充分发挥审计优势助推展现巡视成果

杜世萍 台州学院

引言

面对越来越规范的财务账务和越来越隐秘的违规行为，如何在形式规范的财务账务中发现隐蔽的漏洞或违规情况，如何为政治巡视打开突破口、提高审计人员专业敏锐的辨别力，是审计长期值得探讨和研究的问题。本文结合巡视工作以及审计实战经验，有针对性地提出了审计的新思路和新方法，从而发挥审计监督优势，助推巡视成果因审计更精准。

一、审计在巡视中的重要地位

巡视是加强党的全面领导的重要抓手。实现一届任期内巡视全覆盖，是党章的明确要求。巡视作为党内监督的重要形式，在推进机制建设上具有更高的独立性和权威性。巡视是政治巡视，不同于一般的审计工作，不是简单的业务检查或评估，把握好巡视的本质和内在要求才能发挥好审计在巡视中的重要作用。

审计是巡视过程中的重要一环，巡视依赖审计发现问题线索，查找违反中央八项规定的情形，审计与纪检协同发力，在巡视违规违纪行为中发挥着不可替代的作用。巡视中的审计是将审计工作上升到政治高度查找问题，力度和强度都优于一般监督检查的审计工作。

政治巡视指导着审计工作，推进各类监督贯通融合，全面精准核实问题。巡视从严治党板块以审计数据作为支撑材料，财务问题是巡视重点关注的问题，巡视中的审计通过查找财务问题来加强政治监督，通过查阅财务账目、检查财务管理状况来发现单位的潜在问题和深层次问题，从而推动单位管理治理机制和内控建设不断完善，发挥巡视利剑作用，形成震慑力。

二、审计是助推巡视的重要手段

随着数字化改革和巡视监督越来越完善，审计检查手段也在不断丰富发展和进步。然而，经过多方面、多层次的监督检查下，单位的财务日益规范，补漏手段也在提高。审计监督的难度也更大。为此，本文独辟蹊径，创造性地提出了综合性、系统性的审计方法，发挥审计专业优势，学用结合，辩证性地思考和发现问题，精准核实问题，助力巡视震慑力。

（一）多方面多角度比较联系中发现漏洞

当前的财经政策法规更新快、变化大、日益严格和细化，财务账目越来越规范，仍按传统方法简单翻阅财务账目就发现问题已很难，因此，新时代的审计人员亟须转变思路，改变单一查账的过时方法，采取横向、纵向、交叉比较的方式更容易发现问题，如财务账目跟办公室台账、固定资产台账、食堂账目、会议记录、纪检报告等可联系的台账进行比较，找出存疑、矛盾或不合理的地方。

统筹谋划，精心部署。后勤食堂、固定资产、项目采购等方面是廉政风险和利益输送频发点，也是巡视关注的重点。巡视中的审计人员不能仅仅依靠账目查阅发现问题，要有准备、有条理、有步骤地系统综合比对相关的台账、食堂菜单等检查，思路清晰、环环相扣、带着问题深入检查。如在检查后勤食堂账目时，一看食堂菜单是否存在涂改或可疑条目，将食堂每日菜单跟食堂账目比较、食堂账目跟单位账目比较。二看是否频繁更换供应商，更换供应商是否存在不合理，可以比较更换前后供应商的规模、供应情况、口碑以及规范程度，以此判定更换供应商是否合理，是否存在利益输送。三看食堂人员配备是否存在不相容岗位未分离，食堂经理、厨师长、称重员、记录员是否各司其职，相互牵制，相关人员是否频繁更换。四看菜单的菜价、每日购买量是否有异常，根据用餐人员数量进行估计，是否存在异常、超量超额的采购订单。

巡视中的审计工作需要更高的政治站位，不按常规出牌，转变常规思路，多角度、全方位系统制定工作思路和方案，这样才能有的放矢，有针对性地开展工作，才能在有限的时间内高效地完成巡视工作，交出巡视满意的答卷。

（二）运用大数据统计分析发现异常

审计人员的经验提升既要深入被巡视单位参与实战演练，更要不断地学习创新来充实实战经验。在巡视全覆盖和数字化改革的大背景下，审计人员要充分利用大数据分析带来的便利，熟练掌握有关的财务管理信息系统，将复杂多样的财务数据化繁为简、去伪存真，快捷高效得到有用的信息和想要的数据，让审计工作在巡视中“活”起来。

