酒店业财务内控存在的问题及对策分析

冯春霞

（北京顺义新城建设开发有限公司，北京 101300）

随着经济的发展，我国酒店数量较多，竞争剧烈，为了取得在市场上的竞争优势，酒店内控体系的重要性得以显现。财务内控作为内控体系的核心内容，完善和优化财务内控可以有力的把控经营风险，堵塞舞弊漏洞，促进酒店整体管理能力的提高，加大酒店的经营创收水平，提升酒店核心竞争力，提高酒店经营效益。

一、酒店业财务内部控制中出现的问题

（一）缺乏内控监督意识

1.管理者缺乏战略思维

优质服务是酒店业重要的核心竞争力之一，因此部分酒店管理者缺乏战略性思维，通常会将重点放在服务方面，缺少对财务内控的重视，主要依靠酒店管理系统进行简单控制，造成酒店处于长期内控环境较差的工作氛围，导致员工也缺乏对财务内控正确的认识，以致酒店内部服务水平也会逐渐降低。

2.缺乏对内部监督与反馈的认识

部分管理者对内部监督和反馈机制的重要性缺乏认识，会将监督的责任片面地全部推给财务部门，但财务部门往往是从财务核算的角度，在处理日常经营相关凭据和报表中进行监督，一线服务部门更侧重于业务执行的监督和反馈，两者均是财务内控的重要组成部分，均不可缺少，若只靠财务监督，将大大降低内控监督的作用。

3.岗位结构设置不规范

部分酒店所设岗位结构不符合内控要求，比如由同一高层同时管理物资采购、财务管理及仓库管理时，由于高层有权干预物资采购、入账、付款和记录等工作，如果高层职业道德不过关，很容易导致企业出现虚假做账造成资产流失情况。

4.业务流程内控管理粗放

酒店各项业务不仅是可以实现价值增值的活动，也是内控的要点，管理层不了解详细的业务流程，和业务层往往会存在一道“屏障”，受自上而下单向管理模式约束，另一方面业务人员通常会以传统的思维方式开展工作，以致盲目遵循管理层的要求，导致业务流程内控管理比较粗放，内控效果欠佳，很难实现内部控制全过程。

（二）流程执行不够规范

1.采购流程不规范

酒店业务包括餐饮、住宿等，尤其餐饮所需物资种类繁杂，价格随着季节变化变动频繁，对质保期的要求也很高，所以采购频率很高，对采购人员的专业素养、采购业务流程规范性和采购量的合理把控要求也非常高，部分酒店采购人员专业素养不过关，采购业务流程把控不严，极易出现收受回扣、暗箱操作、以次充好、舍贱求贵等舞弊问题，采购量把控不好，很容易造成物资变质损失。

2.物资管理不规范

部分酒店物资的日常管理内控机制不健全，采购的物资未登记台账，且未按标准进行摆放，很容易造成跑、冒、滴、漏、变质等现象，员工也会随意使用、浪费、损毁或窃取物资，导致酒店运营成本偏高，压缩了酒店的利润空间；

3.价格管理不规范

一是酒店价格制定流程也不规范，仅由餐饮部、房务部或其他一线人员自主确定，审核流程形式化，没有成立价格制定小组，未执行实际意义的审核流程，导致价格过高或过低，与酒店档次、周边环境、目标客户群体、酒店定位等完全不匹配，会影响客户的体验感。

二是目前和大多数酒店合作的网络平台较多，各种套餐价格未进行全面系统的管理，导致各种团购价、秒杀价等价格不统一会影响酒店的口碑，同时，套餐上线权限未进行规范，很容易造成违规操作等风险，如果执行了错误的价格权限会影响酒店的业绩和口碑，且混乱的授权管理和价格体系会降低操作人员的工作效率。

4.应收款项管理不规范

部分酒店缺乏对应收款项的重视，责任主体不明确，管理制度不清晰，营销人员缺少赊账风险防范意识，坏账意识不强，导致坏账成本时有发生，且应收账款管理成本有所增加；部分酒店价格不能根据市场变化零活调整，仅按年或固定时间调整一次，未考虑淡旺季、经济环境、周边市场环境、市场需求等进行零活调整，导致餐饮人均消费、客流量、房屋出租率、平均房价等均较低，也缺乏市场竞争能力，造成酒店创收能力受限。

