内部控制视角下中学财务管理的相关问题探究

董秀秀 乌鲁木齐市第127中学

一、中学财务管理存在的问题

（一）体制方面的问题

中学专项资金的管理，主要指对各项活动的资金进行核算，为相关活动顺利进行提供保障，将资金应用在合适位置，提高资金利用率，满足资金应用需求。但在具体情况中，资金没有被放置在合适的位置，预算资金与实际情况存在不对应的严重性问题，专项资金管理工作被搁置，给专项资金应用效果带去不良影响，不利于学校活动顺利进行，在资金预算管理工作方面，首先是冲击国家财政收入，扰乱了财政分配秩序。其次是往来款项清理不及时、不到位，导致资金使用效率较低。最后是加剧了部门保护，不利于中学现代治理体系的建设。此外，据调查，在中学总体款项中，往来款项占比较大，且存在呆账、坏账情况，使账目受到不良影响，账目不清问题直接给总体款项核算工作带去制约，会计人员在结算和清理账目过程中，不能核实实际情况，部分账目由于经历的时间较长，无法进行追踪，从而出现责任不清的问题，产生账目不清晰的后果。

（二）财务制度法规不完善

针对教育中出现的财务问题，我国教育部门制定一系列对应的法律法规，为教育财务工作奠定理论基础，但部分学校在执行相关法律法规工作过程中，不能按照相关文件内容采取措施，部分工作没有落到实处，财务制度法规出现不完善的严重性问题。在中学财务工作中，相关人员没有对工作执行标准进行统一，内部控制工作和监管工作受到严重不良影响，站在学校的角度，仅将相关政策为相关人员发布，相关人员的工作行为没有得到妥善处理，工作流程出现不通畅的特点。同时，部分会计人员缺少专业的财务知识，在学习专业知识过程中，没有对相关理论知识进行积累，也不能将理论知识应用到实践活动中，使财务管理工作难以被有效开展，给学校的财务管理工作带去不良影响，会计监督管理工作落后，财务风险出现在工作中，不利于学校发展。面对资金管理等工作项目，部分会计人员无法及时发现问题，使监督工作不能被及时落到实处。

（三）资金筹措管理难度大

在中学阶段，存在资金筹措管理难度较大等严重性问题，学校的资金筹措工作成为重要的工作内容，对学校资金管理工作有直接影响，使学校正常的管理秩序受到制约。在实际的资金管理工作中，资金管理工作存在部分严重问题，各项影响因素将导致资金风险，财务管理工作面临威胁。在部分中学中，学校获取资金的渠道较少，仅依靠政府获取资金给学校财务工作带去较大风险，当社会形势发生变化时，部分工作风险没有被消除。同时，学校在举办各项活动过程中，需要大量资金，而站在学校资金获取渠道的角度，学校难以为各项活动支付大量资金，无法满足教师和学生的真实需求，财务风险面临加剧的威胁。为缓解办学压力，学校设置收费制度，但在实际活动中，收费标准缺乏一定规范，部分学校为增加资金，增加收费额度和项目数量，部分学生选择去往其他的学校，使学校的办学质量逐渐降低。

（四）资金运用管理不规范

部分学校为加大建设力度，设置大量校舍，但部分家长为看管学生，住在学校附近，不需要住在学校，学校的宿舍荒废，其费用被视为投资回报较少的部分，同时，在经过大量时间后，维护成本增加，学校需要支付相关维修费用。在预算管理工作方面，学校没有制定合适的预算计划，相关维修和监督工作没有被落到实处，预算情况与实际工作情况出现严重不符合等问题，相关工作出现形同虚设的问题，执行效果较差，学校财务工作存在制约性条件，不利于学校开展物资管理工作。在账目管理工作方面，部分会计人员忽视信息技术，在结算账目过程中，容易出现管理流程不规范、监督工作不合理等问题，使大量工作不能被及时开展，一方面，资金管理工作受到限制，账目管理效果较差。另一方面，因各级检查审计标准不统一，会对财务工作人员的实际记账造成影响，有些账目混乱。对收支性质的资金通过往来账户核算，造成收支不实、坐收坐支的问题，主要对学校“应付款”“其他应付款”等往来科目进行清理，查看学校是否把接受社会、企业等单位和个人捐助、捐赠等，直接计入往来账户，在往来账中列收列支等问题。

