行政事业单位会计风险防范及其控制

李亚利

（济宁市任城区交通运输局，山东 济宁 272100）

2017 年财政部要求行政事业单位实行内部控制规范，国务院于2018 年推行全面实施预算绩效管理，财政部于2019年出台新政府会计制度。各项财务制度的出台，提高了行政事业单位会计核算要求，随着各行政事业单位经济活动日益复杂化，会计风险也随之变化，如财务舞弊案件多发、财政资金浪费严重等。行政事业单位使用财政资金，管理大量国有资产，因此，加强行政事业单位会计风险防控，防止国有资产流失，提升财政资金使用效率，具有十分重要的意义。

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

会计风险是指，在实际工作中由于会计人员主观上或客观上对会计信息的错误未及时发现，导致所反映的财务报告失真，给事业单位的管理者或者国家提供错误数据，造成决策上的错判，甚至给单位、国家带来严重经济损失风险。行政事业单位的会计风险防范具有以下重要意义。

（一）保障行政事业单位经济活动的有序进行

行政事业单位可以行使国家多项职能，对行政事业单位会计风险加以控制有利于保障国家整体的安全稳定发展。比如“三重一大”制度，通过集体决策的方式进行实施，包括对决策实施前的可行性分析、实施过程中的监督、实施完成后的总结反馈，对避免会计风险的发生具有一定作用。会计风险防范同时也起到了一定的监督，包括对管理层人员以及相关工作人员，有利于提高相关人员专业能力。

（二）保证会计信息的真实可靠

通过会计信息能了解单位的财务状况和经营成果，从而做出合理的资金投资和决策。会计信息能评估和预测未来的现金流动，行政事业单位通过财务报告提供关于财务状况和经营业绩的情况选择投资方向，预判市场经济走向。若是想更好地防范会计风险，前提是要保证会计信息的准确性、可靠性、科学性。保障各项数据的准确，会计的整体工作效率都会随之提高，从而促使行政事业单位的稳定运转。

（三）会计风险防范是政府部门管理职能转变的需要

根据我国目前对行政体制不断创新改革，行政事业单位也要跟随步伐创新发展。行政事业单位要以人民服务为宗旨，结合现在市场经济发展的方向，提高人员专业素养，这样才能更好地为人民、为社会、为国家服务。在对会计风险控制方面，行政事业单位对会计事业的观念要跟随时代的发展不断转变，逐渐完善相关的规定制度，有利于对行政事业单位的会计管理更加科学规范，降低管理成本。

（四）有利于提升资金使用效率

加强行政事业单位会计风险的防范就要重视对相关会计工作人员的管理，对会计风险防范的加强工作无形中可以提升工作人员对工作认真负责的态度，制定相关的法律法规可以进一步约束工作人员在工作过程中的行为准则，能够有效减少部分工作人员玩忽职守的情形。除了约束工作人员之外，考虑到行政事业单位工作的特殊性，对于国家的整体发展有较大的影响，所以加强对会计风险的防范，可以提高对资金的利用率，避免在不必要的方面浪费资金，同时减少违法行为。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）发票核准风险

发票是最基本的会计原始凭证之一，是在购销资产、提供或接受服务等业务活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关、纪检监察等部门执法检查的重要依据。发票在会计工作中的作用非常重要，行政事业单位在会计工作中要特别注意防范和控制好发票核准风险。在实际工作中，发票风险表现为：无具体的经济事项，利用虚开发票或假发票进行报销；发票审核不严，超标准报销发票；应该取得没有而取得发票入账等，都大大地增加了会计风险。特别是当前电子发票普及，电子发票的法律效力、基本用途等都与纸质发票相同，电子发票在保管、查询、调阅时更加方便，提高了工作效率；但同时，电子发票报销入账时，由于电子发票可以自行打印、重复打印和复印，如何鉴别真伪、防范重复报销，这些都大大提高了发票核准方面产生的会计风险。

（二）预算管理方面的风险

预算对于任何单位、部门来说都是非常重要的一项环节。预算有利于管理层制定详细的计划来实现每个部门、每项业务的目标，并预计将会出现的问题。在平常的工作活动中，单位管理部门需要整合不同部门的活动，以保证预算的准确性。但是，现在许多单位内部的各部门之间缺乏沟通，仅仅是在上半年的数据方面做出总结调整，导致最后的数据和预算有很大的差异。还有的地方单位资金周转存在一定的难度，在平常的公用经费中克扣缩减，和规定的公用经费金额不符，进一步导致预算出现不准确。