5.关键岗位发生舞弊问题

一是酒店服务项目比较多，价格差异也比较大，收费打折方面服务比较灵活，部分酒店销售或收银人员职业道德不过关，存在利用公司内控漏洞作弊，和客人勾结开具阴阳发票、私开房间，或私开房卡收入不入账、多收客人费用占为己有等舞弊问题。二是库房、采购、出纳等关键岗位是酒店腐败的重灾区，部分酒店存在关键岗位轮换不及时，很容易滋生腐败，且长期从事某项单一工作会造成积极性下降，工作质量和效率不高，也不利于酒店培养和选拔人才。

（三）专业能力不足以支撑内控要求

1.财务监督力量薄弱

酒店业对财务人员的专业水平要求不高，整体素质普遍比较低，在日常财务监督过程当中，财务人员发现和解决问题的能力普遍不高，财务人员仅限于依赖理论知识进行一些财务核算、财务指标对比分析，对业务情况缺乏了解，很难发现华丽的报表后面潜藏的一系列问题和风险，也难以挖掘难看的报表后面潜藏的有利因素和价值。鉴于财务人员在风险观念、工作经验、大局观意识等方面能力均有欠缺，发挥的财务内控监督能力也很有限。

2.预算工作流于形式

酒店全面预算控制要求全员参与，并应用于事前、事中、事后的全过程管理，由于酒店业务人员专业能力层次不齐，管理层对预算工作重视程度不高，要求缺乏业务知识的财务人员凭着个人经验和理论知识编制预算方案，制定预算计划，造成编制的预算不切合实际，与业务严重偏离，导致预算工作流于形式难以执行，且在经营过程当中无法发挥指导意义。

二、加强酒店业财务内部控制的对策

（一）营造良好的内部控制环境

1.加强酒店内控体系建设

制定科学合理的内控计划，借鉴优秀酒店的制度框架，并遵循内控的重要性、全面性、适用性、制衡性以及成本效益五个原则，构建并完善酒店内部控制制度，确保酒店资金收付、核算、采购、资产管理及其他业务等各关键环节均有相关的内控制度进行规范，以达到相互制约和监督的内控效果。

2.不断更新优化内控制度

在内控制度执行过程中，需要对制度进行常规性的检查和验证，找出问题和差距并提出整改意见，并结合市场环境、法律法规变化等客观原因，不定期的对内控制度和管理细则进行更新优化，保障相关的管理细则可以更加明确细化，以更好的指导工作能够合法规范的开展。

3.加强内部控制环境的建设

管理人员需转变管理理念，提高对内控的重视度，并动员全体员工学习内部控制相关的知识，提高全员的风险防范技能和措施。优化组织结构，明确各部门及个人的职责和权利，确保各部门能精简工作，从而提高日常管理工作效率，并能及时精准的将经营目标、公司未来发展方向和其他重要信息传达至全体员工，且针对重要事项可以由员工及时反馈至管理层，以做出有效的应对措施，确保全体员工心往一处用，劲往一处使。加大内控知识的培训，将内控知识灌输至每位员工，全体员工都能正确的认识内控，做到人人都是内控执行和监督的一份子，确保公司规范合法化动作。

4.加强内控各环节的有效监督

加大经营活动过程的风险控制，制定内控制度是以“防”为主，过程监督应以“查”为主，由稽核或内审人员不定期对各项业务往来进行抽查，关键业务进行跟踪审计，以实现对内部控制的各个环节进行有效的监督。

5.建立有效的内部控制评价体系

结合内控五要素，根据内控应用指引、评价指引规定，评价制定的制度和管理细则是否完整、是否适应公司运营环境、流程是否规范、控制是否有效、能否有效指导实际工作、是否能得到有效执行等，可以优化完善内控体系的同时，保障内控目标可以顺利实现。

（二）加强业务流程内控建设与监督

1.规范采购管理

做好用量的合理预测，尤其是蔬菜、肉等鲜活类材料，需要根据日常用量做好次日需求量的采购，对保质期较长但用量较小的物资也需要谨慎采买，杜绝物资因变质导致的损失。规范招标、询价、定价等关键采购流程，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。对于关键采购岗位的人员要定期进行轮岗，减少长期处于同一岗位和供应商串通发生舞弊问题的可能性。

