水利行政事业单位内部控制建设问题研究

2023-03-05 09:17高延霞
时代商家 2023年6期
关键词:事项水利行政

高延霞

(新疆沙湾市水利局,新疆 沙湾 832100)

党的十九届五中全会的召开,其内容明确提出了经济社会“十四五”规划的发展目标。为了平稳达到经济发展的目标,除了依托科技的发展成果,采用各项经济措施,推进经济发展外,内部控制建设亦扮演着不可或缺的角色。

一、内部控制的概念及作用

(一)内部控制的概念

内部控制的概念是指,为达到单位各项经济事项风险控制的目标,通过对内部控制制度的建立、实施、执行,对单位各项经济事项进行防范风险,从而达到管控的效果。单位的内部控制实质上是对单位发生的经济事项的风险防范和管控。单位的经济事项包含了年初的预算编报、日常的收支事项、政府采购事项、资产的有效管理、建设项目、合同管理等。财政部在2015年通过下发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,指出行政事业单位实施内部控制建设既要包括单位各个层面,也要包括所有类别的事务。

(二)内部控制在水利行业所起的作用

第一,有利于合理保证水利行业各经济事项的合法合规。水利行业行政事业单位执行政府水事职能,为了保证履行职能的合法有效,内部控制起到了保障作用。

第二,确保水利行政事业单位内部资产的完整、合理配置。内部控制对行政事业单位财产的安全完整、资产的有效配置、资产高效使用方面发挥了重大作用,避免了行政事业单位资产浪费、资产配置不合理、资产闲置等不合理现象。

第三,有利于合理保证水利行政事业单位预算、决算等财务信息的真实完整,内部控制制度的实施,确保了经济事项各个环节的合法有效,从而保证了最终决算数据的准确和完整。

第四,内部控制实施能够防范行政事业单位的舞弊和腐败行为。行政事业单位内部控制通过资产的合理有效配置、资金的合理合规支出,来达到预防人员舞弊和腐败行为的目的。

第五,内部控制能够提高水利行政事业单位行使政府职能服务的效率和效果。内部控制的建立和实施,使行政事业单位的各项经济事项都处于各方的监督和审计下,促使单位更加高效地行使政府职能,并且保证其合理合规性。

二、水利行业行政事业单位内部控制现状

(一)对于内部控制缺乏有效的重视

近几年,在当地财政部门的引导推动下,水利行业单位的内控建设已初见成效,但是由于时间短促,从单位领导层面到普通职工,对内部控制的认知仍处于初级阶段。内部控制制度的建立,仅仅是一纸空文,与制度的执行实施存在着巨大的差距。单位整体不知内控从何开展,对内部控制的重要作用也是一知半解,重视不足、认知不够,这也成了行政事业单位普遍存在的现象。单位的内部控制建设体系的执行机构也形同虚设。

(二)缺乏有效的内部沟通机制

当前,多数行政事业单位的内部控制建设只存在于财务部门,并未在全系统建立并实施。单位的各个部门、层面之间缺乏有效的信息沟通。内部控制的自我评价流于形式,不能有效遏制资产占用、管理低效等行为。

由于内部控制报告是财务部门进行编报,因此,从内部控制制度的建立,内控机构的设立,以及收支业务、工程投资、合同管理等业务层面的内控措施,都由财务部门独自制定,并没有将内部控制的理念认知扩展至其他部门。单位不具有协同攻关的共力,也没有形成内控的广泛共识。在实际工作中,深入认知的漏洞和广泛共识的缺失,造成内部控制难以被各层面所重视。广泛共识的缺失导致内部控制建设难以在内部全面开展,内部控制在实践推进中,推进速度和实施程度都受到限制。

(三)内控执行监督不足,专业人才匮乏

社会经济随着科学技术的不断更新而进入一个又一个崭新的时代,促使水利行政事业单位需要紧紧跟随其脚步前行,不断提高自身的经济管理水平和服务社会的能力,而内部控制的有效实施起着关键作用。水利行政事业各单位根据政策相关要求建立了内控制度,但由于得不到单位的普遍重视和经验的积累,导致执行力度差强人意;由于单位的编制有限,各部门各司其职,没有专门的审计部门监督内部控制制度的执行情况;单位缺乏一支具备审计知识的专业人才、对于内部控制具有研究精神的人员队伍。