知彼知己，百战不殆。专业的审计人员首要的是熟悉运用各种财务软件和各类关联系统，如财务系统、固定资产系统、科研系统、教务系统、后勤系统等，既能做到按照科目、往来单位、项目、部门等分类查找、提取比较，也能按照年度、类型比较，灵活运用、快速调取数据，查找异常，高效精确获得分析结果。如结合固定资产系统可以查找是否存在科研人员套取科研经费、固定资产公买私用等情形，通过导出科研人员名下的电脑，如果发行某科研人员名下电脑购买量较大，则要深入核查一下：其购买的电脑是否合理，是否用于科学研究，是否都存放于实验室。从而为巡视提供可供查找的线索，快速锁定不规范的行为，发挥巡视震慑作用，规范使用科研经费。

随着单位的资金量增多、业务量变大，财务数据也越来越繁杂，仅仅依靠有限的审计人员通过手工随机抽取部分凭证来发现问题、查找问题越来越困难，这就需要依靠数字化系统的帮助，利用大数据将可疑的、重点的科目或项目导出，并加工分析，尤其是三公经费、差旅费、科研经费等涉及数量多、金额大，是巡视必查项目，大数据的高效分析既可以迅速查找异常点，快速锁定范围，减少时间和精力，又能提高巡视的威严，规范各类不当行为，提高科研人员的行为规范，合法合规合理地进行科研，巡视检查从政治高度对科研经费规范使用发挥了强大的震慑和规范作用。

（三）结合单位内控制度和内控规范情况查找问题

巡视中的审计人员要始终保持怀疑态度，带着疑问去核查问题。财务凭证是第一手依据，是最重要的原始资料，按照年度、月度有重点地抽查凭证不仅可以从整体上了解该单位的收支情况、规范程度、内控情况、审批流程，还可以通过查阅凭证发现单位是否存在漏洞和不规范的地方，如高额提取备用金，大额资金转账给个人却无付款凭证，购买多部扫地机器人、家装材料等与科研无关物品，则可初步判定该单位可能整体内控存在问题，需要重点了解、全面核查。

攻其无备，出其不意。原始凭证只是从表面上发现一些程序不规范，或是明细单据缺失，但背后的深层次原因是要通过谈话、实地走访、暗访等核查的。审计人员应独辟蹊径，变换方式方法，多途径了解被巡视单位的内控制度、财务管控、审计监督等是否规范到位，而不能被巡视单位牵着鼻子走。查看原始凭证时，如果发现财务报销大额费用都无依据打款给个人，则套现的风险比较大；费用报销都无明细清单，则走账的可能性较大；领导个人凌驾于财务规章制度之上，则内控制度形同虚设；食堂管理完全由某个人掌控，则造假、贪污受贿可能性比较大。

审计人员要从预算、采购、支付、实施、验收、绩效等所有环节的内部控制流程进行监督检查，及时发现被巡视单位内部控制工作中存在的问题，督促被巡视单位健全内控制度，提高巡视整改的执行力，确保单位内部控制健全规范。在没有信访件和其他线索的情况下，原始凭证成为巡视查找重点事、重点人的突破口和切入点，一定要重视和运用好第一手原始资料。审计人员在查阅凭证时，不能只盯着财务数据、手续流程，更要综合考虑被巡视单位的整体内控情况，一般而言，内控规范的单位，问题相对较少，内控漏洞百出的单位，往往违法违规现象多发。

奋进新征程，建功新时代，巡审正处于交汇融合、协同发力的关键期，审计人员面临着更高更远的统筹谋划的使命和责任，守正创新，优化监督，做细做实检查基础性工作的同时，聚焦重点亮点工作挑战，主动顺应数字化时代趋势，加快推进智慧审计建设。

三、以审促巡，展现巡视成果

运用好审计手段为巡视工作添砖加瓦，将审计强大优势转化为巡视的重要助推器，审计人员需要不断加强自身建设，提高政治站位，创新审计方法，重视审计线索，总结审计经验，学习心理战术，提升专业素质和能力水平，为构建廉洁规范的社会大环境注入新的发展动力，贡献审计的重要力量。