2.规范物资日常管理

对于采购的物资做好台账登记工作，完整记录物资名称、品牌、型号、数量、价格等基础信息，并做好物资入库、使用记录、保管人等登记工作，杜绝员工随意使用、浪费、损毁或窃取物资。加强物资的规范管理，不同物资要按照要求进行摆放，尤其散称的冷冻食品，标记好品名、时间等信息，确保先采购的物资先使用原则，减少跑、冒、滴、漏、变质等现象。

3.规范价格制定流程

规范定价流程，成立价格制定小组，成本会计应加入价格制定小组并严格把控材料成本的计算，并加大审核流程，制定价格前需调研周边竞争对手的价格政策，结合公司定位制定合理的价格，并不定期对市场行情进行调查并组织对价格进行更新，以确保酒店在价格方面占有竞争优势。统一线上线下价格标准，并规范线上套餐价格的录入流程，应由专人统一录入，并引入审核岗，确保各网络平台价格及线下价格保持一致，并降低价格操作错误的风险，提高服务人员的工作效率。

4.规范应收账款管理

规范应收款项管理流程，明确应收款项责任主体，加大应收款项考核力度，将应收款项收缴与绩效挂钩，促使相关责任部门足够重视应收款项管理工作。对非协议客户挂账需要进行风险评估，长期合作信用风险较低的客户可以经审批后挂账，并需要加大催收力度，降低应收款项管理成本。财务部门应做好应收款项明细台账登记工作，并督促业务部门做好应收款项催收和追索工作，定期对应收款项挂账年限、回收风险进行评估，杜绝坏账风险。

5.加强关键岗位控制管理

利用轮岗、强制休假、双人确认等控制方法加大销售、采购、资金收支等关键岗位的控制流程，降低操作错误或违规的风险。引入内审及检察委员会，对大额采购或重大业务事项进行跟踪审计，对关键岗位进行不定期抽查审计，以发现内控薄弱环节进行补充完善，发现操作错误或舞弊问题及时进行处理。加大关键岗位人员的职业道德素养培训，以竖立良好的职业道德观，提升员工的职业责任感。

（三）加大员工专业能力培养

1.加大财务人员专业素质的提升

通过丰富多样的培训活动，提高财务人员的专业能力和职业素养，提升对酒店整体财务流程的控制能力，及时发现酒店业务活动中出现的各种问题，以能够针对性的提升应对措施。

2.力争全员实现业财知识融合

一是加大财务人员对业务知识的学习，将业务知识与财务知识进行有效的融合，可以更好的发现财务报表中潜藏的问题与风险，也可以挖掘报表中隐藏的有利因素和价值，以协助决策层作出准确且具有操作性的决定，将财务报表数据价值最大化，并更有针对性的支持业务人员的工作。二是督促业务人员学习财务知识，可以通过财务知识指导业务实践，利用财务知识有效的规范业务活动，也可以保障与财务人员的畅通交流，提高工作效率。三是实施全面预算管理，各项经营活动和业务流程均纳入预算对象，由业务人员根据预算周期的市场情况，结合酒店自身资源情况作出合理的预判。财务人员结合对业务知识的了解，对业务人员做出的预算指标进行有效审核，制定出相对科学且可执行的预算指标，以指导酒店经营目标能够顺利实现。

3.激活全员创新创造激情

一是将岗位目标与内控目标相结合，加大绩效考核力度，制定对应的奖惩措施，以督促内控目标能够顺利实现。二是执行员工轮岗制，轮岗可以有效的激励人才成长，挖掘现有人才潜力，培养工作多面手，提高工作效能的同时降低招聘成本等。关键岗位的轮岗也可以制约舞弊的发生，以保障酒店利益。酒店做好轮岗制，首先需建立科学的轮岗制度，根据轮岗目标，制定详细的轮岗计划、对象、周期、人数及考核评价等工作，明确奖惩规则，处理好轮岗工作的沟通、协调等问题，可以合理保障轮岗有序合理的运行。其次，需要做好轮岗培训，可以让轮岗员工补充新的知识和能力，对新的工作环境和业务有所了解，不仅可以提高工作效率，还可以为公司培训一批优秀的人才。最后，需要尊重员工的意愿，可以调动员工的积极性，保障员工在工作岗位上能安心工作。

三、结束语

酒店财务内控是一个不断更新、不断完善的动态的控制过程，是功在平时、未雨绸缪的过程。酒店应围绕控制目标，抓住关键控制点，保障酒店内控运行制度化、流程化，有效把控经营风险，提升内控管理水平和工作效率，保驾酒店能够可持续发展。