养老服务企业全面预算管理研究

崔 桦

（无锡光大金夕延年养老运营管理有限公司，江苏 无锡 214000）

预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。越来越多的养老服务企业开始关注全面预算管理，因为它涵盖了企业的投资、经营和融资等所能涉及到的方方面面，也已成为现代国际管理的惯例，在企业经营管理中发挥着重大作用。它以战略目标为方向，对各部门各权级组织各员工间进行分工协作，把控经营过程中各项收支分配及归纳情况，能够规避一定的经营风险和财务风险，从而达到养老服务企业所期望的目标。

目前，我国养老服务企业仍处于初始阶段，“医养结合”的商业模式并不成熟，盈利能力低下，经营风险略高，全面预算严格管控是迫在眉睫。再加上这几年疫情反复影响，为了老人健康着想，养老服务机构实施封闭管理，只出不进的局面导致入住率下降、收入减少，相应成本费用增加、盈利能力减弱甚至出现亏损现象，那么全面预算管理势必是要提上日程，而且必须是严格把控。对于养老服务企业来说全面预算管理是一种管理模式也是一种经营工具，它能够给养老服务企业带来新的生机，具有深远的意义。本文通过阐述全面预算管理对养老服务企业的重要性，探讨存在的问题和原因，并提出科学合理的全面预算管理方法，增强养老服务企业营运能力和盈利能力，完成企业的发展目标。

一、全面预算管理对养老服务企业的重要性

（一）可以促进战略发展和经营目标的实现

全面预算管理与企业的战略发展目标息息相关，密不可分。其围绕着战略发展目标开展，将计划数量化，将发展战略目标层层分解落实，通过从中发现未能预知的问题，调整战略规划，提升应变能力，从而促进发展，最大程度地实现战略目标。在一定程度上全面预算管理可看作是特定的、可测算、可执行和可掌控的计划未来，为企业战略目标的实现提供强有力的保证。这也是一种职能化转换成整体化的体现，联合行动联合管控，增进经济效益的体现。因此明确战略目标、实施有效管控，美好蓝图和愿景一定能够转变为现实。

（二）可以提高沟通和协作能力，提高运作效率

全面预算管理是行动的路线，它引导企业内部各部门、各组织、各员工之间如何工作如何互相配合才能达成企业的战略发展目标。不同层次、不同人员之间预算信息的传递、难免会出现一些工作矛盾，通过实施全面预算管理，能够明确养老服务企业内部的分工职责，协调内部关联关系，使资源达到最优配置，引导整体运作，避免造成不良行为。因此全面预算管理可以有效衔接各个部门，有助于提升沟通效率，降低时间成本，提高运营效率。

（三）可以对内部控制实施防范风险作用

全面预算管理本身是一种有效的内部管理工具，目的是为了实现战略目标而采取的管控手段。该手段有效地控制企业风险，平衡所处的环境与拥有的资源以及发展目标。它能够识别、预测、评估与控制所面临的各种风险，向企业管理者发出警示并第一时间规避以及正确化解风险，消除危机，让损失降到最低。在实施内部控制过程中会有一些突发事情和不规范的情况发生，经营业务因此受阻开展，导致许多不必要的损失产生，若以健全的全面预算管理体系为支撑，企业就能够及时发现各种固有风险和潜在风险，用有效措施来防范这些风险，避免这些风险进一步扩大或者发生更严重的危机，也可以将风险引发的概率降到最低。因此有效运用全面预算管理是实施内部控制防范风险的一种良药。

（四）可以考核业绩起到激励作用

全面预算管理为企业业绩评估提供了基础，划分相应的部门、组织和人员责任，将具体实施分解为实现目标的阶段性人员，客观、合理地划分绩效评估，做到奖罚有度，公平对待。这种合理的预算执行评估机制可以营造积极的工作环境，调动员工的工作热情以及提升员工的创造性，让员工为自己更为企业的共同发展而努力。当然对于企业来说全面预算管理中的考核不是主要目的，激发员工的工作主动性给企业带来更大的价值才是最重要的。因此全面预算管理可以根据全面预算完成情况，分析实际与预算间的差异和原因，在合理范围内统一调整预算或改进工作内容，奖惩分明赏罚有度，进一步调动员工积极性，提升部门工作效力，达到经营目标。

