简析贸易企业经营风险类型与有效的内部控制策略

2023-01-21 12:41周庭竹郑州路桥建设投资集团有限公司
财会学习 2022年35期
关键词:出口贸易部门

周庭竹 郑州路桥建设投资集团有限公司

引言

内部控制对贸易企业而言至关重要,内部控制关系着企业的各个环节,有利于贸易企业规避经营风险,若贸易企业没有做好内部控制工作,在内部控制方面存在诸多问题,会面临极大的风险,从而阻碍自身的发展,因此贸易企业有必要重视内部控制工作,通过有效的措施实现内部控制的加强。

一、贸易企业开展内部控制的重要性

贸易企业内部控制工作主要建立在企业的财务会计工作基础上,开展内部控制工作,不仅可以对企业各项风险进行防范,还可以对企业各项风险进行控制。贸易企业开展内部控制的重要性主要表现为三方面,一是内部控制工作的开展可以使贸易企业内部财务报告和信息具有真实性、有效性,贸易企业做好内部控制工作,可以为财务会计信息的两项工作提供相关依据,并促进两项工作的顺利开展,两项工作分别是财务会计信息的记录工作、财务会计的采集工作,在这两项工作中,内部控制可以对其起到有效的监督作用,并且是全程监督,从而便于及时发现信息采集中出现的问题,并尽快地找出应对策略;二是贸易企业开展内部控制工作可以保障企业经营管理的合法性,内部控制可以有效地监督外贸企业的经营管理全过程,实现对外贸企业经营管理的规范,在内部控制的监督与规范下,企业的经营管理工作必然会严格的遵守有关规定,按照发展原则进行经营发展;三是外贸企业开展内部控制工作可以确保资金具有安全性,外贸企业在建立内部控制制度后,会充分地运用财产保险法、资产盘点法等方法保障资产的合理性。

二、贸易企业面临的主要经营风险类型

(一)出口贸易导致的收汇风险

大多数贸易企业开展的主要业务为外出口贸易业务,一般会采用两种出口方式,一种是自营出口方式,另一种是代理出口方式,尤其是采用自营出口方式的贸易企业尤其多,而采用这种方式的贸易企业在面对回收风险时,需要全部进行承担。贸易企业的主要收入来源为应收外汇汇款,如果对方出现违约的情况,将影响贸易企业的正常收入,不利于企业的经营发展。

(二)货币政策造成的汇率风险

当前,中国货币政策一直在不断改革,人民币汇率也随之出现了变化,这对贸易企业的发展有很大的影响。贸易企业出口合同的计算条款的币种主要是外币,若外币贬值严重,会导致贸易企业的收益出现降低,若人民币的汇率出现变化,会增加贸易企业出口货物的成本,影响货物出口[1]。

(三)出口货物供应商违约风险

自营出口业务外贸企业若在国内获得了订单,其会根据客户的要求进行货物的采购工作,从而进行出口,但是可能会出现供应商不能按时供应货物或者供应的货物质量不过关的情况,一旦供应商出现这种行为,贸易企业需要向客户承担责任。

(四)负债经营引发的财务风险

贸易企业若想使业务能够顺利地开展,需要充足的资金作保障,但一些贸易企业在筹集资金时,对负债融资的依赖性较高,造成资本结构不合理,引发了财务风险的出现。

(五)国内政策变动引发的出口退税风险

中国对出口退税的政策并不是一成不变的,其随着对外贸易形势的变化而变化。在出口贸易量整体出现大幅度增加后,并且若此时的贸易顺差也大,退税政策会出现收紧,反之,出口退税政策会进行放松。出口退税政策出现变动关系着贸易企业出口企业是否满足退税条件,因此给贸易企业带来出口退税风险。

(六)进口国贸易政策风险

在国际贸易中,进口产品的国家为了保护本国的产业,一般会采取相应的保护措施,如:征收倾销税的措施、技术壁垒的措施等,这些措施的实施限制了一些贸易企业对外出口额的提高,从引发了贸易企业的经营风险[2]。

