基于国家审计公告视角下完善审计整改工作机制研究

宋云玫 青岛市黄岛区审计局

审计整改作为审计监督的关键因素，能够督促审计监督按照相关规范与职责完成工作，维护审计工作的权威性。即在国家审计公告视角下，通过审计整改能够有效发现审计工作中存在的问题，解决并防范相同的问题再次出现，进而保证审计工作的效率与质量。因此，审计整改尤为关键，审计工作必须通过审计整改去强化审计质量。鉴于此，本文主要是研究基于国家审计公告视角下审计工作整改机制的完善措施。

一、国家审计公告与审计整改的相关概述

（一）国家审计公告

我国审计部门最早于2003年开始公布了审计公告，审计公告的内容涵盖众多方面内容，包括国家政策跟踪审计、中央企业财务收支审计等方面，将审计结果进行有效的公开能够提高审计监督的透明性与公平性，这对社会大众审计监督而言十分有利[1]。实际上，国家审计公告属于广义层面上的理念，涉及审计机关公布的不同审计结果公告以及要求被审计单位公开审计整改公告等内容。不仅如此，随着我国国民经济与市场经济的快速增长与发展，广大人民群众十分重视政府的一系列行为，审计公告的发布便能够有效缓解广大人民群众和审计机关之间信息不对等、信息获取存在时延的现象。与此同时，政府审计力量在相关审计工作中介入的越深，审计结果的准确性与全面性也会有所提高，同样的其审计结果也会被更多的人民群众所重点观察到，审计的舆论监督力度也会相应地加强。总而言之，国家审计单位是国家治理的一种调控与监督经济发展的手段，该工作自身还担负着国家与社会责任，需要及时将审计结果进行信息公开，主动接受广大人民群众的监督。所以，国家审计公告是汇报审计工作结果的主要方式，其信息结果的公开也在一定程度上强化我国的公信力。

（二）审计整改

审计整改是对以往以及现有审计工作的完善措施，借助审计整改可以不断完善审计工作的规范、流程以及方式方法，稳步提高审计工作的质量。目前，因为内部审计整改在实际开展过程中，参加审计的各方对审计整改工作的认识存在一定的偏差，导致部分审计方将审计整改的责任全部落实到审计部门的工作职责上，影响了审计整改的有序开展与质量。不仅如此，我国审计整改工作已经开展了多年，当前审计整改正处于中后期阶段，这导致部分工作人员会出现轻视审计整改工作，且传统审计工作中“重审计、轻整改”的态度，也进一步加剧了审计整改效果与质量不理想的现象[2]。因此，我国近年来大力推广审计整改工作，进一步明确了审计整改的相关责任，这对提高审计质量而言十分有利。

二、基于国家审计公告视角下完善审计整改工作机制的意义与必要性

随着我国信息技术的不断发展与广泛应用，我国逐步进入了数字经济时代。在数字经济发展背景下，市场经济的相关信息数据大量涌现，增加了数据信息之间的复杂度，且信息数据的真实性还需要进一步验证，此种现象使得审计工作的有序开展较为困难，审计活动的安全风险系数也有所增加[3]。不仅如此，在我国大力推广深化改革与创新的发展下，审计工作所使用的工具、方式方法也需要进一步创新，即审计整改工作的深入开展十分必要与迫切。另外，受经济全球化发展的影响，企业在经济市场中的活动也逐渐复杂化，审计工作量与数据信息的复杂性使得审计工作需要以更高的标准开展，因此，强化审计工作效率与质量，完善审计整改工作机制尤为重要与关键。除此之外，随着时代的不断发展与进步，审计原则与审计标准也与之前相比有所改变，所以需要相关审计工作人员尽可能适应并熟悉新时代的变化，满足新时代下审计工作的新需求与新标准，充分融入至新工作环境中，尽可能在第一时间内掌握最新的审计原则与审计标准，以此切实有效的达成管控审计风险的效果，稳步提高审计整改效果与质量，推动我国经济的良好发展[4]。

