企业财务内控管理制度的建立与完善分析

陈 述

（中润健康产业发展集团有限公司，山东 济南 250001）

在当前经济飞速发展的情况之下，企业之间的竞争日益激烈，企业经济压力也逐渐增大，由于内部控制问题造成企业经营混乱、资产管理不善、企业破产，甚至是触犯法律的情况屡见不鲜。而财务管理作为影响企业资产情况、经营决策的重要内容，加强财务内控方面的管理已然成为新时期企业健康、稳定发展的必经之路，但在实际建立财务内控制度的过程中仍然存在很多问题，因此，加强对于企业财务内控管理制度的研究是十分有必要的。

一、财务内部控制

1.概念

企业财务内部控制是以企业经营目标为根本目的，通过约束、调整和控制措施，如规范、干涉和指导企业内部财务行为和活动，在确保企业资产完整、安全，相关会计信息真实、可靠、完整的基础上，促使相应经营目标得以实现，并不断提升自身经济效益、经营水平，是促使企业建厂、持续、稳定发展的重要措施和管理行为。

2.内容

企业财务内部控制的主要内容包括以下几个方面：第一，资金货币。企业现金流是财务管理当中的主要内容，也是企业开展相应经营活动的重要保障，因此，财务内控管理的主要目的就是确保企业资金安全，强化企业资金收入、支出的控制，以此为企业决策提供有效参考，为企业经营提供资金保障。第二，筹资、投资。针对筹资的有效控制管理，能够帮助企业顺利获得经营资金，降低企业筹资和运营风险，而通过内控管理强化对于企业投资的控制，能够促使企业合理进行项目选择，使得企业受益最大化。第三，预算控制。预算管理是针对企业资金展开精细化管理的重要途径和措施，对于强化企业财务管理能效，促使财务内控作用得到良好发挥有着积极作用。第四，财务风险防范。财务风险对于企业的影响是十分巨大的，而且往往伴随着企业整个经营管理过程，合理进行风险预防和控制，能够帮助企业降低风险或者规避风险，提升企业经营的稳定性，促使企业获得更多的经济效益[1]。

二、企业财务内控管理制度建立过程中存在的问题

1.内部控制环境问题

内部控制环境问题主要包括以下两个方面：一方面，很多企业为节约劳动成本，导致很多财务管理人员身兼数职，缺乏完善、合理的管理结构，财务管理工作经常出现职责混淆的情况，严重影响财务管理人员自身作用和价值的有效发挥。另一方面，专业强、高素质的员工数量较少，企业财务工作人员的能力增长速率相对较低，无法为企业财务内控管理工作提供良好的人力支持，使得内控管理制度的执行情况相对较差，内控制度建立和执行的效果难以得到有效保障。

2.风险评估能力较弱

企业财务内控管理的主要内容之一，就是风险的评估和管理，通过有效的风险管控手段和措施，提升企业应对风险的能力，并实现对于风险的有效识别、预防和处理，以此保障企业资金安全，避免企业遭受经济损失。而就当前企业财务内控管理的实际情况来看，企业风险评估能力相对较弱，在实际建立财务内控制度的过程中，缺乏对于风险本身的关注，为不断提高企业的竞争能力，提升经济效益，忽视了风险问题对于企业经营的影响。由于缺乏完善的风险评估机制、应对机制，导致无法准确预估潜在的财务风险，不能科学进行经营决策，这可能会使得企业在经营的过程中遇到各种各样的问题，甚至给企业造成极大的资金损失[2]。

3.财务内控执行不力

虽然当前很多企业已经逐渐意识到财务内控管理制度建立的重要性，以及内控管理的积极作用，但在实际执行的过程中，财务内控的执行效果却不尽如人意。财务管理人员以及企业员工缺乏对于财务内控管理制度的了解，而且财务内控管理制度内容相对较多，甚至存在不同规定制度互相矛盾的情况，这就使得员工以及财务管理人员在实际执行财务内控的过程中，可能会遵循不同的制度规定，导致内控执行混乱。长此以往，企业员工将会逐渐忽视财务内控制度，财务内控管理的作用自然无法得到充分发挥，内控执行效果也难以得到良好保障。

