内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化

余金秀 国家体育总局冬季运动管理中心

引言

当前新时代背景下，行政事业的健康科学发展直接关乎社会的稳定可持续发展，所以行政事业单位一定要采取有效的措施切实开展内控管理工作以保障自身发展的稳定性。其中预算绩效管理工作作为行政事业单位内控工作的重点，需要受到行政事业单位的重视，但是预算绩效管理工作的具体应用在行政事业单位的过程中还存在着诸多困境，针对这一情况，就要求各个行政事业单位切实从自身的发展实际出发，为预算绩效管理提供良好的条件以促使预算绩效管理工作能够在单位内部高效、有序地开展，从而使得行政事业单位内部的控制水平能够得到切实的提高。

一、完善行政事业单位预算绩效内控管理的重要意义

行政事业单位在日常运行的过程中，要时刻防范各类风险问题，对可能出现的财务风险问题更是要倍加小心。若是不慎出现财务风险问题，不仅会造成国有资产流失，而且会严重影响我国政府公信力的提升。那么有效预防行政事业单位出现财务风险较为有效的措施之一就是加强单位预算绩效管理水平，完善预算评价指标。

预算绩效管理是预算全过程管理中的重要一环，从预算编制时的事前指标设置、预算执行中的指标优化调整，到预算年度结束后的指标完成度评价，全面覆盖了财政年度预算工作的各个环节。科学高效的预算绩效管理可以帮助行政事业单位发现自身在管理过程中的诸多问题，并加强以后年度预算编制、执行的科学合理性，有效提升单位资金使用效率。从当前行政事业单位日常的预算绩效内控管理工作来看，行政事业单位中存在着预算编制与预算执行情况不符导致资金使用效率较低的不良现象，而要想切实改变这个现状就需要加强行政事业单位的预算绩效管理体系，科学设置预算绩效评价指标，在刚性执行预算过程中利用指标评价体系动态修正执行问题，将预算绩效管理化作内控管理过程中的一把利刃，贯彻落实“过紧日子”政策，将资金用在“刀刃上”。

行政事业单位中开展预算绩效管理工作最为主要的目的是在有限资金投入内实现组织职能效益最大化，保障行政事业单位的发展规划、考核及评价具有科学合理依据。而在行政事业单位中开展内部控制实际上就是以制度规范对各项组织活动进行管理和约束，使得行政事业单位的各项业务活动开展合规合法。

一般在行政事业单位中，内部控制和预算绩效管理工作的交融往往体现在以下三个方面：一是绩效预算管理工作在行政事业单位中的开展从本质上讲属于经济管理的范畴，所以预算绩效管理工作各个环节的开展存在着较多难以预测的风险，这就需要借助于内部控制对预算绩效管理中有可能会出现的风险进行有效控制。二是行政事业单位若想有效实现内部控制就必然要采用预算绩效管理的方式。三是预算绩效考核在行政事业单位中的应用有助于实现单位内部控制和预算管理工作的顺利开展，在这个过程中行政事业单位绩效管理人员和内部控制人员的工作责任心也能够切实提高，只有从各个方面增强行政事业单位工作人员的责任心才能够促使内控视角下的预算绩效管理工作得到高质量和高效率的开展。

二、内控视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）行政事业单位中的内控环境相对薄弱

行政事业单位在日常发展的过程中需要营造一个优质的内部控制环境以使得内控管理工作得到切实落实，在这个过程中就要求行政事业单位相关负责人担负起建设和落实内部控制制度的责任，以此促进单位良好发展。然而在行政事业单位的实际工作中，内部控制建设工作很难形成各个环节、部门互相监督约束的高效闭环。这主要是因为大部分行政事业单位领导不能完全理解内部控制存在的重要意义，尚未形成构建“单位内控体系”的意识。甚至还存在一些行政事业单位领导开展内部控制建设工作只是为了应付上级的检查。因此，行政事业单位受到领导内控观念缺失的影响，使得内部控制建设流于形式，导致行政部门之间无法进行有效合作和协调。