（一）加强审计队伍建设

新时代对审计的要求越来越严格，审计队伍加强自身建设既要做到高水平的职业敏感性、专业分析力和判断力，还要有强大的心理素质。巡视中的审计人员与被巡视单位同题共答，答的不仅是能力水平更是心理战术，巡视进驻前期了解情况、谈话、征求意见、查阅资料都需要静下心、沉住气，巡视工作难度大、环境情况复杂、干扰因素多，审计人员在巡视过程中要加强原则底线，敢于碰硬，敢于担责。严肃财经纪律，严格落实中央八项规定及实施细则，把好审计检查的关键一关，不能以时间紧、任务重、人员少为借口蜻蜓点水，不然很难深入、精准查实，难以展现巡视的强大威力。

建设高素质的审计队伍，创新审计工作方式和工作思维，既能保证审计人员的稳定性和先进性，形成高效审计监督新常态；又能提高审计队伍的清廉性和战斗力，持续提升巡视的数据决策支持能力。巡视中的审计队伍既要有一定的稳定性，又要有一定的流动性。稳定性的审计队伍熟悉程序，流程规范，可以发挥老带新、传帮带的作用；流动性队伍的加入，为审计队伍注入新的思路、新的方法，为审计队伍“专业清廉”注入新的发展动力。

（二）创新审计方法

兵无常势，水无常形。面对财政政策、财经法规不断精细化，单位资金渠道和经费来源多样化，财务管理工作更加复杂化和多元化，对审计工作提出了更高的要求和更严的标准，审计人员不可闭门造车，必须主动打开大门，主动从各个角度了解单位各方面的情况，审计工作要不断更新，审计方法要不断创新，才能实现审计的价值。审计人员既要有丰富的专业知识，又要积极探索新的审计路径，出其不意查找问题，换角度转思维检查新问题，发挥好审计职能，推进巡视工作长远发展。

巡视为审计人员开辟新思路，一方面巡视依赖审计查找问题，另一方面巡视也为审计注入新血液，打开新入口。每轮巡视都有新突破、新发现、新战术。定期梳理巡视工作方法，总结巡视审计经验，把带有普遍性、规律性、倾向性的问题归纳提炼，提出具有全局指导作用和可操作性的防范意见，为审计工作提供参考。参与巡视的审计人员，通过学习和借鉴纪检或其他同组人查找问题的方式方法和思维方式，更新和充实审计方式，转变观念，实现审计创新，以前期巡视经验为鉴，开创新轮巡视的未来，既助推巡视发展又丰富审计方法。

（三）重视审计线索

审计线索不会凭空而来，既要有审计人员敏锐的洞察力和敏感的感知力，又需要实地调研或暗访等方式深入查找。发挥好审计的作用，要充分运用巡视力量，充分发动和依靠群众，深入基层，下沉调研，谈话了解，多方面寻找问题线索。巡视中，审计人员收集的线索要紧抓不放，坚决不放过任何违法违规的行为，实现巡视的价值。以巡促改、促发展，保障权力规范有序、科学高效运行，推进新时代工作深化发展。

精准聚焦，让被巡视单位提供详尽而又有用的资料，既不增加被巡视单位的负担，又能得到巡视组想要的资料是非常重要的。巡视面临着时间紧、任务重，人员有限，不可能面面俱到，审计调取资料尽可能全面、详尽、一次到位，有针对性地查找关键的风险点，找重点、找典型，举一反三，推动单位整改和巡视成果发展。

审计因政治巡视获得高站位、强锻炼和新思路，巡视因审计助力更精准发力和有力震慑。参与巡视过的审计人员会更加重视提高政治站位，将业务检查提升到政治高度，透过业务看政治，透过检查财务问题发现单位管理本质。新时代的审计人员必须以与时俱进、改革创新的精神，有梦想、有信心、有目标，脚踏实地、久久为功，增强风险防范意识，拓宽审计工作思路，做好审计系统谋划，坚持整体联动，借力数字化改革，推动审计工作与巡视工作相互促进，优化自身建设和能力水平，提升巡视效能，推动上下形成巡审的强大合力。

结语

时代在进步，审计不停歇，新时期的审计人员更要利用好学习提升业务能力和专业素质的各类资源，创新工作思路和方式方法，融合各类监督检查丰富审计方法和经验，从而发挥审计力量，推进审计、检查、巡视、巡察各类监督协同发力，助力清廉社会。