中小企业税务风险成因与应对策略

陆凤丽 广西三祺投资有限公司

引言

当今社会，经济发展活力显著增强，中小企业发展壮大过程中在迎来诸多重大时代机遇的同时，也面临着更多的风险与考验，税务风险便是其中之一。当前形势下，中小企业有必要立足自身实际，创新运用多元化的方式方法，强化对税务风险的管控与应对，以充分保障自身利益。

一、企业税务风险概述

（一）企业税务风险的内涵

税务风险是中小企业经营管理所面临的重要风险，主要是指企业通过各类不合规的经济行为而造成自身少缴税或多缴税的情况，其以企业税务行为活动为主要面向对象，可对企业经济效益产生直接而深刻的影响。在实践中，企业税务风险的外在特征极为鲜明，这既表现在其表现形式的客观性方面，也表现在其发生过程的不确定性方面，需要企业随时保持对经济行为的关注，将税务风险控制在最低水平[1]。

（二）企业税务风险管理的原则

一方面，企业税务风险管理应遵循合法性的原则要求，只有在税法相关法律法规约束范围内实施相应的税务管理活动，方可从源头上保证税务风险管理的实际效果，任何偏离税法约束的管理行为，均无法获得预期效果。另一方面，税务风险管理还应把握系统化的原则要求，将所有与税务风险相关联的各类要素予以宏观对待，将系统化与整体化的方法导向贯穿于税务风险管理全过程，以有效校正税务风险管理的行为偏差。此外，税务风险管理还应按照制度化与纳税遵从的原则要求，细化完善相关举措，优化基于风险管理的各类税务活动等经济行为。

二、企业税务风险管理的核心要素

（一）税务风险管理目标

税务风险管理过程的组织和实施，需要以明确细致的风险管理目标为基本导向，围绕该目标的约束作用，制定实施相应的风险管理策略。因此，中小企业税务风险管理应首先根据自身经营业务、市场地位与竞争优势等客观条件，细化完善具体可行的税务风险管理目标体系，使该目标与企业风险偏好相契合，与企业发展战略相适应。在税务风险管理目标设定中，应根据相关关键指标体系，运用税收筹划等方式，在特定范围内弱化非税成本的影响，确保目标约束与目标导向的实时路径，并可根据企业发展状况予以动态化调整充实，规避税务风险所可能引发的多方面不确定性影响[2]。

（二）税务风险的识别与评估

在风险识别环节，企业应选择具有代表性的识别指标，对税务风险的出现、发展与形成等进行密切分析，以全面化的方式确保风险识别精准度，使最终形成的识别结论更具导向性。在风险评估环节，则应根据风险识别结果，对税务风险发生的影响力进行初步研判，并建立二维风险指标评估体系，绘制形成税务风险分布状态图表。在该过程中，可采用定性评估与定量评估相结合等方式，校核税务风险发生的可能性，对税务风险实施等级化与差异化管理，以此来调配相关资源。

（三）税务风险的应对

税务风险应对的过程同时也是采取相应方法对策，化解税务风险影响程度，降低企业自身经济损失的过程。在该过程中，中小企业应从自身实际出发，提高税务风险的快速响应能力，将规避税务风险作为首选，从多个维度化解税务风险的影响程度。在税务风险无法全面规避的情况下，则应立足于风险影响力分析结论，考量不同应对策略的可行性与经济性，纵向对比各项应对方案，选择最为切合实际的应对方案。为优化税务风险应对成效，中小企业应建立完善的风险应对机制，做好信息交互与沟通，发挥内部决策机制的实际效用。

（四）税务风险管理的监督与改进

在实践中，税务风险监督的主要作用在于保障各项风险应对策略的可执行性，避免出现责任落实不到位、方法举措效果不明显等问题。税务风险管理的监督可细划分为水平化监督和垂直化监督两种类型，该两种不同类型的监督模式在监督过程、方法依据与监督效果等方面存在特定差异，可衔接配合运用，形成相辅相成的监督合力。通过明确税务风险监督对象、过程与目的等，企业可总结把握相关规律，为优化与改进后期税务风险管理行为提供参考，对企业内部关键岗位、生产销售流程与组织结构优化等提供基础依据，为后续税务风险管理创造更为优化的环境[3]。

