中小企业财务现状及改进措施

阙晓芳 瑞比达塑胶五金制品（深圳）有限公司

引言

我国国民经济的发展，不仅仅要依靠大型企业的带动，也离不开中小企业的助力，中小企业在国民经济中的重要性也越来越明显。随着市场经济环境日益复杂化，对中小企业的财务工作提出了新的要求，中小企业财务工作中的不足之处也逐渐暴露出来，因此中小企业为了获得长期发展，就必须加大对财务管理工作的研究力度，提升自身财务管理水平。

一、中小企业生存发展的新挑战

2012年以来，我国的经济增长进入增速换挡期和结构调整期。在新经济环境下的形势下，外部需求下滑，内部竞争加剧，买方市场出现，市场的不确定性加大。中小企业要在日益成熟和规范的市场经济中求生存并抓住新机遇，企业管理能力的提高变得尤为重要。其中，财务管理作为中小企业管理全面转变的重要环节日益重要。中小企业的财务风险意识普遍比较淡漠，财务管理能力与实际发展需求不匹配，难以平衡稳健经营和灵活经营的关系，无形中加大了企业倒闭的风险。一方面，中小企业迫切需要通过提高财务管理水平来改善业务运营状况，维持自身生存。比如学会预算管理、控制成本和费用、提高资产使用率等。另一方面，中小企业要进行转型升级，进行业务转型或技术研发，就要学会投融资，实现业财融合。例如，专业的财务管理和财务分析能力的建立，可以帮助中小企业制定正确的经营战略，提高融资水平。可以说，改善企业的财务管理能力，是中小企业防范财务风险和经营风险，实现企业高质量发展的必由之路。

二、中小企业财务现状

根据《中小企业划型标准规定》，按照企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，不同行业的划型标准不同，中小企业分为中型、小型和微型三种。中小企业的概念外延比小微企业广，完整的名称为“中小微型企业”。如在工业领域，中小微企业的规模从业人员20人以下到1000人以下，或者营业收入从4亿元以下到300万元以下。中小企业有以下共同特点：体量小，数量庞大；组织结构较为简单，人员流动性大；经营灵活，设立门槛低，资金量少，创业起步快。

中小企业由于起步时间短，经营经验不足，管理不够成熟，因此中小企业的财务管理普遍较为滞后，财务现状令人担忧，具体表现在以下几个方面：

（一）财务管理制度建设不足

首先，中小企业虽然建立了基本的财务管理制度，但财务管理规范程度较低。很多中小企业为节省人力成本，将会计核算业务委托给兼职会计。而拥有专职人员的中小企业财务人员素质总体不高，且在重业务轻核算的氛围下，会计核算不及时。

其次，中小企业普遍存在人治的企业文化，中小企业的财务管理制度具有较强的随意性。中小企业的管理者多是业务出身，善于拉关系，但缺乏现代的财务观念，经常把个人意见凌驾于财务管理制度之上。

最后，中小企业的财务管理比较滞后，缺乏前瞻性。例如企业的资金流向、物料采购、费用支出都不够透明，加上财务监管机制缺位，这必然会导致财务管理滞后于企业的实际运营，影响企业的稳健运行。

可以看出，多数中小企业在财务管理制度方面的历史欠账很多，不规范的财务管理制度和粗放的财务管理模式已经难以满足新常态下企业的发展需要。

（二）运营过程中出现的财务风险

中小企业在运营过程中，常常会出现库存积压、资金沉淀、固定资产闲置、流动资金周转不畅、应收账款难以回收等问题，造成财务高风险。

一方面，许多中小企业在成本支出和研发投入上缺乏财务规划观念，导致入不敷出的情况经常发生，严重危及企业自身的生存。尤其是在严峻的疫情防控带来的不确定性加大的情形下，许多中小企业物资采购不充足、仓库设点不合理导致生产停顿、资金链紧张等问题。

另一方面，许多中小企业通过赊销的方式以求快速打开市场，但在财务上会造成应收账款占比过高，呆账、坏账风险过大，市场竞争一旦加剧，就会使企业现金流紧绷，乃至出现账面盈利，实际上亏损的情况。

可见，许多中小企业没有真正实现业财融合，以至于企业管理者都不清楚企业真实的盈利水平，也不清楚企业的亏损边界。这一现象的出现归根到底是由于企业发展中缺乏财务管理和战略意识所致。