（三）资产管理方面的风险

行政事业单位要注意保护好国有资产，提高对国有资产管理的重视。对于资产管理方面的风险，主要有以下四个方面：首先，没有做好对国有资产的维护工作。若是不采取相当的措施维护国有资产的安全，会导致国有资产的损坏，减少国有资产的可使用时间，降低国有资产的价值。其次，相关工作人员不能及时将新的资产入账，最终造成资产流失问题的发生。再次，转入的钱款没有及时入账，一直将资产处于挂账的状态，并且记录不完整，最终导致坏账。最后，入库的物资和固定的资金没有做好记账工作，导致数据滞后，并且拥有的资产可能会被替换或者流失，最终给国有资产管理带来困难。

（四）会计信息风险

会计信息风险主要表现在以下三个方面：一是会计信息不真实、不准确。如果单位会计人员没有严格遵守各项法律法规，规章制度，就会造成单位的会计信息与单位实际情况不符，使相关会计信息失真。二是会计信息保存风险，行政事业单位的会计电算化，利用现代信息技术手段生成会计信息，通过网络系统，使会计业务处理高度自动化，会计信息高度共享。由于财务数据通过网络流动，不可避免地会带来一些风险。比如，网络计算机病毒不仅能对计算机中的财务软件造成破坏，还可以对保存在计算机硬件中的会计资料和信息造成损坏，从而造成无法挽回的后果。三是内部会计信息如果使用权限划分不当，内部控制不严，相关人员利用网络，可能造成单位的会计信息滥用，泄漏单位相关的财务信息。

三、行政事业单位存在会计风险的原因分析

（一）会计风险防范意识不强

具有会计风险防范意识是保证单位经济发展的重要保障，但是当前有很大一部分的单位管理层缺乏相关意识，甚至不完全了解会计风险防范的意义。比如，有一些管理层不具备关于财务的专业知识素养，对财务人员并不重视。对于银行的储存的备用印鉴也不重视，对资金的管理较为松散，不同种类的印鉴都指定一个人保管。单位管理层缺乏会计风险防范意识，给会计工作的规范性带来了巨大的安全隐患。

（二）会计基础工作薄弱

关于会计工作薄弱这一风险，主要体现在以下三个方面：首先，行政事业单位的文字凭据出现不符合规定的情况，单位对文字凭证的审核较为松散，没有严谨性。其次，有些会计人员对资产支出或者是收入的数额核算方法脱离相关制度的要求，对于会计科目，没有清晰认知，随意混淆。甚至有一些单位存在一人负责多个岗位的不良现象，各个岗位之间没有起到很好的约束作用，没有监督的效果。最后，行政事业单位不能及时地将单位内信息向社会公开，信息透明度较低，严重损害单位的对外形象。

（三）监督机制不完善

行政事业单位出现会计风险，很大一部分原因是因为监督的体制不完善，检查的内容不完整。会出现只检查涉及到法律法规的重要事项，而对其他的情况重视度不高。还有就是核查的过程，部分工作人员只在乎收支情况，清点收支金额，而丝毫不注意审查过程中的细节。而作为行政事业单位会计监督的部门，监督的方式主要是事后监督，这种方式往往效率会比较低。在年终结尾的时候对会计进行审核监督，但是若存有纰漏难以及时发现，难以起到很好的防范效果。而且，监督的体制不完善，每个部门之间缺乏沟通和交流，导致事业单位难以形成合力，单位内部人员较为松散，也并不能起到各部门之间互相监督的效果。除此之外，有很大一部分单位安排的监督人员没有完备的财务知识和专业素养，对于风险的防范难以有效掌控。

（四）人员专业素质不高，法规政策掌握不足

在新会计准则提出之后，对会计人员的专业素质要求应予以转变，构建完善的培训机制。当下事业单位会计人员缺乏有效的学习空间，掌握的会计理论及职业技能相对比较落后。同时，内部从业人员自身所具备的政策法规意识比较薄弱，未能全面了解国家在会计风险防范方面的方针与法规。这不仅严重影响整个事业单位的内部经营环境，同时也会滋生腐败问题。