三、导致企业财务内控管理控制问题的原因分析

1.企业组织结构不完善

针对上述企业内部控制环境问题展开分析，不难发现，造成企业内部控制环境较差的主要原因在于企业组织结构不完善，即便很多企业已经逐步展开财务内部控制，并建立了相应内控制度，但是由于企业组织结构仍然采用直线式管理方式，导致实际进行财务内控管理的过程中，相应政策下发和执行的效率较低，而且由于组织层级较多，还会出现相应政策、指令下发过程中信息传递不准确的情况，严重影响了财务内控管理工作的执行效果。除此之外，企业财务组织结构还存在职责划分不清的情况，很多财务管理人员对于自身的工作内容、权限范围以及岗位职责不甚清晰，导致实际工作开展的过程中经常出现工作混乱，或者责任推脱的情况。而且，企业缺乏对于员工的管理，针对员工的岗位责任、工作范畴，以及自身能力等方面的培训不足，员工考评管理相对较为松散，使得企业员工以及财务管理人员，缺乏对于财务内控方面的重视，这些都严重影响了财务内部控制管理制度执行的有效性。最后，由于企业组织结构不完善，不同部门甚至同部门之间存在信息壁垒，实际工作过程中沟通不畅，也严重阻碍了财务内控管理制度的执行和落实[3]。

2.风险预防管理不到位

造成企业财务内控管理的过程中，风险评估管理能力较弱的主要原因就是相应风险预防管理工作不到位，在当前市场竞争愈发激烈的环境下，企业所面临的风险问题较多，不仅来自于企业外部，同时也会受到企业内部管理的影响。正是由于风险预防管理不到位，导致风险一旦发生，那么就会给企业带来不可预估的损失和影响。造成企业风险预防管理不到位的主要原因体现在以下几个方面：第一，企业员工以及财务管理人员缺乏相应风险意识，财务人员风险识别和控制能力较弱；第二，缺少风险评估机制，在出现风险问题的情况下，无法对风险进行及时有效的评估；第三，缺少风险应急流程，无法对突发的不可预测风险及时采取有效处理措施，降低企业损失；第四，缺少风险预警系统，在完成风险识别之后，不能够及时进行风险预警，使得企业员工无法提前做好准备，采取应对措施；第五，缺乏先进有效的风险应对处理方式，风险管理较为混乱，风险应对效果也相对较差。

3.财务内控制度不健全

企业财务内部控制管理的内容繁多，而且十分复杂，包括预算管理、筹资管理、投资管理、资金管理以及风险管理等多个方面，实际内控工作的开展难度也相对较大，因此相应制度的制定就成为了确保内控管理和执行有效性的重要保障。但很多企业财务内控制度不健全的情况十分突出，这不仅会影响财务内控工作的开展和落实，而且内控相关制度缺乏、疏漏、重复、冲突、宽泛等问题较为明显，如缺少授权制度、合同评审制度、财务稽察制度、监督制度等，这些制度问题甚至会引起内控管理程序混乱，使得企业员工最后只得敷衍了事，给企业经营以及财务管理埋下各种风险隐患[4]。

四、企业财务内控管理制度建立与完善的原则

1.全面性

企业财务内部控制管理不仅需要财务部门认真落实和执行，同时也需要企业所有部门和员工的支持，因此，在实际制定财务内控管理制度的过程中，也不能仅仅考虑财务部门自身的需求和意愿，需要整个企业通力合作，即在建立财务内控管理制度的过程中，以财务管理为中心，并最终为生产和销售部门服务，确保企业财务管理工作响应及时、效率较高，以此为生产、销售部门提供高水平的财务管理和支持，保障财务内控管理制度的全面性。因此，企业财务内控管理制度不仅要包括财务内部管理相关执行政策和监督政策，同时也需要针对其他部门制定明确的内控制度，并在此过程中，对财务内控管理制度的执行情况进行严密监督和指导，保障其他部门能够严格按照财务内控制度展开相关工作。

2.适应性

在企业经营和发展的过程中，无论是外部环境还是企业内部发展需求都处于不断变化之中，因此，还需要确保财务内控管理制度建立的适应性，确保财务内控制度符合当前企业发展形势，结合企业当前发展阶段实际情况以及真实需求，对财务内控管理制度进行合理完善和优化调整，不断为企业的经营发展作出贡献和支持，以此促使企业能够持续的产生良好效益。例如，若某企业当前处于高速发展阶段，而相应的财务内控管理制度仍然是企业发展初期所制定的，那么就会导致财务内控制度无法为企业发展提供有效支持，甚至可能会给企业发展带来不良影响。因此，企业在实际发展的过程中，需要以适应性为原则，在企业发展的不同时期和阶段，对财务内控制度进行完善和优化调整，以此促使财务内控管理制度的作用和效果得到充分发挥[5]。

3.成本效益

财务内控管理的重要目的之一就是帮助企业实现资源的有效控制，避免资源的过度浪费，以此不断降低企业运行成本，提升企业效益，因此，在实际建立和完善财务内控管理制度的过程中，应遵循成本效益原则，以强化成本控制为基础，展开合理财务内控管理工作。对此，企业需要结合自身实际情况，对内部资源的配置结构进行优化调整，简化相应工作流程，降低企业运行过程中所消耗的各种不必要资源和成本，落实规范化的财务内控管理体系，以此为企业创造更大的效益空间。