(四)信息化建设不足

目前科学技术迅猛发展,云服务、区块链、数字化等信息科技不断涌现,时代强烈要求内部控制制度信息化,而水利行业行政事业单位的内部控制严重信息化不足。

内部控制建设目前处于科学技术创新发展的新时代背景下,在这个大环境下,行政事业单位内部控制也彰显出不足。内部控制信息化建设存在缺失,行政事业单位各部门之间信息沟通存在壁垒,信息流通不畅,这也造成了内部控制制度实施的效率不高,信息化不足,严重影响了内部控制实施的有效性,不利于单位整体的信息沟通与传递,不利于单位各类经济事项全范围实施内部控制。

三、水利行政事业单位内部控制的优化建议

(一)统一认知,提升对内部控制的重视程度

单位内部控制的建立和实施,只有在认知上从上至下达成一致、协同攻关,才能打下坚实的基础。水利行业各单位应该深入理解内部控制本质、内容、方法等,结合水利单位实际业务特点,制定一套符合本单位实际业务情况的内控制度,并详细提出相关内容的解释,并与单位整体制度相协同,以此达成共识性成果。严格落实领导负责制,对于负责内部控制工作的领导实行问责制。对于无效或发生事故的负责人首先进行责任追究,从而加强内部控制制度的重视程度。通过前期密集培训,加大单位全范围内的培训力度,从而形成单位内部统一而深入的认知。内部控制制度的建立应由各部门协同订立,从单位各层次、各类别都具有可操作性,经检验具有有效性,使内部控制的落地平稳而有效。

(二)建立内控制度,成立内控机构

联合单位各部门负责人,制定内控制度,要求符合单位水利工作实际业务环节,具有可操作性。各部门间对制度的实施、执行互相监督。成立内部控制职能部门,由财务部门牵头,组织内控日常工作。对单位的预决算、政府采购、基建、资产管理、合同管理等进行沟通协调。

内部控制制度根据水利单位各类经济业务,分析风险环节点,应包括业务运转环节,业务运转环节是水利行政事业单位行使政府职能的社会化职责,业务运转是否合法合规、是否及时有效,是内部控制需要控制的风险点。内部审批环节,是各部门各职责岗位审批事项流程、权限划定,尤其在“三重一大”事项中起着至关重要的作用。预算管理环节,预算控制是单位内部控制的重要控制方式,单位全过程的控制是否有效完成,存在巨大的风险隐患。资产管理环节,国有资产的合理配置、安全管理、有效使用、规范处置,无一没有风险隐患。单据管理环节,单据承载者对各类经济事项的原始记录使命,保证单据的真实性、完整性,是单位内部控制中非常重要的一项任务。

内部控制制度建立以后,往往缺乏有效实施。造成此种情况的根源主要是单位内部审计等监督以及各部门之间执行力度不足。追本溯源,切实保证内控制度在实践中有效实施的关键是具备一个有效的内部审计以及各部门之间的监督机制。首先,加强单位各部门内部控制执行机制的统一理念。联合各部门一起,对如何有效执行内部控制,各部门间进行深入、积极探索,为内部控制在实践中有效实施建立机制保障打下坚实的基础,创造内部控制全面、深入实施落地的良好环境。其次,确保单位内部审计部门职责有效划定以及切实履行。对于内部控制执行不力的部门进行追责,要求整改。强化各部门经济事项程序合规,合法,结果有效。对各部门经济事项的全过程进行追踪审计监督,督促各部门的绩效评价结果。最后,对关键岗位进行岗位责任制或轮岗制。尽量降低由于岗位设置不当导致的职责不明、分工不合理、舞弊隐瞒重要事项的风险。

(三)加强水利单位内部监督审计机制,培养高素质专业人才

首先,要在水利单位内部形成内部审计,其是内部控制制度有效实施的重要环节,此环节的有效实施对内部控制制度的有效落地起着至关重要的作用。

其次,要设立一个独立于内部控制制度的专业机构,行使内部审计监督控制执行的职责。该机构应该由一些经过单位系统培训,具备研究敬业精神的人员组成。该人员能够领会内部控制制度的实施程序和意义,能够最大程度地发挥审计人员的职责权限,把审计工作做到实处。此外,建立内部审计机构的审计制度。不但审计部门严格遵守,单位全体员工都要按照审计制度执行。