三、贸易企业内部控制存在的问题

(一)内部控制意识较为薄弱

当前很多贸易企业的管理人员没有形成强烈的内部控制意识,主要是因为其缺乏对内部控制的正确认知而造成的,错误地认为内部控制对企业管理控制起到的效果不大,没有必要在内部控制工作中浪费较大的人力、财力,贸易企业的员工看到领导对内部控制不重视后,也会忽视内部控制工作的开展,难以形成较强的内部控制意识。在薄弱的内部控制意识下,贸易企业很少开展内部控制,即使开展内部控制也容易使开展的内部控制流于形式。

(二)未建立完善的内部控制组织结构

一些贸易企业的组织结构缺乏合理性,过于重视对纵向组织结构的建设,忽视了对横向组织结构的建设,这种不完善的内部组织控制结构导致财务部门在汇报工作时,往往只和上级领导进行汇报,在沟通方面,只和下级进行沟通,与企业其他人员基本上不进行沟通交流,而财务部门与其他部门之间缺乏沟通交流,特别是与业务部门之间缺乏沟通交流,极大地影响了企业的发展。有的贸易企业属于家族企业,家族成员将企业的管理权经营权牢牢地掌握在手中,没有健全内部控制组织结构,容易影响贸易企业对决策的制定[3]。

(三)部分贸易企业存在违法违规的现象

任何企业在发展过程中,都不可违背相关的法律法规,贸易企业也不例外。尽管贸易企业与其他类型的企业相比,发展时间较晚,但是中国却对贸易企业十分重视,因此出台了多项促进其发展的政策,使贸易企业得到了快速的发展,然而有的贸易企业却存在偷税漏税的问题,危害了国家利益,辜负了国家对其的扶持。大部分出现偷税漏税的企业是由于两点原因造成的,一是有的贸易企业需要缴纳过多的关税,导致企业的利润不足,因此萌生了偷税漏税的想法;二是中国现有关于贸易企业的法律法规不够完善,导致一些贸易企业钻法律空子进行偷税漏税[4]。

(四)审批制度缺乏完善性

大多数情况下,审批涉及的方面有很多,如:合同方面、资金方面等,在审批时需要由低到高进行层层审批,只有在完成审批后,才可进行执行,但现阶段贸易企业的审批制度缺乏完善性,有的管理人员为了利益,不经过严格的审批程序,而是利用职权直接对审批合同进行签订,最终损害了贸易企业的利益。

(五)内部监督部门的职能呈现弱化的现象

贸易企业的发展离不开内部监督部门对其经营活动的全面监督,只有全面监督才能够尽早地发现影响贸易企业发展的因素,对贸易企业的发展方向进行调整,从而促使贸易企业向正确的方向不断发展,但现阶段贸易企业内部监督部门的职能呈现弱化的趋势,这是由于贸易企业的管理人员认识不到内部审计部门的作用,加之内部审计部门的职能涉及部门间的利益,因此难以充分地发挥内部审计的监督作用。有的中小型贸易企业以及微型贸易企业没有成立专门的监督部门,导致内部控制体制迟迟难以建立健全[5]。

四、贸易企业应实施的有效内部控制策略

(一)树立强烈的内部控制意识

贸易企业应当树立强烈的内部控制意识,由于管理人员对下属员工能够起到表率的作用,因此贸易企业的管理人员应主动地了解内部控制对企业的作用,改变对内部控制不正确的认知,提高对内部控制的重视度,树立强烈的内部控制意识,从而带动下属员工也形成强烈的内部控制意识。此外,贸易企业还要通过多种培训形式,增进员工对内部控制的认知,从而促使其形成强烈的内部控制意识。

(二)对组织机构进行完善

当前,贸易行业随着市场经济的发展而发展,呈现蓬勃的生机与活力,贸易企业若想在市场中站稳脚跟,并形成核心竞争力,需要尽快地完善组织机构。贸易企业在完善组织机构时,首先要建立健全两大制度,一是人力资源管理制度,二是监督审查制度,从而根据这两大制度对人力资源部门、财务部门的具体职责进行划分,以此来完善组织机构[6]。