二、养老服务企业全面预算管理的问题

（一）事前阶段：制度体系未建立、培训管理不落实

养老服务企业在实施全面预算管理前没有制订完整规范的预算制度，包括预算数据参考来源、计划目标、管控要求、编制方法和制度流程。全面预算停流于表面化工作，每年临近年末，全面预算管理便成了财务部专门负责填列的EXCEL 表格。没有规范制度也没有培训制度，操作手册和实施细则的缺失，全面预算管理无法在框架内有序进行，一开始对于参与全面预算者来说是一头雾水，不明白全面预算的意义也得不到指导性工作，到后来他们是轻视对待乃至随意决定。各部门间交叉业务出现不沟通不协调的状况，预算参与者各自以自己主观意识去判断预算数据，这些都是对全面预算管理工作的不重视或投入力度不足，最后的结果就是全面预算管理成了纯数字表格。

（二）事中阶段：编辑方式方法不合理、执行力不强

养老服务企业没有健全全面预算管理组织机构，编制工作全交由财务部独立完成，而财务部也只能以财务账面以往数据来参考，简单地以财务分析指标参数来进行预测预算，脱离了养老服务企业院部、业务部门、人力部门和行政部门等职能部门的配合协助工作，更脱离了公司远大战略发展目标。市场环境及变化因素的新趋势下，财务部不能够代表整个养老服务企业来决策全面预算管理，业财融合不足，预算编制的科学性、合理性也难以保障。另外养老服务企业在预算实施过程中，没有足够关注出现的问题，即使关注到了问题所在也没有采取相对应的管理措施。各部门间出现互相推卸责任的情形，甚至最后都不以为然，执行力极差。这些对全面预算管理工作意识的薄弱，势必会离经营目标管理越来越远。

（三）事后阶段：监督考核机制未完善、调整调控不存在

养老服务企业在全面预算管理过程中没有建立考核机制来监督各部门有效地执行预算工作。全面预算管理即要注重过程，又要注重结果，而且要把预算结果与业绩评价相结合，运用考核的手段来提高经营管理水平。部分养老服务企业在结束考核工作后以为全面预算管理工作就此结束，事实上还有最后一步工作尤为重要，那就是对全面预算数据再次整合梳理，实际与预算相比较分析，调整调控预算来适应当前以及后续的经营情况。没有调整调控预算，就没有改进经营，更没有等到更好的经营成果。这些对全面预算管理工作的忽略，最终会导致全面预算管理成为纸上谈兵的典型。

（四）无数据信息化系统体系

大多数养老服务企业的一个通病是全面预算管理没有建立数据信息化系统体系，一直采用手工编制的办公软件EXCEL 电子表格。没有结合现代信息化技术的运用，很难实现各部门间数据的共享，独立分散成为一种状态，若某一部门或人员操作失误将会导致整个预算数据的错误，安全性和保密难以保证，管理效率也差。数据信息化体系的作用不重视，导致信息化的优势得不到发挥。

三、加强养老企业全面预算管理的办法

（一）建立全面预算管理制度体系以及加强落实培训制度

制度体系是用来衡量企业经营管理的标尺。养老服务企业要想提高全面预算管理水平，势必要在事前制定一套合理的制度体系，把预算目标、预算方法、预算要求和预算流程形成规范文书，并对参与全面预算的相关部门人员进行培训指导。建立制度落实培训就是一种凝聚力，树立院部正确的预算意识，规范院部的管理标准，整合院部的资源配置，以上下结合方式共同确定。为什么要做预算？预算做什么？怎么做预算？这三连问院部势必是要清楚明白的，平时都忙于日常经营，思想观念上无法正确认识全面预算管理，如果不对院部进行树立标杆辅导工作，那么全面预算管理就会与内部管控相脱节。

（二）完善全面预算编制以及加强执行力

全面预算编制以目标为导向，工作细化分解。编辑方法需合理性和科学性，采用自上而下、自下而上、上下结合的方式，院内的目光不能只盯在眼前经营状况上，要看着企业长远发展战略目标。在编制过程中以发展战略目标为预算目标，根据目前的经营能力，参考财务部提供的经营分析指标，确定下一年度的全面预算。财务部再根据提交上来的预算内容，严格把关，盈亏平衡测算，收支盈利分析，可行度探讨。全方位、全过程、全员参与到实施预算管理中。

