基于内部控制的税务风险管理研究

黄杨鑫 中国石化销售股份有限公司陕西宝鸡石油分公司

引言

税务风险作为企业风险管理中的重要组成部分，一旦企业出现严重的税务风险，将对企业发展造成不利影响，甚至导致企业破产倒闭。内部控制对防范企业税务风险有积极的作用，因此，企业在税务风险管理中，应注重内部控制应用，分析两者内在联系，不断提升风险管理质量。因此，研究此项课题，具有十分重要的意义。

一、内部控制与税务风险概述

（一）内部控制

内部控制是指在一定条件下，企业根据现有的资源实现经济效益的提升。在此过程中注重企业部门与组织的调节和管理，通过制定规则与计划等方式，达到内部控制的目的。内部控制的目标，主要是在保证企业经营模式合法的情况下，确保资产安全、财务安全，推动自身经济发展。内部控制包括环境控制、风险评估、信息沟通以及控制活动、内部监督等。

（二）税务风险

现阶段，企业税务风险涉及的主要内容包括企业纳税行为和税收法规要求不相符，未能严格依据纳税准则进行定期的纳税，在后期则需要缴纳滞纳金，严重时甚至面临刑罚的处罚，企业在社会中的声誉也将受到严重损害，面临倒闭、破产的风险。除此之外，还包括企业在实际的经营过程中对税法缺乏准确的了解和把握，没有充分运用优惠政策，承担不必要的税收负担。

（三）内部控制在企业税务风险管理中的重要性

新形势背景下，若想为我国的经济发展持续不断地注入能量与活力，便需要实现结构性减税，促进企业的健康发展，尤其是在内控环境下的企业，经营中要多部门打造联动监督机制，切实改善企业管理方式，提高内部监督成效。企业税务风险管理工作一方面需要对自身的运营进行调节和完善，另一方面还需要做好管理制度的优化，而内控手段正是明确税务管理核心价值的重要途径，明确企业的纳税风险以及现阶段的具体纳税行为，以挖掘内部控制的积极作用，确保税务工作能够科学、有效落实。进一步规避税务风险，消除企业发展阻力，同时内部控制也能进一步提高职工的责任意识，增强专业技能，养成良好的职业素养，在实现自我价值的基础上，做到群力群策，为社会建设注入全新动力[1]。

二、基于内部控制税务风险管理现状

现阶段，由于税务管理在企业管理中刚刚起步，主要存在制度不完善，缺少科学、合理的管理机制，企业管理者缺乏对税务风险的重视程度及正确认识，导致税务漏洞较多，严重影响了税务风险内部控制工作的有效落实，税务风险内部控制环境亟待改进。当前，多数企业对税务风险认识存在一定的局限性，企业关注的重点主要集中在生产、研发、销售等方面，单纯认为税务风险预防仅属于财务管理部门，而与企业其他部门无关，导致企业税务风险内部评估机制不完善，税务风险控制活动执行不到位，而实际工作中税务风险管理与企业的日常管理、生产经营以及发展战略有着密切的联系，需要企业人员的配合和支持。

除此之外，税务管理组织不健全，导致企业缺乏专业的税务管理人才，而主要由会计人员兼职，知识储备、专业能力及涉税实务经验不足，在涉税风险敏感性、税务风险自查、涉税事务处理以及日常税务管理过程中仅仅墨守成规，依据相关流程以及以往的经验进行操作和管理，未能深入研究当前的法律法规，税务风险随之加剧。

三、企业税务风险的内部控制与风险管理的必要性

（一）加强内部控制的税收风险管理有助于提高企业获利能力

企业日常生产经营的主要目标在于寻求利益的最大化，为确保自身利益、经济水平能够显著提升，应提高对投资、融资以及生产经营等方面的管理，对企业内部资源进行合理把控、有效配置，为提高自身的经济效益奠定良好的基础。企业通过合理的税收风险管理能够帮助企业最大程度避免经济运行过程中的风险，不断增强自身的生产经营能力，实现稳定、可持续发展目标的同时，巩固企业市场份额，提高获利能力。