(三)制定严格的审批制度

严格的审批制度可以有效地防止贸易企业中出现弄虚作假的情况。贸易企业若想制定严格的审批制度,必须对业务流程进行规范,根据不同部门的实际情况构建不同的审批制度,从而对企业起到纵横约束的作用,以此来推动贸易企业的进一步发展。贸易企业尤其是要注重对项目开发业务流程的规范,使两大部门实现对市场项目信息的收集,两大部门分别是销售部门、商务发展部门,商务发展部门的员工应主动与销售部门的员工进行交流,并根据工作经验向其提出有效的建议,财务部门对新开发的项目要进行财务评估,确保项目开发中财务状况能够保持良好,销售部门对于商务发展部门提出的合理性建议应当给予接纳,并对市场需求进行预估,得出相关报告,随后将报告递交给运营管理部门,由运营管理部门的高层决定该项目最终是否开发[7]。

(四)建立风险控制机制

不论是国内环境发生变化,还是国外环境发生变化,均对贸易企业有着较大的影响,使贸易企业面临一定的风险,为了更好地应对风险,贸易企业有必要建立风险控制机制。首先,贸易企业要成立独立的风险控制部门,风险控制部门的人员要对项目实施的环境、当地政策进行深入而细致的了解,并根据环境与政策制定科学合理的风险控制方案,从而尽可能地避免风险的出现;其次,贸易企业在与项目合同的签订企业进行合作前,必须全方位地了解其信用情况、发展情况、财务情况以及其他背景情况,若合作企业的口碑名声不佳,并且财务状况存疑,贸易企业则不应当与其签订合同,从而防止风险的出现[8]。

(五)健全贸易企业的内部监督机制

为了应对内部监督部门的职能呈现弱化的问题,贸易企业有必要健全内部监督机制。贸易企业健全内部监督机制应从两方面入手,一是做好内部审计制度建设方面,审计人员在开展审计工作时,应坚守本心,不被利益蒙蔽双眼,拒绝领导对其的违规性干涉,贸易企业为了使审计人员具有较高的职业道德素养,应当重视对审计人员的培训,使审计人员形成较高的职业道德素养,从而严谨地对待审计工作,避免在审计工作中出现弄虚作假的情况;二是成立监督委员会,监督委员会应具有独立性,既不属于审计部门,也不属于监督部门,以此来确保真正对贸易企业的活动起到监督作用,监督委员会要对贸易企业贸易活动开展的整个过程进行监督,包括贸易活动的准备工作、贸易活动的中期实施工作、贸易活动的后续跟进工作等,在监督的过程中一旦发现企业贸易活动存在问题,应及时告知企业管理人员,并制定有效的改进对策。此外,值得一提的是,监督委员会在对企业贸易活动进行监督时,自身也要接受贸易企业其他部门的监督[9]。

结语

综上所述,内部控制对贸易企业来说非常关键,贸易企业做好内部控制工作,可以提升在市场中的竞争力,实现可持续性发展。贸易企业面临的主要经营风险类型有六种,分别是出口贸易导致的收汇风险、货币政策造成的汇率风险、出口货物供应商违约风险、负债经营引发的财务风险、国内政策变动引发的出口退税风险、进口国贸易政策风险。当前,贸易企业内部控制存在的问题主要有五点,一是内部控制意识较为薄弱;二是未建立完善的内部控制组织结构;三是部分贸易企业存在违法违规的现象;四是审批制度缺乏完善性;五是内部监督部门职能呈现弱化的现象。对此,贸易企业可以通过五点策略实现内部控制的加强,一是树立强烈的内部控制意识;二是对组织机构进行完善;三是制定严格的审批制度;四是建立风险控制机制;五是健全贸易企业的内部监督机制。

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