新兴行业企业全面预算管理问题与对策

陈 明

（南京百江液化气有限公司，江苏 南京 210000）

为适应新形势、新环境以及不断扩大市场的需要，很多知名品牌企业完全依靠自身的研发能力已不能适应新兴市场及自身战略目标的需要，迫切需要同具有强大研发能力和营销能力的企业强强合作。与传统企业相比，新兴行业企业具有特殊的经营模式，其在销售时面对消费者，有时可能没有实体店成本，获取客源所需要的成本较大，刚开始销售完全处于“薄利多销”状态，所以对资金进行“严苛”的控制就显得特别重要。然而目前，部分新兴行业企业在资金控制上还存在许多问题，为此，论文就新兴行业企业预算控制问题及对策展开研究。

一、全面预算的概念、内容及特点

全面预算是企业在发展的过程中，根据企业的战略目的，对企业在未来一段时间的运营行为及其相关的经济成果进行综合的规划，科学合理地配置各种金融和非金融的资金，并对其实施进行监控、分析、评估和回馈，从而引导企业的业务改进与调节，促进公司的经营策略。

全面预算涵盖的三个层面：第一，理念全员学习和理解；第二、业务涵盖范围广泛；第三、管理过程的全过程追踪。

全面预算的内容包括经营预算、特殊决策预算、财务预算等。营业预算是一套与公司的日常运作有关的预算，包括维持正常运营和生产活动的预算。特殊的决策预算是指在特定的政策制定下，由公司的重要或非经常发生的项目。财务预算是企业资金收支、财务状况或运营状况等方面的预算，包括资金情况、收益情况和资产情况等。

预算的最根本特点是，首先，全体财政人员都要参加，业务要全，过程要全过程追踪。其次是战略，以公司的战略为导向的预算管理，从而制定出一个具体的预算指标，使各业务部门的预算指标能够得到有效的实施。预算的编制、执行控制、考核、奖罚等各个方面的衔接，使预算的编制、执行、考核、奖罚等成为一个统一的制度，从而构成预算的闭环。最后是一体化，它是指企业内部资源的一体化，是指企业内部资源的整合和经营的一体化，从而实现企业的综合经营。

二、新兴行业的界定及其预算管理的特点

（一）新兴行业的界定

新兴产业是一种以全局性、长期性、导向性、动态性为特点的产业，涉及国家经济、社会发展和产业结构的调整。相对于传统产业，技术含量高、附加值高、资源集约化等特征，更是推动我国经济和公司实现创新驱动、内生增长的基本路径。具有代表性的行业有 IT，生物科技，新能源等。而传统产业则是以劳动力密集型产业和加工产业为主。电子行业，低端制造，光学、机械、制造业都是传统产业，但如果能将高科技融入其中，那就是一片璀璨的产业。

（二）新兴行业及其预算管理的特点分析

新兴行业大体有以下几个特点：

1.成长性

这个新兴的行业，发展前景广阔，影响力也越来越大。这就是新老行业的更替，也是实现经济的持续发展。纵观全球和区域的发展过程，适时地选取和培育新的经济增长点，实现新老行业的升级，是任何一个国家和区域的经济发展必须做出的抉择。政府集中财力、物力、人力来促进新老行业的更新，其根源是因为这些行业具有良好的成长能力，可以促进国民经济的转型。

2.创新性

新行业是指产学研一体化程度较高的行业。根据波特的“创新”学说，新行业的产生无非是技术创新，或者是其它的经济和社会因素的变化，从而导致新的商品和新的服务的市场。在企业运营、生产、销售等方面，都有一个共同的目标：“革新”；新行业的发展需要不断地进行革新。

3.时代感

在新行业中，技术是全新的、这是工业发展的一个新时期。日本在工业早期选择纺织，食品，钢铁，电力是主要的行业；到了工业化的中后期，就适时地确定了造船、石油、化工等行业；汽车，家电，机械等是国家支持的重点行业；日本在经历了原油危机之后，降低了对高能耗和高污染行业的扶持力度。21世纪之后，信息通信，现代物流，节能，新的能源发展；环境保护，生物工程，宇宙航空；发展海洋行业等行业已成为政府支持的重要行业。这表明了对新兴行业的选取是与时俱进的，也是顺应了行业发展的需要。