四、加强行政事业单位会计风险控制的建议

（一）提高财务人员专业水平

首先，要提高财务人员的专业素养能力。当前我国的科学技术快速发展，进入到大数据时代，行政事业单位可以利用信息技术等途径，组织员工进行专业的培训，灵活运用网络资源去丰富自身的知识素养，继而运用自己所掌握的专业知识去了解研究相关会计制度，跟上时代发展的潮流。提高自己对会计核算方法的掌握，巩固自身的专业能力。其次，可以和其他有关联的部门加强沟通交流，不断学习精进本单位的整体能力。选择专业能力较强的人员外出探讨业务，继而结合自己单位的实际情况对现状进行创新改革，促进行政事业单位的健康发展。最后，单位也可以考虑聘请更加专业的人士对单位进行指导整改，激发工作人员对工作的热情和积极性。

（二）增强意识，加强重视

保障行政事业单位的健康发展一定要增强会计风险的防范工作，不论是领导层还是员工都要提高重视，增强对工作认真负责的态度。深入了解和会计工作相关的法律法规，依据有关规定履行工作。不断改变自己的思想观念，创新想法，完善相关工作步骤。行政事业单位的管理层应该主动积极学习掌握相关专业知识，做好领导带头作用，然后监督其他员工的工作情况，帮助其他普通员工学习有关的专业知识。其他员工也要不断转变态度和思想观念，一起参与到对工作的预测、总结反思过程中。这样能更加精确地预测风险，并且采取相关措施进行防范。

（三）提升资金使用效率

对资金的管理是否安全有效直接影响到行政事业单位中会计工作是否规范，所以在日常工作中相关工作人员一定要注重对资金的使用情况。行政事业单位可以从以下五个方面提升资金使用效率：第一，完善相关资金管理制度。行政事业部门通过制度约束单位内的工作情况，能够在一定程度上起到资金利用更加合理的效果；第二，提前设计预备方案，开展工作过程中要尽量按照预备方案展开实际工作，有助于节省开支，使资金的使用情况更加合理化，能有效减少不必要支出的情况；第三，行政事业单位要加强对员工的管理，进一步约束会计工作人员的工作情况。会计人员能够在有效的时间内完成自己的工作，也能够有效地提高资金的利用率；第四，制定并严格落实资金制度。管控各部门对资金的支出情况，审核好资金报销单；第五，实行员工个人责任制。单位可以对各部门的资金使用情况进行总体的审核，并且依据总结情况设计奖罚制度，一定程度上也能够有效避免资金使用情况杂乱的问题。

（四）加强行政事业单位财务信息化建设

随着当代社会的不断发展，信息技术逐渐被应用到行政事业单位的日常运营中。财务信息化打破了传统财务管理的弊端，促使财务管理更加便捷、安全可靠，增强了财务信息的真实性、实时性、有效性，这样的优势有利于减少单位内部的资金亏损，扩大单位内部的经济利益，保障投资方向的准确性。在当前信息化快速发展的时代，市场环境不断变化的状态下，行政事业单位对于财务管理的要求也在不断提高。基于财务管理信息化的优势，行政事业单位也开始进行财务信息化建设。行政事业单位加强财务管理信息化建设，有利于及时掌握资金的流动情况，及时发现单位发展过程中可能会出现的问题，达到有效规避风险的目的。

（五）完善会计制度、增强风险防范能力

行政事业单位对新政策、法规了解不够，对于会计风险影响单位内部管理和事业发展的危害性重视不足。因此，需要明确单位负责人是财务报告第一责任人，多组织政策、法规和实用案例培训，不断强化全员会计风险意识。全面评估现有单位财务相关制度，建立健全符合国家财经纪律和单位特点的财务制度，做到有章可循、按章办事，用制度管人，从而推行科学管理，提高风险防控能力。

五、结束语

事业单位应结合自身的经营情况及会计制度的具体要求，深入分析可能存在的会计风险，明确具体的形成诱因，然后从思想意识、管理机制、内部控制、会计核算、人才培训等几个方面进行有效干预。保证最终所形成的会计工作体系更加规范，且表现出较高的执行性，切实维护整个事业单位内部经营环境的安全，保障整体资金配置的合理性。