（五）固定资产管理不够规范

多数中学在固定资产管理方面还存在比较大的漏洞，如有的学校未设立固定资产账户，在购置固定资产时，财务部门在会计处理中只作事业支出，不登固定资产账目，造成账实不符，特别是接收外单位的捐赠物品，未落实管理责任人，容易形成账外资产，不但容易流失，而且影响国有资产的真实性；部分学校已竣工交付使用的教学楼、住宿楼，未及时办理竣工决算手续，也未登记固定资产；有的学校对固定资产的处置方面存在随意性较大的问题，部分学校存在未经国有资产管理部门批准的情况下处置国有资产且处置收入不上缴国库的违法违纪行为。对固定资产管理不规范的问题，应该注意对学校资产的核对，查看“事业支出”中是否存在已达到固定资产入账标准，而未记固定资产明细账、总账的情况；查看“事业收入”及“往来款”科目中是否存在随意处置固定资产的情况。

（六）财务管理意识淡薄

在中学财政管理工作中，中学财政管理水平、政策和法律理念是十分必要的。因此，在中学财政管理工作中，中学的管理人员对财政的理解起着重要的作用。而有些学校的领导比较缺少金融知识和金融法律知识，往往不能按照规章制度和国家法律法规的标准，在引导学校金融管理时，因循守旧，导致财务管理水平不高，甚至出现违纪现象，增加了金融风险。部分管理人员没有学习财务管理工作相关知识，在展开工作过程中没有注意到个人发展问题。有些学校的领导没有对学校财政资金进行系统规划，不能脱离实际，导致重复投资，造成浪费资金，降低资金的效率。一些原则不重视科学，不重视做出决定的可行性。不涉及大宗采购队伍的建议，他们会根据自己的主观假定来决定自己的工作，导致决策失误，造成资金损失。

由于学校本身性质限制，部分中学财务人员为半路出家，为非财务会计科班出身的占绝大多数，缺乏职业的敏感性和分析能力，不能给校领导等管理者提出建设性意见。又由于学校工作的特殊性，学校财务人员不仅兼着财务工作，还担任着教书育人的职责，在进行财务核算时还得为学生上课改作业，工作中很容易出现差错，加上学校在职工素质教育方面往往更加注重对于教师教学水平的提高，而对于财务人员的专业素质提高不够重视。虽然近些年来加强了专业财务人才的招聘，但由于大学生刚刚毕业，具体实践经验不足，工作的效率难以保证。同时，部分财务人员职业道德意识淡薄，工作责任感不强，也影响了中小学财务管理工作质量。

二、中学财务管理问题的解决措施

（一）深化体制改革

目前，财政专项资金占据了一定的比例，涉及项目也很多。因此，必须采取“分类管理、专款专用、决算统一”的管理模式。分类管理，是指根据不同性质的专业经费进行分类，采用分类管理的方法。行政事业单位的资金全部归政府，统一由政府的财政部门来掌握。在两权不变的模式下，国务院提出相关政策文件，其明确指出，“预算外资金是财政资金，必须将其纳入财政管理，不能利用各部门、各单位的自有资金。”废除单位回报过渡账，保证预算外资金全部将其纳入财政专户中。加强预算外资金的管理，这是实现预算外资金专业人员管理的先决条件。为了保证预算外资金足额进入财政专户，取消各单位收入过渡账户，是最有效的方法。通过堵塞源头漏洞、防止腐败等措施，逐步推广门票支付分离制度。实施票款分离机制，实行各种权力分离机制，即“立项，收费，支出，检查”，执法单位具有开发票权，没有收费的权利，正常资金多少人开发票，没有任何关系。实施“票款分离”和“收支两条线”管理，将重点放在单位综合财务收支方案的基础上，统筹安排，行政机构要支付会费和非财政拨款，需要严格按照规定处理。