三、基于国家审计公告视角下完善审计整改工作机制的具体措施

（一）明确审计整改工作的法律地位

审计机关单位是下达审计整改意见的问责主要负责人，结合审计机关单位的工作特点能够发现其具有专业性、经常性以及独立性的优势。因此，审计机关单位应充分发挥其自身职能与作用，一方面审计机关单位要将属于自身职权内的审计工作整改内容全面落到实处。为确保审计整改的质量与实效性，应将审计整改的工作事项融合至单位内部的监管机制中，切实保证审计整改在各个工作环节中的充分落实。另一方面审计单位要做好超出自身职权外的审计整改工作的移交工作，在合理保留单位自身应有的知情权以及关注权的基础上，与涉及的其他业务部门保持信息交流，确保审计机关单位的法律地位不被忽视。

（二）正确认识审计整改的根本目标

实际上，被审计单位内部审计工作问题的差异性会导致审计机关单位所下达的审计整改目标有所不同，基于审计整改的根本目标分析，审计整改的根本目的是能够进一步调节与平衡审计整改需求与能力之间的关系。因此，审计整改根本目标的制定必须基于均衡性原则，整改目标既不能过于苛刻，也不能过于松散。若整改目标过于苛刻，审计整改无法完成任务；而过于松散，会导致审计整改意见不被重视，审计机关单位的法律地位会被削弱。与此同时，审计整改目标的差异性也会使得审计整改工作的侧重点不一样：对于内部管控等制度方面的审计整改重点是维护与完善相关管理或控制机制。对于信息缺失或信息造假等方面问题的整改则主要以完善与优化财政制度、信息报告等。对于财政收支违规问题的审计整改主要以改正错误为主。对于审计效率较差类问题的审计整改主要以提高审计工作效率，如完善与革新审计工作决策程序、强化产出、降低资金投入等。对于审计工作效果不理想的问题，其审计整改工作主要以扶持被审计单位的公共投资为主。而对于经济责任审计类的问题，其审计整改工作主要以强化监察、督促被审计单位管理工作人员明确自身责任意识为主，使其能够充分完成相关的考核目标。

（三）健全审计整改工作体系，实现高质量的审计整改工作

在整体审计工作中，审计单位负责人为审计流程中第一负责人，审计单位负责人需要结合现有实际情况对整体审计整改工作进行有效的分析与研究，进而开展有效的审计整改工作，解决审计整改工作中所遇到的困难与问题。首先为责任落实，制定明确的责任制度，保证参加审计整改工作的相关工作人员积极开展审计整改工作。被审计单位需要严格按照审计制度规范整体审计流程，从而有效发挥审计整改责任制。其次便是审计驱动，强化审计整改工作的内生动力。审计单位在执行审计工作过程中若发现被审计单位出现问题，则需要审计相关工作人员将问题作为核心从而为被审计单位开展专项督察以及工作指导，以此帮助被审计单位建立科学合理的规章制度。最后便是需要在开展审计工作时，多方联动以此提高审计整改工作中的力量。在实际审计工作中，相关审计人员需要根据实际情况充分发挥各个部门与各个单位之间的联动作用，以此形成一股强有力的审计力量，从而最大化提高审计效率。