（二）加强内部控制的税收风险管理有助于营造合法经营环境

一方面，做好税收风险管理能够有效控制税收遵从风险，确保良好的纳税信用，企业在实现多元化发展过程中，需要进一步扩大市场分区，涉及的产业链条越长，业务面也会越广，在客观上面临的税务风险会不断攀升，而做好税务风险管理，既可以减少不必要的经济损失，也能避免引发税收遵从风险，提高纳税信用评定，促进自身的健康发展；另一方面，有助于企业优化交易安排，降低整体税负水平。近年来，在税收管理的“放管服”改革下，以往需要事前审核的税收优惠，逐渐调整为事后备案制，是否适用税收优惠政策则主要由纳税人在办税环节进行自主判断，因此加强税务风险管理，进一步深入探究优惠政策的社会条件，可以帮助企业更好地完成交易安排，享受政策红利，降低负税负水平。

（三）加强内部控制的税收风险管理有助于提高财务管理水平

税务管理与财务管理相辅相成。一般来说，税收风险信息是由企业的财务管理部门提供，因而财务资源的完善和优化，有助于企业有效规避企业税务风险。因此提升财务管理水平，第一时间掌握有效税务信息，是防范税务风险的有力保障。而在政策允许范围内，合理避税，降低企业税负，是企业纳税筹划的必要手段，依据企业自身的实际情况从内部控制的角度出发，对企业的税收管理制度以及结构进行优化和完善，能够实现高质量的税收业务管理，不断提高企业的整体财务管理质量和水平。

四、企业税务风险管理中应用内部控制的有效途径

（一）优化工作流程，创建监管体系

1.加强税务风险意识

依法合规纳税是企业必须承担的社会责任，也是应尽的义务。为此，企业需要不断提升自身的税务风险意识，转变原有的管理理念，通过树立新思想、学习新制度等方式，营造良好的纳税氛围，注重税务风险管理问题，保持高度的警觉性，强化风险防范意识，充分利用风险矩阵排查等方式进行预防性控制。

作为企业的管理者，要积极转变理念，强化监督职责，保持纳税认识的统一性，避免过分追逐经济利益而忽视企业税务风险，应充分发挥自身的领导带头作用，在企业内部营造良好的氛围；作为财务管理人员应对税务政策进行深入了解和掌握，在此基础上不断规范、约束自身行为，防止因个人操作不规范为企业带来税务风险。企业的健康、稳定发展离不开人员的支持，为提升人员的归属感和认同感，要注重企业文化的建设，注重员工的日常培训，逐步提升全员税务风险防范意识，防止因个人工作失误而导致税务风险问题的发生。

2.配备专业税务风控人员

随着税务法律法规的更新与完善，税务管理点多面广，管理难度增加，为有效防范企业的税务风险，需要构建相关的税务监管体系，不仅要脱离企业现有的财务管理制度体系，作为单独的管理架构，合理、科学配置监管机构与监管人员，还要保证监管体系的完善和优化，确保企业内全范围、全流程、全员纳入监管，不断提高企业的税务体系的监督管理水平。在具体落实的过程中应对监督管理人员的责任和权利予以明确，在监管系统的范围内对税务问题实现直接管理。企业在创建监管体系的过程中需要投入一定的人力、物力和财力，确保财务风险管理工作能够切实落实到位，为企业的可持续发展奠定良好的基础[2]。

3.优化税务风险监管流程

一是按照内部控制工作的基本流程，逐项梳理和分析风险控制点，采取人工控制与系统控制相结合的方式，有效改善现阶段的税务风险控制水平。二是结合实际情况，对较复杂高风险业务进行详细的分析，针对项目开展过程中可能出现的税务风险做好预判，制定科学的防范机制。三是成立审核委员会，加强复核排查，对税务风险点进行合理控制，有效监管，防止出现严重的税务风险。

（二）完善内部防控机制，重视风险评估

企业内部控制体系是企业“以风险为导向、以制度为基础、以流程为纽带、以系统为抓手”的系统管理方式，涵盖了企业的方方面面，通过全面风险管理与日常经营管理有机结合，制定风险管理策略和解决方案，建立风险报告制度，强化风险管理信息沟通机制，将风险管理纳入企业绩效考核指标体系等措施，实施事前、事中、事后的风险管控。

企业的税务管理主要包括日常的生产经营以及管理等方面，因而需要企业部门之间的配合与合作。由于企业在市场经济中的风险因素较多且并不相同，加之税法的容量较大、信息不对等因素的影响，使得企业始终面临着无法避免的税务风险问题。为最大程度减轻税务风险问题，企业需要以完善的税务风险预防体系，制定科学、合理的内部控制管理体系及税务风险评估体系，定期开展内部税务评估，及时发觉日常生产中的经营风险，并采取具有针对性的措施将税收风险隐患问题降到最低[4]。