（二）应用在行政事业单位中的预算绩效编制缺乏科学合理性

当前有部分行政事业单位在开展预算绩效编制管理工作时缺乏一定的科学合理性，出现这一不良现象的主要因素有行政事业单位中日常需要核算的会计数据较为繁多，这就使得行政事业单位中核算会计数据的工作人员需要完成的任务量较重。另外，预算编制时财务人员与业务部人员出现脱节现象，业务人员懂业务绩效指标而不懂财务绩效指标，财务人员则反之。行政事业单位中的一些预算编制工作人员缺乏足够专业的素养和较强的业务能力，而行政事业单位中的预算编制所涉及的广泛范围需要专业能力较强的工作人员完成，而预算编制人员本身专业知识不足这一不良现象就导致了预算绩效管理水平难以得到切实的提升。

（三）预算绩效管理体系在行政事业单位中缺乏完善的监督体系

首先，我国预算绩效管理工作在最近几年的整体发展情况相对于部分区域是较为良好的，而其他部分区域开展的绩效管理工作出现较多的问题就是重预算而轻绩效，这些区域的行政事业单位往往只是将资金花出去而忽视资金投入所产生的后续效果，一旦这些行政事业单位可自由支配的财政资金变大就会出现效益低下的不良后果。其次，当前还存在部分地区的行政事业单位在得到财政拨款之后不能够合理地支配资金，若是这些资金在单位财政账单上滞留较长时间就会导致该部分资源遭受到较大的浪费。由此可看，我国行政事业单位整体的预算绩效管理体系在当前时代的发展中仍然是不健全和不完善的，一些行政事业单位在支配资金时出现已定制度和实际情况不相符合的不良现象，这些现象的出现导致我国行政事业单位对资金的实际操作过程过于混乱且效率低下。最后，我国地方政府的相关税收因为“营改增”的问题直接取消了营业税，该种税种作为地方税服务地方政府的最高比例税种，若是被取消会造成地方政府税收收入的进一步降低，预算绩效管理体系若是在这种情况下遭到缺失，就很容易造成财政资金的浪费。

（四）行政事业单位中难以开展有效的预算绩效沟通

预算绩效管理工作在行政事业单位中的开展涉及的是单位内部的各个部门，所以预算绩效管理的有效性若想切实得到保障就需要深入探究行政事业单位的性质、定位和规模等，在这个过程中还要求事业单位加强内部各个部门之间的交流沟通以确保预算绩效管理工作能够得到切实的开展。预算绩效管理工作在行政事业单位各个部门之间存在较大的沟通难度主要是因为该单位对预算绩效管理缺乏正确全面的认识，正是行政事业单位对预算绩效管理工作的认识不足，使得该项工作在事业单位的开展中受到了较多的限制，且行政事业单位中缺乏完善的沟通机制也使得开展的预算绩效管理工作面临着效率低下的巨大压力。

三、预算绩效内控管理体系在行政事业单位中的应用措施

（一）行政事业单位要强化工作人员对内部控制和预算绩效管理理念的树立

行政事业单位在新时代若想健康稳定发展，就必然要采取有效的措施加强员工对内部控制和预算绩效管理理念的认识。当前，有较多的行政事业单位通过对管理人员开展教育培训和宣传工作，优化单位内部的预算管理模式，该种方式在行政事业单位中的应用能够从一定程度上增强管理人员正确理念的树立。首先，行政事业单位可以建立健全完善的单位培训教育体系，以切实融入内部控制和预算绩效管理理念，从而使得经过培训教育的工作人员能够正确理解内部控制和预算绩效管理理念在行政事业单位中应用的重要性。其次，行政事业单位中组织开展会议的工作人员还可以将内部控制和预算绩效管理知识穿插到各个环节中，从而使得参加会议的各个工作人员都能够在潜移默化中接受到正确的预算绩效管理理念的培训。