（三）融资难度大

中小企业规模小，信用低，抵抗市场风险能力差，多数中小企业处于负债经营的窘境。中小企业多采用家族式经营，融资渠道单一。从常见的三种融资方式看，中小企业处置不当极容易诱发财务风险。首先，高风险高利率的民间借贷，一旦不能偿还，危及企业生存，对中小企业而言，民间借贷很多时候属于饮鸩止渴。其次，通过金融机构获取贷款，是中小企业融资的主要渠道。受制于财务信息不完善和征信水平低等因素，部分中小企业难以通过银行的审核获得银行资金。虽然国家积极为中小企业提供很多融资方案，但金融机构的贷款多流向科技创新型企业。银行信贷这一渠道对普通的中小企业并不友好。最后，当前最受中小企业青睐的融资方式就是股权融资。从财务角度看，股权融资带来的财务压力较小，财务风险较低，但是门槛高，金融机构授信更倾向于经营稳定或处于快速增长周期的中小企业。

其实，一个守法经营的中小企业征信资质不足，除了缺乏抵押物、违约行为等原因外，很多时候是因为企业自身财务管理不规范、财务可持续性差导致的。

（四）财务人员的素质不高

中小企业天然缺乏对高端财务人才的吸引力，而普通的财务人员专业水平低，流动性大，常常难以满足企业的财务管理需要。很多家族式中小企业的财务工作多由家庭成员或亲属担任，企业的财务管理更看重关系远近而非财务专业能力。同时，由于中小企业的财务管理不规范，制度漏洞大，财会人员容易出现舞弊行为，加大了企业的内部控制风险或财务风险。财务管理人员在推崇业务至上的中小企业的地位不高，常常沦为业务骨干的配角，难以发挥财务的管理职能。

三、中小企业财务管理的改进措施

在提供就业方面，我国中小企业发挥了主力军作用，吸纳了近五分之四的就业人口。可以说，中小企业的健康发展关系着国计民生。中小企业优势在于经营方式灵活，“船小好调头”。但与此同时，中小企业的财务管理却不能过于多变，要遵循会计法则和管理会计原则，并且能跟得上企业的发展战略。在激烈的市场竞争环境中，中小企业的倒闭潮时有发生，但总有一部分中小企业脱颖而出，有的甚至成为所在细分行业的“小巨人”。对于中小企业的转型升级，企业的财务管理工作无疑是易于推进并见效的领域，改进中小企业财务管理的措施如下：

（一）建立规范且有约束力的财务管理制度

在企业谋求高质量发展的新形势下，中小企业的财务管理制度建设需要进一步得到深化。首先，中小企业要建立企业内部控制、全面预算管理、资金管理、风险预警、绩效考核等一系列机制，走财务管理和业务管理相融合之路。例如预算管理制度使企业运营更有计划性，财务监督制度可以降本增效，绩效考核可以协调员工和公司利益。其次，中小企业在财务管理上建章立制，发挥财务管理的控制功能，必须反对集权式管理。中小企业的管理者必须让个人意见服从财务管理制度，而不能凌驾于财务管理制度之上，并且要带头遵守财务管理制度，推动从“老板管人”到“制度管人”的转变。最后，中小企业的财务管理制度要贴合企业灵活运营的实际需要，既要有标准有规范，又要克服随意性和滞后性，比如在流程上，建立事前的预算制度、事中的财务监督制度和事后的绩效考核制度。从建立现代企业制度的角度看，规范有力的财务管理制度的良好运行是中小企业成为现代企业的制度基础。

（二）降低运营过程中出现的财务风险

中小企业在实际运营过程中要贯彻财务管理原则，利用财务管理精益地利用资金，提高资金周转率，促进业务增长，从而实现真正的业财融合。

首先，在经济不确定增大的新形势下，中小企业要高度重视现金流，特别关注应收账款的回收。通过建立客户数据库，及时了解客户的信用状况，防范烂账风险。资金富裕的中小企业在进行投资时，做好资金的长短期搭配，分散投资风险，同时学会防范为他人担保带来的财务风险。科技型中小企业，应当集中资金用于技术创新或产品开发。

其次，中小企业要充分利用流动资金，提高固定资产的使用率和流动资产的周转率，保持资产负债率低于30%。中小企业尤其在负债经营情形下，更要学会精益地使用现有资金，盘活资产，要优化债务结构，避免短期集中还款引发的财务危机。