4.策略

作为一个国家在国际上的重要组成部分，一个新兴行业是一个国家长期发展的基础性。一国的新行业通常是由政府制订和组织的。美国在替代能源、电动汽车等方面的研发和宣传上花费了一千亿美金，这使美国成为新兴工业的领导者；日本内阁总理本人负责并统筹日本的技术研究和发展，并将其用于开发和使用的新能源的经费从882亿元增至1156亿。

5.推动作用

新行业，可以改变原有行业，改变社会的基本状况，提升整个国家的经济效能，支持经济的可持续发展。

三、新兴行业企业全面预算管理存在的问题

（一）新兴行业飞速的成长与公司的策略对接的问题

是指公司在飞速成长过程中，根据国家的方针及市场情况，进行的一种营销策略的预测与计划，如果预算编制是一个时点而不是滚动连续就会造成预算编制无法与企业成长相对应。例如新兴行业企业发展的萌芽阶段，需要大额投入资金，但无法产生销售收入现金流入；发展中期，新兴行业企业正式运行后需要投入资金作为营销宣传，这期间就会有销售收入现金流入；如果不考虑发展阶段时期的策略，而一味的按照单一的预算模式，会导致企业发展资金遇到困难。

（二）预算指标分解问题

要求企业根据企业的策略和均衡的各种资源，经过投资者、经营者和各预算单位的多次协商确定。就集团而言，从母公司再到各个子公司，集团内里涉及到传统行业子公司和新兴行业的子公司，再到盈利和费用两个层面进行组织层面的划分，同时也要求从底层向上层的预算指标回馈；运用上下两种方法来划分预算的目的。由于公司内部结构、各部门之间的交流与协调，上下级对任务分解的达成一致，使得预算任务的实现具有较大的困难。

（三）预算整体控制问题

在新兴行业的企业实行预算后，还要对预算进行反馈与调节。在预算实施过程中，由于各职能部门之间自身利益关系没有很好的理解和沟通，各项考核指标也不够健全，导致预算缺乏有效的监控与回馈。实际上，全面预算是一个周期，每个阶段都要在每个阶段完成后，对下一阶段的计划进行调整。负责预算的人员应当对预算的实施进程进行监控，并在各个预算案和预算期内对实施的指标进行调节，超过调节范围后，要立即向上级汇报。

四、新兴行业企业全面预算管理的良策

（一）构建全面预算化的管理体制

强调时间和动力的管理，不是单一时间的，而是按市场情况进行的，是滚动、持续的；根据企业发展的不同时期，对各种产品进行了相应的动态调节。这就需要企业能够及时地适应市场的变动，及时地进行计划和计划的制定。利用软件与网络技术，将预算编制与实施成果及时输入到系统中，使企业经营者能够及时了解和监督。

（二）建立高效的全面预算模型

包括：资金、成本、费用、目标效益等。不同的全面预算模型不能完全独立，不同的全面预算管理模型往往是互相交织的，形成一个统一的预算管理系统。在初始阶段和新产品的研发阶段，应从资金的角度出发，采用以资金预算为出发点的零基础预算；对各部门的收入和费用进行单独的核算，直至达到盈利指标为止。以盈利为主导，以收益及费用为次要。在发展阶段或季节运营阶段，采用增量式预测方法，从销售开始，可以实现以销定产，并直接体现公司的绩效；推动公司的营销活动，提升公司的市场份额，达到公司的业务指标。在企业的生产、运营和成熟阶段，要强化对成本的管理，确定一个以成本为出发点的固定预算，可以使产品定价更加合理，并把目标费用划分到各个行业和个体；提高企业的整体的竞争能力。但是，我们也不能一味地注重成本的管理，而忽略了新的开发与开发。因为一个公司的长期发展，就在于产品的品质。对于处于经济萧条时期的公司，或是处于相对紧张状态的公司，应当选用以“现金”为出发点的滚动预算，以达到平衡和增加资金利用的目的；推动公司各个方面的协作和沟通，提高公司的绩效。

