企业预算管理以及内部控制的结合路径

罗丽琳 广西日报传媒集团

引言

当前，随着我国经济的快速发展，各企业也面临较大的发展瓶颈，要想进一步推动我国经济发展，应当要采取科学的管理手段，充分结合预算管理和内部控制，以能够满足企业的现代化的内在需求，这同时也是企业现代化管理的必然趋势。由此，企业领导层应当充分认识到预算管理和内部控制相结合的重要性，尽可能确保企业持续健康发展。

一、企业预算管理和内部控制的关键性

（一）作用目的相似

企业要想充分结合内部控制和预算管理，就应当对其关联性进行进一步明确。两者作用目的具备相似性；预算管理作为企业总体发展服务的重要管理手段，能够对企业内部各阶层、各员工的权利和义务进行明确的区分，充分发挥出全体员工的主观能动性；内部控制也是采取各种积极措施调动员工的积极性，确保企业所有的经营活动等都能够在既定的目标下进行。由此可见，预算管理和内部控制作用存在一定的相似性[1]。

（二）试验原理相关

企业预算管理和内部控制的试验原理具备高度的相关性。预算管理已经逐渐演变成一种系统、健全的管理体系，包括预算编制、预算方法、预算实际执行流程等；内部控制也是对预算的具体各个环节进行系统的强化和管控，预算管理各部门要严格按照内部控制的要求明确具体的权利、责任和相关义务等，要求各司其职，从而更好地提升预算管理的实施效果。

（三）工作机制一致

在现代化的企业经营管理中，预算管理和内部控制是企业管理发展的两个重要环节，不管是预算管理工作还是内部控制工作都需要依靠全体员工完成整个任务，而非仅仅是部门的行为。在内部控制管理中，需要依靠全体员工共同参与，有效整合企业的各项优质资源，才能完成企业发展的整体目标，其中也包括对于预算管理的控制。企业预算管理的落实过程同时也是企业内部控制的具体实施过程，两者相互促进、补充，完美地融为一体。

二、企业预算管理以及内部控制结合现状分析

（一）全面预算管理及内部控制之间联系不紧密

预算管理与内部控制是现代管理体系中必不可少的内容，是企业管理的重要手段，这两个环节密不可分、相互促进，只有相互密切配合才能够真正得到提升。但是在市场经济大环境中，在预算管理与内部控制的操作过程中，容易出现顾此失彼的现象；在企业发展的过程中，预算管理是非常重要的组成部分，其能够有效地规避市场的风险，促进企业的持续良性发展，因此，在日常的管理中，应当占据一定的主动性，和其他部门密切联系，在提升预算管理水平的同时提高企业整体内部控制和管理能力。但是大部分预算管理的部门作用较为有限，和其他管理层级之间的联系不是较为密切，甚至部分企业严重割裂了两个环节的关联性，认为预算管理和内部控制是两个独立的部门，应当各司其职，因此难以发挥其职能作用[2]。

另外，部分企业在内部控制管理的过程中，对于实际的管理有一定的偏向性，例如其在人事制度上进行大范围的改革，难以及时明确企业的实际情况，无法做好准确的预测工作，也不能够很好地联系市场，无法形成科学、正确的决策。不仅如此，还有部分企业仅仅是以实际产生的效益或节约的成本量作为预算管理的有效考核指标，对于预算管理整体而言，缺乏一定的平衡性，导致管理水平难以有效得到提升。

（二）企业全面预算管理基础薄弱

一是部分企业在全面预算管理与内部控制结合过程中，普遍存在对全面预算管理认识不到位的情况，主要是部分企业对于预算管理的编制计划、执行等不是较为科学。长此以往发展下去可能会导致与企业的长期发展目标和战略目标脱离的情况出现，导致预算管理工作的整体动力不足，实际可操作性不强，其在一定程度上还是偏向于对于财务支出的预算，也未能够充分发挥预算管理的全过程作用，也就难以实现企业资源利用的最大化。