五、企业财务内控管理制度建立和完善对策

1.优化企业组织结构

企业组织结构不完善是导致内部控制环境不良的主要原因，因此，在实际进行财务内控管理制度建立和完善的过程中，就需要先对企业组织结构进行优化调整，以此为内控制度的建立和执行提供良好的企业环境。

第一，优化组织结构。针对企业以往纵向组织机构的设置进行调整，结合当前企业发展需求、财务内控需求，以及信息沟通和交流需求，采用扁平化管理方式，对企业组织结构进行调整。首先，应结合企业实际发展需求，以及财务内控管理进行岗位设置以及组织结构调整，保障岗位的设置能够充分满足实际内控管理需求。其次，为保障组织结构调整之下，企业员工能够充分了解自身岗位职责，促使内控管理制度能够得到良好落实，还需要明确每个员工、岗位的具体工作内容和岗位职责，并建立相应责任制度，保障责任落实到人，确保在企业建立和执行财务内控管理制度的过程中，企业各项活动、工作等能够正常推进，并通过责任制度，将每位员工在财务内控管理当中的角色、职责等明确清楚，保障每位员工都能够在财务内控管理当中发挥自身的作用和价值。最后，组织结构的优化和调整，还需要以简化沟通流程，提升沟通效率为重要目标，改变以往纵向组织结构下，企业内部沟通不畅、信息传递失真的情况，实现信息有效共享。

第二，定期展开员工培训。企业内部控制仅仅依靠企业管理层以及财务部门是难以取得良好效果的，需要由整个企业自上而下全体员工的不懈努力和支持，在实际进行企业内控管理的过程中，任何工作人员的失误、疏忽都可能给内控管理造成不良影响，进而导致内控管理无效。因此，企业需要定期展开员工培训，既要针对不同岗位员工的工作技能、素质等方面进行培训，还需要结合当前企业财务内控管理相关制度措施进行专项培训，促使企业员工明确财务内控与自身利益之间的管理，促使其了解自身岗位在内控管理过程中的职责，并帮助员工明确财务内控制度的执行方式。此外，对于企业财务管理人员，应着重提升其专业素质能力和职业精神，财务管理人员作为制定财务内控制度以及执行财务内控管理的主要工作者，其能力素质、职业精神和职业操守直接影响着企业财务内控的执行情况和效果，因此，应结合财务内控管理实际情况和需求，针对财务人员展开内控管理宣传，帮助其明确内控管理的意义和作用，并建立财务内控意识，明确财务内控制度要求以及相应执行方式和规范，促使财务内控管理制度能够得到更好的落实。

第三，建立考评体系。为确保财务内控管理制度能够得到有效落实，还需要针对财务内控管理建立相应考评体系，以此实现对于企业员工的指导和引导，提升员工的财务内控意识，并激励员工全身心地投入到工作当中，认真贯彻落实财务内控管理制度。对此，企业需要结合不同员工的岗位职责有针对性地建立不同的业务考核指标以及财务内控考核指标，以此保障相应考评结果的科学性、合理性和有效性，并将相应考核结果与员工的薪酬绩效联系在一起，以此激发员工的工作热情以及执行财务内控的积极性[6]。

2.加强财务风险控制

企业日常经营管理的过程中，面临着各种各样的财务风险，而财务内控管理制度的建立，其主要目的之一就是帮助企业实现风险管控，降低企业运营风险。从财务内控管理角度来看，企业所面临的主要财务风险包括筹、投资风险，资金风险以及税务风险等多个方面，为确保财务内控管理的有效性，还需要加强对于财务风险的管理和控制，并在财务内控制度优化和完善的过程中，同步建立相应风险管控制度。

首先，建立风险评估机制。设立专门的风险评估部门，该部门的主要工作职责是针对企业经营管理过程中的存在的财务风险进行评估，并根据风险等级提出有效的风险预防、规避或者管控措施，然后由企业高层确定风险应对方案。在此过程中，还需要建立明确的风险评估程序、风险等级划分标准等，以此为风险评估人员提供明确的行为指导和约束，保障风险评估工作的顺利执行，确保评估结果的可靠性。

其次，建立风险应急流程。企业财务管理过程中，经常会涉及到资金往来业务，因此资金管理风险相对较多，此类风险的主要特征在于可预测性较低，突发性较强，因此，为降低突发性风险问题给企业带来的经济损失，应结合企业实际财务以及业务工作流程和特点，制定风险应急流程和机制，以此确保在出现突发风险的情况下，风险管理人员能够及时联系相关部门，并采取有效措施应对相应风险，以此降低企业损失。

再次，建立风险预警系统。为促使企业能够在风险发生前能够及时制定相应风险应对方案，避免企业遭受损失，需要结合企业实际业务和财务管理工作情况、特点建立相应风险预警系统，例如应收账款到期预警等。在此过程中，企业需要安排专门的风险管理人员，针对当前市场情况、行业情况以及企业内部情况等进行全面调研、评估以及监控，并及时将相应风险评估结果上报给企业管理人员，进行风险预警，然后采取有效处理措施。