（二）提升财会人员的素质和能力

建立一支专业化的财会队伍，是学校财务管理的当务之急。建议中小学财会人员要像招聘在编学科教师一样，统一纳入招聘范畴。此外还要对财会人员加强思想教育，比如：政治思想教育，反腐倡廉教育，职业道德教育，对有关人员的教育有规划；并且从思想与素质的总体素质两个层面进行财务管理工作，例如实施有关法律法规、政府最新财务制度、计算机知识、条码管理知识、技术等，努力打造一支思想素质好、管理可靠、促进学校财务管理信息化、电算化、规范化、精细化的财务管理队伍。遵循“统筹兼顾、收支平衡、勤俭节约、量力而行、讲求绩效”的原则，在学校一把手的领导下由财务部门会同相关科室共同负责预算编制工作。学校各项收入和支出全部纳入预算。收入预算测算准确，真实反映，不得瞒报或漏报收入；支出预算强化可行性研究和论证，优化支出结构，加大内涵建设投入，提高预算编制科学化、精细化水平。推进学校中期财政预算规划和项目滚动预算管理，增强预算编制的前瞻性和科学性。

（三）加强内控责任落实

明确内部控制的责任，推动内控工作向着规范化、科学化以及专业化发展。第一，健全人员选任和在岗履职检查机制。因为诸多原因制约着内部控制的发展，目前诸多财务人员的职责意识不强，导致内部控制责任体系沦为空中楼阁，束之高阁，极大地制约了学校内部控制工作的成效。第二，完善问责制，学校管理层要贯彻落实国家有关部署和财政管理要求，以及内部控制的相关法律、法规，主动成为内控工作责任人、推进人，促进内控机制的修订，确保与时代同步与科学性。第三，改进内部控制问责的评估机制，一般说来，内部控制的责任大小不一，但是，其关键目的是为学校发展服务。因此，要根据单位内部职责的具体情况，对现行的内控责任评价体系开展修订，运用完善的体系确保内控责任压实落地。这种措施一方面可以使内部控制职责得到合理的分割，另一方面也可以有效地加强内部控制的实施，实现内部控制的责任，切实做到有责可循、有据可循。

（四）推进信息化建设

为实现财务管理目标，学校应当积极响应信息化建设潮流，探索全新管理方案与技术体系。通过引入数据软件平台，财务管理能够综合收集相关投入信息，同时规范审批权限，最大限度提高整体管控效率与质量，降低出现违规操作的可能性。学校还需要针对传统核算体系进行改进，部署可靠、全面的财务操作平台。条件允许的情况下，相关平台应当与银联建立信息传输渠道，使资金操作能够实时反馈并记录相关数据，为后续追溯提供重要参考。通过采取信息化建设方式，能够有效改进学校财务管理工作，实现高质量、高效率的控制目标。

（五）提高财务管理综合能力

实务中，会计信息错综复杂，必须运用职业判断，如对于以前期间发生的非重要会计差错（金额未达重要性程度），会计人员根据重要性原则判断，如果影响损益，直接计入发现当期的净收益，如果不影响损益，应调整发现当期的相关项目，而无须作为“以前年度损益调整”进行核算；谨慎性原则是财务人员基本职业素养，会计信息怎样准确量化，需要排除干扰因素，确保会计计量不会高估资产或收益，也不会低估负债或费用。这需要会计人员提高专业水平，能够综合运用财务会计和管理会计手段，保持独立性，客观专业地做出职业判断，保证得出的工作成果是有效的并且是合法合规的。

（六）健全监督机制

学校重视财务管理部门，选择优秀的财务人员，创建资产管理小组，对财务管理工作进行明确规定，有效发挥财务管理的重要作用，将各项工作落到实处。作为中小学的主管部门，教育局需设立独立的内部审计部门对中小学实施定期轮审制度。对学校行政财务和工会财务进行全面“体检”，从而为学校财务管理再筑一道风险“防火墙”，消除财务舞弊隐患。加强队伍建设，提升业务工作水平。积极组织财务人员参与政治理论学习和业务知识培训，定期开展业务互学互查互促互鉴交流活动。严肃财经纪律，绷紧财经纪律之弦。日常工作中始终坚持把财经纪律规矩挺在前面，引导财务人员牢固树立财经法纪意识，绷紧维护财经纪律思想之弦，在经费开支审批等方面严格做到“遇事看规则，办事讲程序”，对违反财经纪律及相关规定的工作人员严格追究责任，切实增强了遵纪守法和廉洁从政意识。