二是部分企业全面预算管理制度也不是较为完善，主要是内部责任机制和制度等不够完善，相应的考核机制也不是较为健全，且大部分企业缺乏预算管理部门，往往是由财务部门统一的管理，就很难发挥全面预算管理的协调和评价作用等。另外，预算考核和调整也不是较为到位，部分企业在进行预算管理编制确定后就不再修改，未根据外部政策以及市场等情况进行整改，使得企业预算管理失去一定的刚性，在具体考核时有失公允，其考核结果的真实性有待提升，也难以与实际的内部控制相结合。

（三）内部控制监督存在不足

一是部分企业并未构建健全的内部控制监督机制，也未对公司内部控制等进行相应的考核，导致内部控制工作的执行效果不是较为明显，难以反映出内部控制在企业经营活动中的重要作用。当然，也不乏存在部分企业针对重点项目进行考核，但是未能够充分考虑到各项目之间的差异性，导致内部控制考核的全面性不足。

二是部分企业开展内部控制监督考核的标准不是较为统一，导致考核结果缺乏一定的客观性，难以真实地反映出集团整体的经营状况，对于内部控制的考核标准较为单一。且部分企业对内部管理有较大的随意性，监督也仅仅流于表面形式，未能够发挥其实际的职能作用。另外，其未能够从集团整体控制的角度开展监督工作，也未能够将企业的各项生产活动纳入整体的内控监督考核范围之内，在一定程度上影响了考核结果的真实性，甚至对企业后续的重大决策的制定存在一定的影响[3]。

（四）信息共享程度有待提高

一是部分企业难以实现信息的全员共享，尤其内部基层人员没法及时了解企业的实际发展情况，造成企业的整体规划和战略发展难以实现有效的统一。预算管理和内部控制实际上也就是对企业的财务数据、经营活动、战略规划、目标完成情况等进行控制，但是当前部分企业并未能够实现完全的信息共享，甚至各个部门都存在不同程度的信息滞后的现象，使得信息数据难以为企业的发展提供有效的指导。

二是在数据的传递过程中容易出现信息、财务报表资料数据造假的情况，主要是指下级的财务数据的真实性、准确性有待进一步考量，一旦进行应用，甚至可能会使得企业经营出现一定的问题，缺乏真实有效的信息，各部门责任相互推脱，进而阻碍后续的内部控制流程，使得企业的经济活动等难以顺利进行。

三、全面预算管理以及内部控制结合的具体途径

（一）构建完善的融合管理体系

企业在进行预算管理的过程中，如果缺乏完善的内部控制管理机制，企业相应的预算管理工作无法得到有效的落实，也难以发挥真正的预算管理的功能，相反，如果缺乏预算管理平台的应用等，内部控制体系也难以与企业的实际发展战略目标相匹配，难以真正地实现责任到位。因此，企业应当构建完善的融合管理体系：

一是企业应当在全面预算管理的基础上构建完善的内部控制机制，使得两者能够有效结合，融为一体，在最大程度上发挥两者融合的效果。另外，在内部控制建设过程中应当有严格的监督管理系统作为支撑，使得两者能够充分融合，对企业的各项经营业务活动等实施到位的监管，进而达到企业既定的融合目标，为企业创收。

二是要建立责任预算制度，避免预算管理工作流于表面形式，将重点工作放在对企业原有的预算管理流程进行相应的梳理、改善，落实管理责任，以能够进一步提升预算管理的流畅性，在预算管理制度体系的基础上确定内部控制的工作流程，加强内部控制和预算管理的融合工作，确保两者的真正融合。

三是应当构建一套完善、健全、规范化的内部控制体系且在构建内部控制体系时，应当确保对于业务管理结构进行相应的优化和调整，尽可能地对业务管理的结构的关键点进行监管，确保内部控制工作落实到位，提升业务管理结构的安全性和稳定性[4]。

（二）打好全面预算管理基础

由于预算管理的内容非常广泛，例如财务预算管理、资金预算管理以及成本预算管理等多方面，因此在进行内部控制和预算管理融合的过程中应当要重点打好全面预算管理基础工作，同时也能够为企业的内部控制管理提供一定的帮助。