（四）明确落实整改的责任主体，强化审计整改追踪的督察效力

若想切实有效地提高审计整改追踪的督察效力，则需要审计单位对被审计单位定期回访审计整改情况。在此项工作中若仍然发现被审计单位存在相关问题需要相关审计人员督促被审计单位解决此问题，而后结合被审计单位在整改工作中实际情况对整改措施进行有效评价，探查其整改措施是否具备可行性、科学性以及是否符合整改要求与整改标准。首先便是需要审计单位在实际审计整改工作中将整改工作与评估工作相结合，以此完善审计整改工作中的监督检查制度。被审计单位需要在实际审计整改工作中切实提高组织保证，在各部门中有效落实审计整改相关措施。审计部门在开展审计整改工作时需要推广整改与评估相结合的审计工作模式，通过提高审计工作质量，从而强化审计整改工作的实际效果，将被审计单位的整改效果作为检验审计单位中审计整改工作的标准，以此督促审计工作人员重视自身业务能力，间接提升审计整改工作的有效性。其次便是需要在审计整改工作中突出工作重点并结合实际情况创新行之有效的审计手段，以此提高后续审计工作的质量与效率。需要审计单位定期跟踪并回访被审计单位的整改情况，结合实际情况与被审计单位的实际条件科学合理的开展后续审计工作，需要相关审计工作人员定时定期督促被审计单位做好相关问题的整改工作，并保证整改工作的科学性、有效性，而后由审计工作人员根据被审计单位的实际整改措施做出风险评估模型，理性评价审计中所发现问题的剩余风险情况，按风险权重确定风险值，根据风险值大小确立被审计单位的可接受整改程度。最后便是需要审计工作人员明确责任，严肃处理问题责任人，在实际审计工作中推广审计责任追查制度。完善审计整改责任追查制度，保证审计工作人员在审计工作中可以有效发现相关问题并明确问题整改的方向。若想切实有效的在审计整改工作中充分体现审计工作的价值，则需要通过结合实际情况不断健全审计整改工作制度，有效落实公司治理措施，切实有效的在审计工作中发挥内审的增值服务功能，以此保证审计单位得到稳定的可持续发展。

（五）强化信息平台建设，提高审计整改工作效率

现阶段我国各个监察单位之间的信息共享以及信息沟通仍存在诸多问题，多数时期是处在封闭状态下的，不能进行有效的沟通，这种现象无疑极大程度上提高了各个单位之间在进行信息收集过程中的成本。随着我国科技不断发展，建设信息化的监督权和审计权的共享平台已是势在必行的趋势。随着互联网技术与大数据技术的不断发展与成熟，若想切实有效的协同发展监察权和审计权，则最优方式为通过区块链技术、互联网技术以及大数据技术构建信息平台，通过该信息平台的优势，有效整合监察权和审计权所搜集的互补资源。科学合理且健全的信息共享平台是实现有效的信息共享的基础。结合实际情况利用合理的传输模式以及信息数据采集渠道，对新时代下的新需求与新标准进行有效的分析与探究，采取有效的技术方式将监察机关与审计机关进行联网操作，以此实现通过网络平台将监察机关与审计机关所收集到的数据信息进行有效的传输以及数据采集，同时利用云平台技术对有效数据开展分析操作并将其存入至云数据库中。在开展信息云平台的建设过程中需要充分利用大数据技术和区块链技术的优势与特点，以此极大程度上提高信息平台的信息共享能力，从而有效促进监察机关和审计机关在实际工作中获取相关信息时可以通过统一信息共享平台进行获取，有效打破现阶段各个监督单位之间的信息屏障，切实实现节约成本、整合资源的目的[5]。另外，审计机关单位还可以依托于大数据、云计算技术等信息化技术的支持，除了引用特尔非法与层次分析法（AHP），还能够引用神经网络法等技术手段，实现对审计整改效果评价指标的赋权，提高审计整改工作效率。

四、结语

综上所述，完善审计整改工作机制尤为必要与迫切，且随着我国经济与审计业务领域的不断发展与拓展，国家对审计工作的质量要求也越来越严格，强化审计整改工作机制的完善势在必行。因此，为了紧跟时代发展与国家审计相关规范的需求与要求，应重视审计整改工作，革新审计工作理念，以全面的审计目标为导向，借助现代化的信息技术搭建统一的信息平台，同时进一步完善与优化审计工作的分级控制制度，并还合理分配与利用审计资源，逐步实现经济责任与绩效审计的融合，进而有效完善审计整改工作机制，推动我国审计工作的长期可持续发展，促进我国宏观经济与市场经济的平衡与进一步发展。