再次，企业要保持适度的库存，控制好库存成本，尽可能减少物资采购、产品销售过程中的费用支出，计提设备折旧，使会计报表尽可能呈现企业真实的经营状况。此外，中小企业的财务人员和业务人员要保持沟通，做好存货盘点和账款对账工作，为企业管理提供准确翔实的财务数据。

最后，运用财务分析报告了解企业运行状况是中小企业的管理者防范财务风险的重要手段。通过对企业财务数据和业务状况的量化分析，将企业不同时期的业务变动状况、与行业数据的对比呈现出来，形成财务分析报告作为决策参考。

（三）提高企业融资能力

在融资方面，自身资金匮乏的中小企业应采用多渠道的融资方式，主要的融资渠道仍是金融信贷和股权融资。中小企业要想开发新产品和新技术，就得进行设备的改造和升级，这需要大量的资金作为后盾。中小企业可以利用财务管理完善征信，运用合法合规的财务安排和筹资手段来满足企业的金融需求。除此之外，拥有发展潜力的中小企业还可以采用内部员工融资、企业间资金拆借和民间借款等方式，当然要注意此类借贷方式所带来的财务风险和法律风险。此类融资方式无疑对企业的财务管理和防范财务风险、法律风险能力提出更高要求。

在债务方面，负债经营的中小企业要合理地运用债务杠杆，合理控制债务额度，正确评估债务风险，避免还款压力过大，把债务总额保持在合理区间。中小企业要优化债务结构，避免短期高额负债，减少债务利息支出。中小企业要避免借新债还旧债的恶性循环，防范烂账风险，而是要利用债务杠杆实现长远发展。

在税务筹划方面，中小企业要学会税务筹划，保持良好的纳税记录，让纳税信用在税银互动的政策激励下转化为融资信用，为今后融资开辟一个快捷通道。

在争取优惠政策方面，有条件的中小企业要积极申请政府补贴和基金拨款，尝试政府支持的普惠金融模式，利用金融创新手段来解决资金不足问题，提高自身的创新投入比。总之，只有提升财务管理的专业化水平，领先的中小企业才能在处理融资、信用损失、担保、避税、争取政策优惠等问题上游刃有余，为赢得自己所在的细分市场打下坚实基础。

（四）培养专业的财务管理人员队伍

对财务人员的管理，首先要建立完善的财务责任追究和考核奖励制度。中小企业要重视财会人才队伍建设，一方面，引进专业的财务人才，建立完整的财务团队和成建制的财务部门。另一方面，对已有的人才进行财税领域的培训教育，使其财税知识与时俱进，知识结构得到及时更新。对于企业投融资或筹资等重大事项，已有的财务队伍难以满足专业需求，中小企业可以聘请第三方专家或咨询公司。

其次，切实提高财务人员在企业中的地位，强化财务的专业能力。财务人员不应将其视为后勤或辅助人员，而是将其看作一线员工。中小企业通常业务范围不大，客观上有利于财务人员掌握业务知识。定期对财务人员开展业务知识和财务分析的培训，提升财务人员的业务素养和财务专业能力。而专业的财务人员可以通过财务分析，监督企业的经营异常，防范可能出现的财务风险，提升财务管理的前瞻性。

最后，建立财务管理的激励机制，培养财务人员对企业的归属感。有条件的中小企业可以在组织体系上建立财务经理、主管会计、出纳员三层体系，明确权责，健全财务部门。中小企业的财务管理要兼具会计核算和财务管理的职能，把财务管理和企业的战略管理统一起来，例如提高财务管理人员的层级，增加其发言权，并将其纳入企业的决策层。

结语

综上所述，中小企业比其他市场主体更容易受到市场不确定性的影响。同时，中小企业发展所面临的机遇与挑战并存。中小企业改进财务管理水平，实现财务领域的自我革命是实现高质量发展的必由之路。中小企业一方面要继续完善落实财务管理制度，另一方面要在业财融合、筹集资金和财务人才队伍建设上投入更大精力，才能实现财务管理上的脱胎换骨，推动自身的转型升级。中小企业要实现自身高质量发展，就得利用财务管理的系统化促进业务管理的精细化，让财务管理服务于企业的发展目标。