一是企业财务管理人员应当将预算管理放在首位，并结合生产经营的实际需要，制定科学完善的预算指标，使得企业具体的预算成本得到一定的控制。需要注意的是，在制定预算指标时应当充分结合市场因素进行评估，还可以适当地在企业内部建立信息反馈的通道，使得其能够及时地向上反映问题，并对不合理的地方进行及时的整改，避免实际管理和预算存在一定的误差，使得企业的预算成本与市场大部分企业的水平保持相同的水平，进而更加有利于提升产品的市场竞争力。

二是由于近年来受到经济政策以及不可抗力因素等宏观环境变化的影响，企业管理者应当及时调整原有的内部控制预算管理指标，根据外部市场的实际情况对预算管理指标进行及时的调整，尽可能避免内部控制和预算管理相结合后预算管理目标和预算实际存在较大的差异。

三是要强化预算管理的执行力度，为了保证生产经营活动的正常运用，企业可能往往会投入大量的资产，因此应当要成立专门的预算管理部门，并在其中明确权、责、利的关系，在一定程度上充分发挥员工的潜力，还可以避免给企业造成损失而出现员工推诿责任的现象，加强对于预算指标的细化，以确保预算管理目标能够顺利完成。同时也要加强对于预算管理的评价，通过科学合理的预算管理评价系统提升预算管理的质量和效率。

（三）以预算平台为基础构建内控考核机制

企业预算管理和内部控制工作的融合应当要以健全的预算考核体系来作为支撑，具体可以从以下几个方面来思考：

一方面，加强对企业整体的预算管理工作的考核以及相关企业预算执行者的相关考核，通过清晰、明确的预算考核标准对部分人员进行精准到位的考核，能够及时找出预算管理工作中存在的不足，并及时反馈到上级部门等进行及时的整改，且在实际的考核过程中应当要以激励政策作为辅佐，加强对于企业具体情况的控制，充分调动员工的积极性，并对预算实际结果和预算目标之间的差异进行对比和分析，纠正调整不符合实际的预算管理考核机制，并进行及时的调整，确保预算管理目标的有效实现。

另一方面，要通过预算管理模式来强化内部控制。现阶段，大部分企业是在通过规章制度的形式加强内部控制，对员工和管理人员的工作行为进行规范，但是其在一定程度上打消了员工的积极性，未能做到与企业目标相连接。针对这种情况，企业应当加强对于自身的管理要求和所处环境创新执行机制，充分利用预算管理模式进行内部控制，并通过预算形式规范企业的经济行为和目标等，进而实现企业的战略目标。

（四）强化信息共享建立内部报告流转体系

企业要想结合预算管理和内部控制应当要强化内部信息的共享，构建内部信息报告流转体系等，具体可以从以下几个方面进行完善：

一是企业应当要加强对于信息的重要性，在企业内部建立多个报告流转环节，并根据既定的流转制度传递相关信息，确保其管理者能够通过内部报告了解并掌握预算执行情况以及内部控制开展的实际情况，以能够帮助其管理者及时发现生产经营中存在的问题，以便其能够得到及时的解决。

二是应当在企业内部建立科学的预算管理制度和内部控制共享融合，信息系统将企业的各个环节的费用和各项支出项目联系起来，实现关联费用和各支出项目系统之间的融合，并在具体的项目支出设置一定的定额标准，确保其能够完成一定的核算工作。

三是随着互联网信息技术的不断发展，可以引进信息化手段技术，构建系统化的信息反馈系统，以能够为企业的信息共享和内部报告流转体系等提供一定的技术支撑，并在执行过程中严格按照制度进行落实，做好预算管理分配等工作。另外，对于内部信息的公开也是一个非常重要的部分，应当要及时对于预算管理以及内部控制的融合执行过程进行管理，做好信息的记录和公开工作，采取多样化的预算公开方式等，确保预算公开的透明性和全面性[5]。

结语

企业的预算管理以及内部控制之间存在着密不可分的关系，企业要想寻求自身的进一步发展，就应当要加强内部控制和预算管理之间的结合，通过构建完善的融合管理体系，做好预算管理基础工作，以预算管理平台为基础构建内部控制考核机制以及强化企业信息共享建立内部报告流转体系等几个方面，强化对预算管理的考核以及内部控制的监管，充分调动员工的积极性，进一步缩减企业的成本，提升企业整体经济效益。