（三）预算控制要求实行硬性和柔韧性相结合的硬性管制

即为了确保预算的平稳执行而制订的一项预算行为规范，是所有员工都要遵循的。这是一个非常强大的体系。从发布以后，不能随便更改，要按照规范和协议来严格遵守。由于在预算执行中，各个方面存在着不同的利益诉求，使得预算的执行更加困难，各个方面相互推卸责任。在财务管理中，一定要有一套严格的预算控制制度，让员工清楚自己的目标和职责，从而推动预算的达成。实施硬性的财务管理是公司运作的根本，它能保证公司的规章制度和运作的井然有序。然而，无论公司的财务预算如何细致、如何科学，都无法做到万无一失，就有了制度上的漏洞，同时也丧失了弹性和应变能力。并且造成了员工们的抗拒心理，并且实施的结果并不理想。因此，要使企业员工自觉地达到预算的目的，并在坚持预算的刚性的前提下，从“强制”转变为“主动”的灵活经营理念。

（四）从整体观念、完善流程、加强体系三个层面着手

从策略层面，层层细化到具体的计划、实施步骤，从管理层到一般执行人员，从基层到高层，都要有详尽的计划和具体措施；同时，根据预算的成果，对预算指标进行适时的调整。管理人员在编制预算时，应以更好的心态，综合考量新兴业务及员工的能力及现实状况，制订具体的预算计划，各部门主管应正确理解；准确执行上级的各项工作，确保各项工作顺利进行。在实施过程中，要对各项预算指标进行细致和规范化的管理。精细的全面预算对系统的需求非常严格，每个任务和流程都要有相关的体系来进行管理和评估。精细的预算管理，关键在于管理的精细。在实行审计监督之前，要对各业务岗位职能进行界定，以保证预算的准确性。

（五）健全执行机构

预算执行机构包括决策机构、编制机构和执行机构。合理的组织结构是保证全面预算的平稳运行的前提和先决条件。在编制全面预算时，应遵循高效原则、适度原则、清晰原则、经济原则和系统原则。效率是预算管理机构设立的第一要务，它可以确保预算的快速生效、有效的执行和及时的反馈；预算管理机构的设立应简化，复杂且过于庞大的预算管理机构只会重复和低效的运行，而过于单一的预算管理机构又很难承担起全面预算的职责，往往会让人左右为难；明晰是指各个预算职能部门职责分工清楚、职责协调；在没有必要的情况下，不增加新的机构和人员；系统是指预算的全方位的管理，它牵扯到每个人，也牵扯到整个流程，需要确保各个部门之间的联系、密切的配合、相互影响。要改善新兴行业企业的财务收支状况，必须从改善财务、营销等方面着手，而以往的财务收支预算管理方式则无法达到整体的预算指标；从而使全面预算产生了功能上的偏离，使其无法充分地发挥作用。需要制订公司的经营政策和计划，通过全体员工的共同努力，确保预算的科学性和合理性。

（六）实行激励机制

要使企业的经济绩效达到企业的战略目的，必须通过对企业内部的物质和精神的双重激励来保证企业的绩效。调动所有部门及人员的积极性与创造性。业绩评价的关键是：准确性、合理的控制调整、节约多余的开支。考核包括编制、控制、调整和综合考核。例如在这三个项目中，预算实施评价比例为70%，其余三个项目分别为10%。在预算评价中，要做到事先公开、公正、透明，降低主观能动性。要做到综合评价，既要考虑经济和非经济方面的指标，又要做到目标的完成和预算系统的正常运转。绩效考评的责任与效果要由每个人承担，遵循“由谁来组织、由谁来完成的工作”。最后，要把奖励和惩罚制度落实到位，与职工的工资、职务的调整和提拔相结合。

五、结束语

总之，随着“新兴行业”的来临，许多企业都在进行着自己的发展策略和结构的优化，为全面的财务管理打下了良好的基础。新兴行业企业在竞争激烈的环境下如何增强新领域的竞争力已经成为一个永恒的主题，新兴行业企业要紧密结合产业发展的特征，在不断的探索和实施中，把“新兴行业”的技术运用于实际经营中，从而提高企业的经营效率和品质。