财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的研究

2023-03-05 09:17侯永娥
时代商家 2023年6期
关键词:财务人员决策经营

侯永娥

(柒伍壹(湖北)税务师事务所有限公司,湖北 武汉 430080)

随着大数据时代的发展,企业如何实施合规化管理已经逐步提上日程,财务分析是企业合规化的基础,良好的财务分析能够为企业管理层日常经营、投资等决策提供数据,以便于管理层更准确、更有效率地作出决策。

一、财务分析概述

(一)财务分析的内容

财务分析主要是财务报表分析,以财务会计报表的各项数据信息为依据,运用各项财务指标对经营主体一定期间的经营成果进行分析和评价。它主要为投资者、债权人、经营者和相关监管部门提供信息,它通过偿债能力、盈利能力、运营能力和成长能力四个维度进行分析,基本可以满足不同主体对财务信息的各种需求。其中:偿债能力,企业主要有短期债务和长期债务,企业需有偿还到期债务的现金保障能力;营运能力,企业运用资产产生效益的能力,企业内部管理水平等,如各种资产周转率;盈利能力,企业利用资产及资源获取利润的能力;成长能力是企业未来的经营过程中,实现收入规模不断扩大、净资产增值率持续提升的能力。

(二)财务分析的方法

随着企业发展的需要,财务分析不能仅对财务报表的各项数据进行分析,企业如需获取更准确的财务数据,更有效的财务分析,则需要求财务人员对业务深入了解,切实做到业财融合,并要了解外部的经营环境、行业环境等信息;逐步完善财务分析体系,采用同比分析法、比率分析法、因素分析法等科学的分析方法进行财务分析。

1.同比分析法

横向分析和纵向分析是同比分析法常用的两种方式。其中:横向分析方式,不同期间的财务数据与某一基准年度的财务数据的百分比分析,它可以协助管理者找出在一段时间内的变化趋势;而将同一个期间财务报表中的各个项目数据与某一个基准数据的百分比分析属于纵向分析,决策者可以更直观的了解财务报表中不同构成要素的内在关系及占比,以相对数对同行业不同规模的企业进行比较分析,更有利于发现企业存在的问题,并协助企业管理者探寻解决问题的方案。

2.比率分析法

财务报表的相关指标的比率计算的方法——比例分析法,可分析企业运营状况,如资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。通过同期财务报表上若干重要、敏感项目的相关数据进行比较,可分析和判断企业的经营活动的情况,如企业相对同行拥有的优势和存在的短板。

3.因素分析法

因素分析法,是企业运用中一种重要而实用性很强的方法,如连环替代法、差额分析法、指标分解法等,根据各因素的分析、指标的分解、不同指标或因素的测算,协助企业管理者更有效的发现问题的关键因素或敏感指标,高效的解决经营中存在的问题,提高企业的盈利能力。

(三)企业经营决策中财务分析的作用

1.有助于完善企业内部的管理

通过财务分析可以协助企业梳理出企业内部管理缺陷,有利于管理者更有针对性的完善企业内部管理。以财务报表数据为依据,进行各项指标比例的分析,如毛利率、费用比例、净利率等;以企业的实际经营业务,分析出企业保本产品、盈利产品、亏损产品;综合外部环境和行业数据的比较,确定盈利或亏损因素;再通过梳理业务流程,明确内部管理缺陷环节,协助相关部门完善企业的内部管理。

2.有助于提高企业决策可行性

财务分析数据的准确性、全面性等有助于企业管理者的经营决策。企业管理者以财务分析为依据,判断是否砍掉亏损产品,把公司资源合理分配到其他盈利产品,更有利于公司有限资源的优化整合,并且能提升盈利能力,增加了企业的竞争力。

3.有助于加强企业风险管理

企业管理者通过财务分析能够深挖业务流程的每个环节,锁定某个环节的管理缺陷,并对经营成果进行预测,从而为管理者降低项目投资风险、加强经营成本管控、为日常经营决策提供依据,规避企业融资风险,切实加强企业风险的管理。

二、企业财务分析中存在的主要问题

(一)管理层重视程度不够

企业的管理层大多数缺乏基础财务知识,没有认识到财务分析对企业经营中的价值,简单的认为财务只是简单的财务核算、税务申报。由于管理层对财务工作不够重视,因此在企业经营过程中很少要财务人员参与,做决策时较少依赖财务数据分析,也不注重财务人员的专业的培养,因此导致财务分析的信息孤立和不对称,也未能及时分析出数据背后的业务实质,造成财务分析的价值无法对真正得以体现。