另外在编制细节上也特别需要注意，第一，营销部门在考虑下一年的入住率和市场价格时要关注外部环境影响，比如现在疫情的反复影响，国家政策的改变，院内的封闭管理，这些都是对业绩的考验也是对全面预算的考验。第二，人力成本是养老服务机构的支出榜首，人力部门要明确院内各部门的人员需求，配置比例合理且费用率最低。第三，央企性质的养老服务企业对“八项规定”特别重视，那么行政部门在确定差旅费、车辆费、业务招待费的预算时需要特别谨慎且不能超标和铺张浪费。

大部分养老服务企业在预算编制结束后，忽略了预算执行思想，全面预算工作不了了之，无法将其落实到具体位置上。即使有些企业去核查预算工作了，但各部门间也都不相互配合，结果推诿。因此全面预算管理一定要将院部的职责管控，院长作为院部的负责人对预算管理负全部责任，其他岗位领导对其相应的工作范围负责，财务对整体预算数据正确性和合理性把控。养老服务企业的日常经营需按照全面预算管理制度来严格执行，预算内没有特殊情况的经营支出超过原定预算范围的则一律不得批准支出，预算外事项需特事特定，需得到企业管理者同意方可列入准许范围内。

（三）建立考核机制以及增强调整调控管理

养老服务企业为了推进全面预算管理工作，为了取得更好的经营成果，那么监督考核机制就是推动前进的手段。全面预算深入贯彻落实党的十九大“全面实施绩效管理”的决策部署，树立“有钱必问效，无效必问责”的预算绩效管理理念。框架搭好、内容填满、执行到位，最后的预算结果就用考核机制来评判每个部门的预算工作。奖罚分明可以激励全员的工作积极性。每个月多方面分析出预算与实际的差异，按照公平公正的原则，把差异问题与绩效挂钩，监督院内改进工作。

或许院内有些部门会对结果不满意，会因为外部条件的因素不满意，那么加强调整调控工作可以开始了。全面预算不是固定的一直维持着预算基础，随着指标变化的变化而整改预算。每个月末财务部对当期预算与实际情况分析出差异提供给院部，院部结合自身原因和外部原因来调整调控，结果达标的探讨预算目标上升空间，结果不达标的那就需要寻找追赶补的方法。由于管理不善导致预算结果差，院内需通过改变管理来达到原定预算，但是如果是因疫情原因导致经营成果下降利润出现亏损，那就需要院部密切关注国家扶持政策，多与民政部门沟通交流，是否可以通过纾困补贴来改善销售收入，是否可以通过减免租金来压降费用。总之滚动预算是调整调控的方法，是适合全面预算管理的需求也适合养老服务企业的经营发展。

（四）搭建数据信息化平台

信息时代瞬息万变，养老服务企业应搭建数据信息化平台，全面预算管理不能还停留在依靠手工编制EXCEL 表格的传统方法。数据信息化系统有以下几个优点：一是可以对预算调整实时更新，达到实时共享。由于预算表格之间数据存在勾稽关系，调整调控后的信息可以及时计算更新内容。二是可以直接获取最新的预算执行数据。三是可以实现实时控制。四是可以方便查询分析。由于计算机数据处理能力强大，它能给养老服务企业带来方便又快速地输出各种预算维度分析和预算实际差异分析等等。综上所述数据信息化平台可以显著提高全面预算管理的应用价值，可以降低企业管理成本和难度，还可以扩大预算范围。现在政府每年的财务预算也开始走向信息化、政务公开化，养老服务企业也应顺应时代发展，不仅与内部管理相结合，还要与“互联网”相结合。

四、结束语

当前市场竞争越来越大，经济环境又不好，养老服务企业想要长期生存发展，就必须加强全面预算管理，不断提高经营管理水平。通过数据信息化平台，构建科学合理的全面预算管理体系，提高全员参与者的预算意识和给予指导性意见，加大以战略目标为依据的预算执行力度，监督监控预算行为，赏罚分明激励员工主动性，最后以滚动预算方式调整调控，接近战略目标，完成经营指标。全面预算管理每个环节都至关重要，过程深入研究，结果就会令人满意。若全面预算管理成为养老服务企业的一种企业管理文化，加强完善机制、利益一体化，那么养老服务企业便可向持续健康发展方向前进。