位财务管理效果。在当前阶段，很多科研事业单位要求落实全面预算管理工作。这种预算方式编制时间比较长，所用到的方法也非常复杂。

（三）缺失内部激励机制以及奖惩机制

现如今，人才战略已经成为了当代企事业单位发展的重点内容。科研单位要想对本单位实施科学化财务管理，就必须对以往的奖惩机制加以健全。通过有效方式吸引高质量财务管理人才，以实现针对本单位的财务管理工作进行科学规划执行与监督。

（四）财务工作缺少相关部门配合

从当前阶段来看，有很多科研事业单位的领导针对财务管理认识并不充分，且也未能重视该项工作[6]。这些领导单纯认为财务管理仅是会计的工作内容，只需要对财务部门负责即可，和其他部门关联性不大。因而没有给予其必要的配合与关注。财务工作人员在开展财务管理工作时，因缺失基本数据，这些工作人员所制作出的预算计划存在很多不合理之处，这一点会对科研事业单位良性运转造成影响。

五、针对当前阶段科研事业单位财务管理工作提出的解决对策

（一）形成符合当代要求的财务管理理念

科研事业单位方面应当有效改变原有财务管理现状，在根本上提升本单位财务管理水准。就实际角度来讲，一定要让包括管理者在内的全部工作人员形成信息化财务管理理念。相关工作人员只有从思想层面上意识到事业单位财务管理工作的重要性，才能够采用有效的措施学习并应用当代财务管理理念，就此实现对工作进行有效指导[7]。在实际工作中，要将信息化时代财务管理工作中的知识产权管理、风险管理以及人力资源管理进行有机结合，以有效面对全新形势下我国相关政策与市场需要和对于当前科研事业单位财务管理的新要求。

（二）引入先进的财务管理设备

要想在根本上变更原有科研事业单位财务管理工作模式，就一定要引入先进的财务管理设备。事业单位在这方面一定要逐步淘汰原有人工模式，积极推行财务共享中心建设[8]。通过这种办法，全面提升科研事业单位的财务管理工作现代化水准。就硬件方面来看，相关单位应当为相关工作人员创设优质工作环境。与此同时，制定出与之有关的制度，用以全面规范科研事业单位财务流程。在具体工作中一定要严格结合相关制度完成财务管理工作。

（三）创建符合信息化时代的财务沟通机制

科研事业单位中的财务部门应当与其他业务部门一并总结既往工作中存在的问题，创建出行之有效的新式沟通机制。通过这种方案，形成良好的财务环境以及财务关系，就此积极推进业务部门相关工作顺利开展[9]。与此同时，科研单位内的财务部门也应当和工商部门、税务部门、银行以及上级科研主管部门、财务主管部门进行沟通与联系，第一时间了解和财务有关的信息。通过这种办法帮助单位管理层做好财务决策工作。

（四）通过有效方法提升科研事业单位内部财务管理人员整体素养，组建一支专业性强的管理人才队伍

要想做到这一点，除了要全面强化针对当前现有工作人员现代化工作理念以及专业技能培训之外，也要在适当的时机引进高素质人才。只有财务管理人员整体素质提升，才能够有效改善科研事业单位内部财务管理工作质量[10]。除此之外，有必要实施财务管理人员考核机制。针对不能适应当前财务管理工作要求的人员，要予以调离以及解聘。积极执行科研事业单位财务管理人员持证上岗制。通过该办法全面提升单位内财务管理队伍专业化水准。

六、小结

总的来讲，财务管理工作进行情况为科研事业单位相关工作有效开展的重大方面。倘若未能做好该项工作，会严重制约单位科研项目正常开展。离开了财政资金的支持，任何科研项目都无法顺利完成。从当前情况来看，国内科研事业单位财务管理工作中存在的些许弊端。造成这一情况发生的原因和单位内管理层不重视财务管理工作、缺少前沿财务管理理念、不具备全新财务管理制度以及缺失专业化财务管理人才有关。可以这样讲，在新时代背景下，科研事业单位的财务管理工作并非仅是由财务部门管辖，该项工作的进行质量关乎整个单位的发展。只有通过有效方式提升全部员工针对财务管理工作重要性的认知度，才能够做好科研事业单位财务管理工作。