(二)财务分析数据信息不完备

目前,财务人员通常是基于财务报表的数据进行分析而形成的报告,其报告更侧重与对企业过去经营情况的分析,而不是对未来企业经营进行测算和风险把控;其次,财务人员,由于财务专业能力较弱,没有采用正确的会计方法,没有正确的进行账务核算,导致财务报表数据的准确性缺失;再次,因管理层不重视财务分析工作,财务人员无法参与企业经营过程中,对业务不熟悉,导致财务分析只能反映成本、费用占比率增加,无法更深入的揭示出业务流程中出现管理风险,并且财务数据分析仅是一个维度的,比较单一,尤其是难以考虑表外数据,如企业的关联交易、对赌协议、担保协议等;也没有涉及与非财务信息,导致影响管理者的经营决策。

(三)财务分析制度不完善

目前,大多数中小企业财务人员以常用的财务比率、财务分析模板进行数据分析,没有根据企业特有的商业模式、业务流程、经营情况有重点的分析,而且财务分析只是简单使用财务指标做出结论,仅停留在数据层面,没有使用有效做到业财融合。这些都会导致财务分析无法发挥其真正重要的价值,对企业的经营、项目决策都会造成负面影响。尤其是财务人员没有业财融合的思维,仅用财务指标的相对百分比数据进行判断,并对企业经营管理做出的结论,忽视了企业经济活动之间的联系,脱离了经营实际状况,导致财务分析的数据不能让管理者用于经营决策。

(四)财务分析结论缺乏深入应用

定量分析是多数企业常用的财务分析方式,却忽略了重要的非财务信息、关联企业交易信息等,因此无法触及到财务数据背后的核心因素,财务人员对潜在的财务风险及经营风险无法识别且不具备应对能力,降低财务分析为管理者提供有效的使用价值;其次,财务分析偏静态分析,且属于事后分析,无法与企业经营变化而动态调整,无法对未来的经营发展进行预测,也不能为企业经营决策提供及时有效的判断依据;最后,由于管理者对财务工作的不重视,企业其他部门配合度不高,导致财务分析报告在经营过程中无法真正予以落地,为企业创造出经营价值。

(五)财务人员职业素养和专业素养不高

当前普遍财务人员的财务分析意识不强,且能力参差不齐,更习惯于账务处理,分析能力、沟通能力、工作汇报能力欠缺;不熟悉企业业务,不了解企业的战略规划,没有业财融合的认知;数据敏感性不强,理论知识无法与实操结合;对EXCEL相关函数、图表及相关软件不熟悉,导致对大量的数据无法进行归纳、整合、提取、分析的能力,从而无法做出高质量的财务分析报告。

三、优化财务分析提升企业经营决策能力的建议

(一)改变管理层的观念

企业需对大数据时代、财务合规的大趋势有足够的认识,要在残酷的竞争中有立足之地,期望企业有更好更长远的发展,企业的任何经营决策不再是拍脑袋行为,而是要用数据说话,以财务分析作为决策的依据。企业管理层要引进财务分析的专业人才,加大财务人员的培训投入,提升职业道德素养和专业素养;让财务人员参与企业日常经营,并定期开经营大会,将财务分析出的问题让各部门进行讨论,找出问题的根因,商讨出解决问题的方案,并跟踪落实到位。

(二)完善财务分析数据信息基础

首先,企业管理者要加强对财务工作的重视度,让财务分析从财务角度和业务角度进行取数、分析,将两者结合在一起,分析提炼出对管理者决策有价值的信息。其次,加强财务人员培训,提升财务人员的职业道德素养和专业素养;提升财务人员数据汇总、分析处理能力;再次,加速建设财务分析信息化建设,通过结合企业的实际业务流程和经营管理情况,进行有效的信息软件开发,实现企业的财务和业务取数口径的对接,企业内部信息共享,并可在系统中设置财务关键指标分析报表,更有效的提高财务分析的准确性、及时性;最后,突破传统的单一的财务分析,多维度进行财务分析,财务信息与非财务信息结合,内部数据与行业数据结合,协助企业进行经营战略规划决策。