三、中小企业税务风险管理现状及难点问题

（一）税务风险意识淡化

税务风险对中小企业经济利益的影响极为显著，尤其在现代市场经济环境，中小企业受限于自身经营规模与竞争能力等条件，税务风险将会对企业经营管理形成突出作用。纵观当前中小企业税务风险管理实际，普遍存在着意识淡化、主观认知偏差等难点问题，部分企业管理人员将更多的精力与资源向自身业务方向倾斜，过度追求市场份额及经济效益，将税务风险置于内部所有工作的最末端，无形之中割裂了经营管理行为与税务财务等行为之间的关联关系。由于主观认知存在偏差，税务风险应对处置的时效性明显滞后，与当前快节奏、高要求的发展趋向不相吻合。

（二）税务风险管理规范制度缺失

在中小企业税务风险管理中，相应的制度规范始终处于基础性地位，对于规范企业涉税行为，优化完善税务风险应对处置方案等具有关键保障作用。现状表明，部分中小企业自身规模相对有限，无论是在运营组织方面，还是在人员配置方面，均未能建立系统完善的税务风险管理体制机制，所实施的税务风险管理策略缺乏针对性，常常会出现片面化、孤立化的错误倾向，在税务风险应对中顾此失彼。尽管部分企业建立了基于风险导向的制度规范，但其执行过程存在明显偏差，风险责任分解落实不到位，实际效果浮于表面。

（三）税务工作人员专业技能相对不足

税务工作人员在中小企业税务风险管理中始终扮演着不可替代的重要角色，其是执行税务风险管理规则体系，落实税务风险管理目标责任的直接实施者，其专业素养的高低与税务风险管理成效密切相关。从当前多数中小企业人员配置来看，普遍未能引进专业化、高水平的税务工作团队，既有税务工作人员对涉税法律法规、企业管理、风险控制等方面的专业理论掌握不全面，且税务风险识别、分析与应对处置的工作经验相对不足，不能够准确把握税务风险的发生演变节奏。此外，个别税务工作人员责任意识淡薄，工作漏洞频出，自身在税务风险管理中的应有价值作用得不到全面体现。

（四）税务风险评估体系建设滞后

随着市场经济建设进程的加快，中小企业所面临的税务风险类型愈发复杂，其形成与演变过程往往存在诸多不确定性因素，如何对这些不确定性因素进行及时预警识别，理应成为中小企业税务风险管理中应予重点考量的内容。实践表明，部分中小企业未能建立系统完善的税务风险评估体系，所采取的评估指标缺乏针对性，所代表的企业经营业务等内容不够灵活，难以精准有效地识别潜在风险和苗头性风险，致使单一化的税务风险逐渐发展成为多元化风险。此外，中小企业税务风险转移方式不合理，缺乏高效的涉税信息沟通平台，企业经营管理相关数据信息共享、互联、交互等不充分。

四、中小企业税务风险的应对策略探讨

（一）强化税务风险管理意识

税务风险管理是中小企业管理与发展进程中不可摆脱的永恒课题。在经济社会快速的背景下，中小企业应摒弃陈旧的税务风险管理思维，灵活运用多维度的税务风险管理理念，科学高效开展税务风险管理工作，提高税务风险管理策略的针对性。一方面，企业应强化税务风险意识，深入分析自身优势与不足，将税务风险管理纳入企业发展战略体系，将其作为企业多样化发展战略的重要构成要素，明确税务风险管理在日常经营管理活动中的核心地位，宏观审视税务风险管理对企业发展壮大、效益提升、竞争力优化的直接作用与意义。另一方面，中小企业应从主观认知层面解决重视不足的问题，在法律法规范围内循序推进税务风险防范，提高税务风险管理举措的前瞻性，宏观把握科学化、标准化与系统化风险管理举措在化解税务风险方面的价值作用[4]。

（二）细化完善税务风险管理制度规范体系

企业税务风险管理是一项复杂性工作，其中涉及环节与要素较多，只有在严密制度体系约束下，才能提高税务风险管理整体水平。因此，企业应结合企业主营业务实际，完善企业治理结构，建立健全税务风险管理制度体系，明确税务风险管理的具体职责，为税务风险管理方案的制定与实施提供基础性依据与参考。对以往既有税务风险管理制度规则进行全面梳理，对于其中不符合企业税务风险管理需求的条款约定予以调整。严格落实税务风险管理责任制，构建形成以企业经营管理活动为主要面向对象，以税务风险管理方法为主要载体的制度规范体系，做到对各类税务风险的精准辨识、高效管控。完善税务风险组织管理机构，营造良好税务风险管理环境，积极构建符合当今市场经济发展趋向的税务风险管理机制。