最后,提升专业人员的素质,需要做到以下几点:第一,针对内部审计人员和内部控制机构人员进行定期系统专业的培训,提高专业人员的业务水平和政治素质。严肃培训机制,抓紧抓实培训效果,对培训中表现良好的人员给予鼓励和奖励。第二,严格落实领导责任制,督促相关领导对专业业务进行学习和掌握,形成上下皆重视、上下都协同的机制,为内部审计部门职责的有效行使,创造有利条件。第三,在审计部门内部加强问题分析处理能力,根据相关政策指引,明确问题存在的根源,提前进行警示提醒。强化风险管控,在坚持全面落实的同时,抓重点环节监督管控。

(四)加强信息化建设,提升内控的及时性和有效性

内部控制建设目前正处于更新换代、信息科技高速发展的阶段,依托更高效更先进的信息技术,能够更加快速、高效地解决内部控制建设所面临的难题。为了有效地使用财政资金,发挥信息化的最大作用,首先,应根据水利行政事业单位内部流程程序,针对目前市场上的先进信息技术,进行符合自身实际情况的信息化技术的筛选。其次,经过筛选的信息化技术产品,要进行试验运行,是否具有可操作性和有效性。再次,单位要对信息化技术产品进行全范围的培训、学习,不能把信息化技术产品停留于建设,而要加大使用力度。最后,形成内部控制信息化长效机制,不断积累经验,不断完善内部控制建设的信息化程度。

信息化初步建立以后,通过信息收集、信息处理、信息传递,从而达到信息共享,打破各部门间的信息壁垒,促进部门间的良好沟通,加强部门间的信息对称,有利于单位各项任务的圆满高效执行。

(五)加强单位内部控制的评价与监督

提升内控的评价监督,不断优化内部控制的内容,精简内部控制程序,为编报完整质优的内部控制报告打下前期基础。财政部在2016年通过《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,要求各单位内部对内部控制建设进行量化评价。2017年又对行政事业单位内部控制报告的编报、使用及信息化等提出了更高的要求,有利于促进内部控制建设平稳、有效落地,并发挥其应有的效果。为此,可以从以下几方面入手:第一,成立行政事业单位内部评价机构,该评价机构应吸收各部门业务强、能力高的专业人员。其对单位内部控制流程非常熟悉,对内部控制的意义了然于胸,热衷于内部控制研究。第二,制定出一套适合本单位实际情况,能够给予与单位相关联单位所需信息的评价指标体系。尽量以量化指标为主。该套指标体系要实用、有效,科学合理,能够提供实实在在各部门需要的信息数据,能够明确显现各类经济事项是否有效。第三,评价范围涉及单位所有经济事项,涉及单位内部各个部门,各个层次,包括所有经济事项,也包括所有人员,确保内部控制的全覆盖。财务人员作为单位内部控制报告编报的核心,具备较高的专业水平,财务部门应联合各部门,对内部控制报告进行真实完整的填报,按照规定程序进行报送,力求制定科学、有效的内部控制报告。

四、结束语

内部控制保障着水利行业能够按照政策的规定,合法合规进行经济事项各活动的管理和实施,同时,也保障单位职能的正常行使,人员的合法合规行动。内部控制不但要覆盖单位经济事项单位人员,还要抓住重点性、制衡性、适应性原则,覆盖单位各个层面,贯穿各经济事项的全过程,以各环节存在的风险问题为主要对象,对其进行系统深入地分析研究,并做出对策决定,使单位在社会经济的大潮中更好地履行公共职能。

综上所述,水利行业内部控制建设对单位各项经济事项的合法、合规,资产的安全、有效配置,人员活动的合理合规等都发挥了保障机制作用。内部控制建设在单位还存在各种各样的问题,目前内部控制建设正处在向更高效、更科学、更信息化方向发展的时刻,为使内部控制的理论更好的执行,发挥其应有的效果,单位内部要构建一支业务强、专业精、品质过硬的团队,发挥单位团队精神,抓住内部控制所处的关键时期和有利环境,让内部控制在单位的各个层面,在单位的各类经济事项中充分发挥应有的作用。在不断的探索中,水利行政事业单位应找到内部控制建设的实施方向,积累宝贵经验,不断深入前行,成为中国内部控制建设探索队伍中的先行者。

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