最后，潜在风险应对措施。对于企业财务风险，常见的处理措施主要包括规避和接受两种，其中规避就是指当企业遇到较大的财务风险，企业现有能力无法承接该风险，而且相应风险处理难度较大，对此就需要采取合理手段进行风险规避，例如放弃投资项目等；接受风险就是指当潜在风险所引发的危害相对较小，或者企业有能力应对和承接该风险时，企业就可以采取相应措施积极应对，以此降低风险发生的概率，或者减少风险发生给企业带来的损失。而企业财务内部控制制度的建立，能够实现对于很多潜在风险的有效规避和预防，对于保障企业经营管理的稳定性有着积极的作用[7]。

3.完善内控相关制度

通过完善财务内控相关制度能够为财务管理人员以及企业员工提供明确的行为指导和参考依据，促使内控管理工作得到更好的落实，例如授权制度、合同风险评审制度、预算制度等。在实际完善内控管理相关制度的过程中，主要的制度内容与企业财务管理工作有着密切的联系，而少部分管理制度也是针对企业员工制定的，以此促使企业员工在日常工作的过程中，能够遵循内部控制要求，按照相关章程办事，在保障内控管理工作执行有效性的同时，也能够进一步提升企业财务内控的效率，确保内控管理的效用能够得到充分发挥。在此过程中，值得注意的是，应确保各方面制度内容的一致性，避免出现不同规定制度互相矛盾、冲突的情况，同时还应确保财务内控制度也其他内控相关制度之间有着一定关联性，又能够互相监督，确保相关制度的有效落实的执行。

六、企业财务内控管理制度有效落实的保障措施

1.完善财务管理系统

为促使财务内控管理工作的有效性，确保财务信息的高效流通和共享，并提升财务内控管理工作的质量和效率，还需要结合财务内控需求建立和完善企业财务管理系统。如某企业在财务内控角度下建立的财务信息系统，不仅包括供应商管理模块、销售管理模块，还包括应收款管理模块、决策分析系统、客户关系管理模块、应付款管理模块以及总账管理模块，极大地提升了财务内控管理的秩序性、规范性以及管理效率。财务管理系统的建立和完善主要包括以下两个步骤，其一，在管理系统建设和实施前，应对相关数据进行集中处理，明确相关软件的优缺点，以及当前财务内控管理的实际功能需求，并做好相应软件测试工作，保障系统的实用性、稳定性以及可维护性；其二，在财务管理系统应用过程中，应明确系统相关使用制度，财务管理标准流程，以及企业员工权限划分等，并对系统使用人员展开系统培训。

2.建立财务监督系统

为保障财务内控管理制度的有效执行，应对整个财务内控执行过程以及运行效果进行全程监督和评价，对此，就需要建立财务监督系统，财务监督系统建立的主要内容包括以下几个方面：第一，由财务部、业务部以及法务部相关人员共同组成的应收账款财务监督系统；第二，由业务部、采购部以及财务部和预算小组共同组成的采购监督系统；第三，企业内部业务部门监督系统，确保企业业务工作的开展严格按照统一、标准流程执行，避免违规情况的出现；第四，加强企业内部审计管理，确保审计部门的独立性和权威性，保障内部审计工作的有效开展。

3.提升员工风险意识

为强化财务内控管理制度的有效性，还需要提升企业全体员工的风险意识。对此，一方面，企业应加强员工风险教育和培训，帮助不同部门、不同岗位员工明确自身岗位工作的财务风险，促使员工形成危机感，并提升员工的风险敏感度和警惕性，强化其风险防范意识，并将风险管控意识融入到实际工作当中；另一方面，应鼓励员工积极主动发现财务管理相关风险，并能够提出合理化建议，为此企业需要建立相应奖励机制，对于表现积极的员工给予适当奖励，以此提升员工提出问题和建议的积极性[8]。

七、结语

财务内控管理制度的建立能够为财务内控管理提供明确的指导，对于提升企业财务内控水平有着重要的意义和作用，在实际建立财务内控管理制度的过程中，应确保相应制度的全面性、适应性，并符合成本效益需求，先对企业组织结构展开优化调整，提升企业财务内控执行效率，强化责任落实，然后加强对于财务风险的控制，建立风险管理制度体系，强化潜在风险处理和应对能力，最后还应完善内控相关制度。此外，为确保财务内控管理制度的有效落实，还应建立相应财务管理系统、监督系统，并不断提升企业员工的风险意识。相信随着企业财务内控管理制度的不断完善和有效落实，企业将会朝着稳定、健康的方向不断发展。