（三）优化税务风险人才配置，打造专业团队

定期组织中小企业税务工作人员参加专项培训与学习，由业内专业人士为其系统性地讲解新形势下企业税务风险所面临的新局面，运用税务风险管理的新理念与新方法破解工作实践中的各类难题，提高税务风险管理行为的实效性。构建税务风险防控部门，严格考核该岗位工作人员的专业知识、岗位素养、统筹能力等，打造专业化管理团队，为新时期企业税务风险管理工作注入强大动力。对税务工作人员进行定期考评，树立税务风险管理岗位形象，迎合企业市场环境变化与政策调整带来的挑战。强化税务风险控制理念，巩固数据分析意识、过程优化意识、方法创新意识等，主动探索优化税务风险管理的新方法与新路径，推动税务风险管理从表面化向层次化方向转变。

（四）精准客观实施税务风险评估

精准有效的税务风险评估系统可在中小企业经济活动实施前全面辨识可能出现的风险问题，并可在经济活动实施完成后进行总结分析，为后续改进优化税务风险管理举措提供帮助。对此，中小企业应建立基于风险价值导向的税务评估机制，选择具有代表性的风险评估指标，从多个维度对税务风险进行评估研判，实现税务风险管理的事先防控，杜绝风险衍生与扩转。根据中小企业组织结构，设立由企业主要负责人为主的税务风险评估部门，切实履行评估职责，并以此为基础，强化全员风险意识，设置预警指标，根据风险预测识别的结果，实施具有针对性的税务风险预案。强化对税务风险管理的过程监督与指导，动态化消除可能诱发税务风险的各类潜在诱因，为中小企业发展壮大提供坚实保障[5]。

（五）灵活运用信息化技术，建立税务风险预警系统

现代信息化技术的快速发展，为中小企业税务风险管理提供了更为丰富的载体与工具。中小企业应将信息技术转换为提升税务风险管理效能，优化税务风险管理效果的重要力量。按照税务风险管理信息化的运作要求，构建以现代信息化、智能化与自动化等为基础的税务风险管理信息系统，利用该信息系统全面精准地识别、分析与处理税务数据信息，直观清晰地对税务风险相关数据进行建模处理，对其适用性等做出全面评判。在税务风险预警系统内，设定税务风险预警前置条件，将所有影响企业税务风险的因素纳入统一管理，对企业赋税、财务、负债等资本运营状况进行实时监控。强化中小企业内部各部门之间、不同业务流程之间的数据信息互通，提高涉税数据信息传输效率，形成防范税务风险的强大合力。

（六）优化衔接内部信息反馈和外部信息征询

在中小企业日常经营活动中，不同部门与业务类型等均会对企业税务带来相应影响，若不注重衔接协作，则势必会影响税务风险管理的综合实效。一方面，应建立内部信息反馈制度，按照统一化的标准要求，在企业不同部门和业务类型之间进行有效信息关联，对各类涉税信息进行及时收集、整理、总结与反馈。在上述过程中，应强化税务专员的价值责任，确保其能够根据信息类型等，做出正确的税务处理。另一方面，应探索实施外部信息征询制度，以调查问卷等方式，通过外部信息征询途径对相关材料进行搜集处理，得出自身所需信息，编制形成信息征询报告，为实施更加明确的税务风险管理战略提供资料依据。此外，中小企业还可聘请社会化的税务顾问等，实施税务代理，对税务工作进行专业管理。

结语

综上所述，受市场竞争、社会环境与政策导向等方面要素影响，当前中小企业税务风险管理实践中依然存在诸多短板与不足，束缚着其整体成效的优化提升。因此，中小企业应从自身行业地位与市场规模出发，密切把握与分析税务风险动向，提高对税务风险识别与判断的精准性及前瞻性，建立健全基于风险导向的税务管理体系，制定更具实效性的税务风险管理策略，提高财务税务管理人员综合素养，为全面优化提升税务风险应对成效奠定基础，为促进中小企业实现高质量发展保驾护航。