（二）行政事业单位要保证预算编制管理工作开展的科学性

首先，行政事业单位中的预算编制流程在当前新经济形态下需要得到科学合理的规范和细化，在这个过程中要求行政事业单位采取有效的措施健全完善各个部门的预算绩效管理指标。其次，行政事业单位要依据我国出台的法规对预算编制准则进行制定以保障预算编制管理工作的合理性，且为了提高预算编制工作人员的综合素质水平和规模，还需要设置预算管理部门以有效面向社会聘请专业能力较强的人才。最后，工作在行政事业单位中的预算人员要依照单位管理现状和往年预算数据信息对预算方案进行编制，同时还要结合单位长期发展规划和目标制定科学合理的预算绩效管理目标以促进单位的健康发展。

（三）行政事业单位要加大内部控制体系的建设力度

行政事业单位在当前时代的发展要依照最新出台的管理制度，将内控控制管理和预算绩效工作相结合，在这个过程中还要求各个单位根据自身的发展现状制定健全完善的内部控制管理体系。行政事业单位在体系建设中，一方面要强化对内部组织领导与机构建设的力度，即内部控制部门、财务部门及风险管控部门、审计部门等在单位内部的建设。另一方面还需要相关事业单位完善内部控制管理制度以有效规范各个部门的工作流程，且内部控制管理制度的建立有助于单位内部各个管理人员明确自身的工作职责和权限，同时，行政事业单位还有必要制定关键岗位轮岗制度和不相容岗位分离制度，以切实避免出现岗位重复等不良现象。

行政事业单位还需要在内部完善相应的协同机制，以保障各个部门能够在内控制度建设中高效协作，其中，协同机制包括纵向互通协调机制、横向互联协同机制等，能够加强各个部门之间联系的辅助性机制。协同机制在行政事业单位中的建立能够使得各个部门更加精准地确定预算绩效管理目标，且各个部门之间的职责也能够在协同机制的构建下得到科学有效的明确。另外，行政事业单位在建设协同机制之后，还需要成立预算绩效管理领导小组，以使得各个部门之间的交流和业务活动得到有效的协调，协同机制中预算绩效管理领导小组的成立还要确保各个单位行驶的主体职责能够得到清晰划定，只有在行政事业单位中开展多层次多样化的预算绩效管理工作，才能够真正在单位内部实现一体化管理。

首先，在当前信息化快速发展的时代下，还需借助大数据和云计算技术在行政事业单位中建立预算绩效管理大数据系统，该系统的建立有助于促进行政事业单位中的主体信息共享力度，同时，行政事业单位与内部外的沟通也能够在大数据系统的应用下更加顺畅。其次，行政事业单位在预算绩效监管中要将内部审计等监管部门所具有的监督作用切实发挥出来，在这个过程中，还可以通过开展事前预测、事中监督与事后审计工作全过程监督预算绩效管理。最后，行政事业单位还可以利用网络评估等方式明确社会公众和民间组织所具有的监管作用，从而确保预算绩效管理工作在外部主体监督途径得到有效拓宽的基础上进行有效落实。

（四）行政事业单位在内控视角下要健全完善预算考核机制

首先，行政事业单位在发展的过程中需要制定科学的单位年度绩效考核计划，以保障各个单位的绩效得到合理的评价，在开展的预算绩效考核评价中，需要相关事业单位设置专门的考核评价部门和机制保障评价机制的独立性。其次，行政事业单位在制定预算绩效考核指标时，还需要将预算编制质量及预算执行情况等纳入其中，从而确保在单位内部开展的预算绩效考核机制具有较强的全面性，以保障单位长期稳定的发展。最后，绩效管理工作在行政事业单位中的开展所面临的一些问题还需要得到切实的解决，这就要求行政事业单位在发展的过程中，不断完善预算绩效管理的规章制度以有效提高单位管理质量。

结语

综上所述，当前在我国行政事业单位中开展的预算绩效管理工作还存在诸多亟待解决的问题，行政事业单位在当前新时期中若想得到较为稳定的发展就要将内部控制作为出发点。为了有效提升行政事业单位为社会服务的质量，还需要相关单位健全预算绩效考核机制。同时，单位内部的控制体系及预算绩效管理制度也需要得到切实的健全完善，只有在行政事业单位中开展科学的预算绩效管理工作，才能够促进行政事业单位更加健康稳定发展。