（三）提高企业税务风险应对能力

1.完善税务风险应对机制

为进一步强化企业税务风险的应对能力，企业需结合实际情况，以正确的风险管理意识完善应对机制，一方面，管理层应该以战略发展的角度分析风险管理，并结合国家税收法规以及企业自身特点制定监督保障体系，为税务风险管控工作的应对营造良好的条件；另一方面，企业需结合发展情况设置不同的税务风险管理机构以及部门，以此为税务风险应对提供组织管理条件。

2.加强税务专业培训

企业应该持续强化税企协作能力，尤其是在大数据背景下要积极地开展专题培训，并聘请外部专家针对税务政策答疑解惑，从而使企业的财务人员能够更加全面地掌握相关内容，并将知识与政策运用到具体工作中，降低税务处理的难度。

（四）培养专业人才，应用线上管理

现阶段，企业中的税务风险管理人才相对缺失，对企业的税务管理产生了不利影响，企业需要利用内部控制制度，加强内部人员专业能力和综合素质的培养。加大财务人员在税务管理方面的专业技能，有针对性地培养，为企业税务管理奠定扎实的基础。除此之外，企业应积极引进专业化人才，对可能出现的税务风险问题排查，在业务初期及时发现涉税风险，并及时予以解决，为税务风险管理提供技术支持，有效应对企业税务风险，为促进企业经济持续发展做好后勤保障。

随着信息技术的发展，越来越多的企业通过线上财务管理系统，实现收入、成本的自动集成，实现账务处理的集成化、自动化，实现税务管理智能化办公，有效避免人为操作失误引发的税务风险问题。借助现代化的信息技术，采用数字化的管理模式，在提高税务管理质量的基础上，在税务法律法规的范围内开展税务活动，对企业的税务风险问题精准判断，为税务工作的开展提供决策，以在线申请、在线办理的方式，缩短税务办事时间，提升工作效率，有效解决企业税务风险问题[3]。

（五）加强税务风险信息交互沟通

1.加强税务信息的收集与处理

企业在正式开展税务工作时，畅通税务信息渠道尤为重要。一旦税务工作中出现信息泄露或者信息错误时，极易增加企业税务风险。所以，企业需要积极利用现代化的网络信息技术，通过构建完善的税务管理平台，注重信息沟通与反馈，一方面实现税务人员与管理人员的有效沟通；另一方面定期更新税收法规，保证企业财务处理符合新规定要求。

2.强化税务风险内部控制对内对外的沟通

对于企业来讲，建立有效的对内对外沟通机制十分重要，内外沟通机制主要是指对内各部门之间的沟通以及对外和税务部门的沟通，两者共同影响企业的税务风险管控效果。对于企业来讲，若想要更改现阶段企业部门局限于事后管控的问题，便要在体制设计方面向事前以及事中管控过度。在具体工作中，企业应该提前介入，重视事前管控，并积极与税务机关保持联络，利用信息沟通的形式及时报送和反馈相关税务信息，保证工作质量，及时掌握税务信息，防止出现信息不对称的现象，影响税务风险管控效果。

（六）强化企业内部控制审计风险监督

内部税务审计在监督企业税务风险方面有着积极的促进作用，能够有效解决管理混乱、权责不明的问题。第一，要做好单位层面的内控审计，要求企业成立内控领导小组，由企业的主要负责人作为组长，做好日常工作，明确内控牵头部门，由各部门做好联动沟通，针对国家制定的各项政策与体系完成培训，结合企业内控目标与业务特点，完成风险评估，开展业务流程的梳理，并定期召开专题会议，保证决策权、执行权相互制约，相互协调，当发现问题后第一时间予以纠正。第二，要做好业务层面的内控审计，要切实贯穿经济活动决策以及监督全过程，涵盖企业的各方面业务与事项，做好经济活动的管控，将内部控制建设状况、负责人承担内控责任状况以及权力运行制约状况涵盖在内[5]。

结语

总而言之，只有依法合规纳税才能保障企业健康发展，企业可以通过强化内部控制的方式逐步提高自身的税务风险管理水平，降低税务风险。在此过程中还需要注重税务风险监控体系的建立，保证内部控制有效规避税务风险，为提升企业的经济效益提供支持和帮助。