(三)财务分析制度的完善

企业对财务分析制度的重视并逐步落实完善,是高效率、高价值的财务分析报告的保障;为企业经营决策提供有力的支撑依据,为企业的健康发展保驾护航。只有从制度上完善财务分析制度,关键是企业管理者要提升财务分析重要性的意识,并不断加强宣传财务分析工作的重要性,各部门才会积极配合协助,为部门间的配合奠定基础。一方面,财务分析要结合企业全面预算、绩效考核、内控风险管控进行分析,经营过程中预算完成进度的分析,绩效考核是否达到经营者的利润增长目标的分析,业务流程中每个环节的内控管理的分析。另一方面,建立财务人员的人才考核机制。企业要加快专业队伍的建立,建立系统的人才筛选机制,从选人、赋能、定标、打磨、协同、移除、激励、赛马、自励、试错十大环节进行选人、育人;以此筛选企业所需人才,并让每个财务人员意识到竞争的压力和展现能力的动力,使其主动提升个人的专业能力、综合素养,并积极投入到工作中;为企业的经营发展提供有价值的财务分析报告建议,并为企业迅速发展储备了人才基础。

(四)完善财务分析体系

随着宏观环境的不确定性,行业竞争加剧,企业管理层日常经营管理、投融资决策更需要有效的财务数据分析。要发挥财务分析的潜在价值,企业需从财务核算规范性、财务指标合理性、全过程参与性等多个维度不断完善财务分析体系。

1.完善财务核算体系规范、统一核算口径。根据行业特性,遵循企业会计准则的前提下,选择符合行业的会计核算方式。比如坏账准备是否计提,固定资产是否一次性计提折旧等。避免因财务人员能力参差不齐,或人员流动性大而导致财务核算不准确,选择会计核算方式不一致而导致财务分析数据没有延续性,无法进行财务分析取数。

2.以杜邦财务体系来健全财务分析指标,以多维度进行财务分析。设立的财务评价指标需要满足企业偿债能力、获利能力、运营能力及成长能力总体分析的需求;财务分析除了财务分析指标外,还要结合非财务指标,如企业的对外借款、关联业务、企业资产或股权抵押、担保等,外部宏观政策、同行的经营情况等等;静态分析与动态分析结合,两者结合让财务分析完整的了解企业经营的现状,也对企业未来发展进行预测;定量分析与定性分析互补,解决了财务分析的信息片面问题。

3.从事前、事中、事后进行分析,脱离传统的简单的财务分析模板。通过对企业项目投资回收期、产品边际成本、项目投资回报率等财务测算,为管理者投资决策提供有价值的事前财务数据支撑。通过企业经营全过程中成本控制分析,发挥财务分析事中控制的作用,从过程中发现内控管理的漏洞,并结合业务部门,完善内控管理,降低企业经营中的管理风险;企业以制度形式确定季度、半年度、年度经营分析会,财务分析从事后对企业一段时间的经营情况进行总结、分析,从财务分析数据中明确各部门存在的经营问题,并协助相应部门找出问题背后的业务因素,再明确解决方案,才能将财务分析的结论更好的应用到经营中去。

(五)提升财务人员的职业素养和专业能力

首先,改变财务人员的思维认知,财务分析是财务部门的核心工作,财务核算只是基础工作,而财务分析才能展示出财务人员的综合能力,为企业创造出经营价值。其次,财务人员自身要积极参加各种学习,专业知识的提升,数据分析各种软件的学习、沟通能力的学习等等,提升数据敏锐度,并要对更新的政策时时掌握;同时企业要不定期的组织财务人员学习并考核,提升其职业素养、专业能力及数据分析能力。再次,财务人员要走出财务部门,改变以前的工作习惯;走进业务部门,对企业的采购、生产、销售的每个业务流程都要熟悉,才能从深度和广度上更好的与业务结合,逐步做到业财融合。最后,通过企业人才筛选机制,筛选、培育优秀的人才,打造一个专业的、有活力的人才梯队,为企业经营管理提供高质量的、高效率的财务依据。

综上所述,随着市场竞争的日益激烈,企业合规化管理逐步提上日程。企业要想取得竞争优势,需要财务部门提供出更真实、更准确、更有实效价值的财务分析报告,才能在多变的市场中做出更合适的经营决策。但目前也面临着财务分析制度未建立、财务分析体系不完善、财务人员综合素质不高、财务分析报告与经营脱钩,无法应用到经营中的现状。企业管理者对财务分析工作重视,逐步解决现状问题,才能提高财务分析的质量,发挥财务分析的核心价值,为企业在竞争的市场中健康长远的发展奠定夯实的基础。

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