国企财务管理中的内部审计角色论述

郭会军 中交四公局第五工程有限公司

引言

国有企业在日常经营发展的过程中，作为企业第三道监督屏障，内部审计工作结果能够为企业经营提供科学指导，提高企业价值水平。所以，内审工作的重要作用必须引起国有企业的重视。对于国有企业来讲，积极开展企业财务管理工作，提高财务管理能力，就需要树立科学的管理策略，充分发挥国有企业中内部审计工作的作用，为企业的健康稳定发展奠定基础。

一、内部审计的含义及特征

（一）内部审计的含义

内部审计是指一系列相对独立、客观的监督、评价和建议，可以对企业中的内部控制、风险管理、财务支出、各项经济活动等展开科学审计，可以对企业运营管理中的风险进行有效规避。

（二）内部审计的特征

在分析的过程中可以发现，内部审计与其他工作不同，具有自身特点，总体而言主要有三个方面的特点体现在企业内部审计中。第一，监督和服务企业。内审的目的是通过一系列的风险防范和防控措施，通过日常管理和经营活动的监督，加强企业的规范运作，为企业更好发展做好服务，为企业的经营管理活动进行优化，帮助企业创造更大的经济与社会价值。第二，审计范围并非一成不变，根据国家相关政策，内部审计范围需要进行相应的调整，不仅需要检查企业政府战略举措的实行情况，同时还需要根据企业的经营情况、财务收支、投资收益等方面进项企业长远和短期发展目标的制定，另外，根据管理层的相关要求，需要适当地扩大或者缩小审计范围。第三，需要对审计部门的独立性进行保证。审计工作具有监督职能和服务功能，如果审计人员受制于某个部门，在开展监督工作的过程中就可能缺少严谨性和公平性。如果审计部门只为上级部门提供服务，就会对审计结果的可信度产生影响，因此就必须独立进行审计部门的设立。

二、国有企业财务管理中的内部审计作用

（一）保证财务管理工作的顺利落实

内部审计具有对企业财务数据进行监督的功能，通过内部审计不仅能使企业财务管理的工作效率得到大幅提升，同时还能够对财务工作的准确性与及时性进行保证。与此同时，财务管理评价工作需要得到内部审计部门的重视，根据整体经济发展趋势，科学评估企业发展过程可能面临的潜在风险，制定有效措施，提高风险防控效果。为此就可以看出，财务管理工作的顺利落实必须以内部审计工作为基础。

（二）促进财务管理人员综合素质水平的提升

企业发展过程中，内部审计工作尤为关进，在规范管理人员工作行为的过程中，还可以极大地提高财务管理人员的职业道德修养，对财务管理人员树立正确、科学的思想观念，促进人员整体素质水平的有效提升。现阶段，在市场经济环境不断变化的影响下，国有企业就需要对人员职业道德水平的培养工作进行重视。监督工作是内部审计的主要功能，还需要对财务管理人员展开公开性、透明性、客观性的综合评价，促进财务管理人员思想觉悟水平的提升，端正自身工作态度，严格要求自己，科学开展本职工作。

（三）保障财务管理工作的完善性

对于国有企业来讲，整体经营效果直接受到监察管理工作完善性的影响，内部审计工作的顺利推进，能够对监察工作的缺陷情况进行有效弥补。高效的内部审计可以实现财务管理部门的全面监管，在对财务部门工作内容进行审核的过程中，及时发现财务管理工作缺陷。对于内部审计工作人员来讲，需要严格履行自身职责，对财务管理部门的职能和职责划分情况展开充分研究，对于有关财务管理工作的主要情况、相关制度、考评机制等进行全面了解。严格开展内部审计工作，对财务管理机制进行优化与完善，为财务管理与审计部门之间的沟通提供便利，充分了解财务管理部门的人员状况，对整体工作开展的有序性进行保证。

三、国有企业内部审计存在问题

（一）相关法律法规欠完善

企业内部审计是顺应时代潮流的结果，是社会经济发展到一定阶段的产物。我国企业内部审计工作起步较晚，各方面还处于初始阶段，对于相关法律法规来讲，依然不够成熟和完善。为此就造成国有企业内部审计工作中可参考的法律法规较少，造成内部细节问题处理无据可依。另外，在开展企业内部审计过程中，各种问题的出现与相关法律配合不到位，审核结果权威性不足，在增加审计人员沟通成本的同时，还降低了审计工作的整体效率，影响了审计工作质量水平。目前，在一部分企业内部，虽然进行了相关规章制度的建立工作，但是整体约束力有限，没能得到充分落实，无法充分发挥对内部审计工作的推动性作用。

（二）风险辨识不充足

造成内部审计工作风险辨识能力不足情况出现的原因主要有以下几个方面，首先，在进行审计工作计划准备的过程中，没能进行被审计对象充分的预先调研工作，在无法对资料进行充分的掌握，在此情况下不能针对被审计对象制定出科学完善的审计工作方案，最终造成在标准化流程下进行了被审计对象的无差异化审计，结果中无法对实际风险来源问题进行有效评价。其次，企业审计部门在开展具体工作时，缺少同其他业务管理部门的沟通和配合，最终对审计工作开展的顺畅性产生影响，造成在事前、事中阶段不能及时发现风险并进行科学管控，降低了风险化解效率水平。最后，审计部门缺少对风险辨识工作的高度关注，开展内部审计过工作的过程中，一味沿用传统思想，根据相关规章制度进行常规性风险的检查和识别。在企业未来发展中会受到不同外部风险的影响，如果内部审计工作没有对此方面情况进行深入研究，就会对企业内部审计工作防火墙作用的发挥产生制约，无法帮助企业及时排查风险隐患。

（三）审计成果应用效果不理想

提高经营管理水平，促进企业持续健康发展，是企业开展内部审计的最终目的。想要将内部审计工作中的作用充分发挥出来，在完成内部审计工作并形成审计报告后，就需要针对审计报告中所存在的风险和问题，及时制定相关整改意见，并确保能够进行及时的落实和反馈。但是，在实际工作开展过程中，审计部门对于问题责任的处理能力有待提升，被审计对象没能对审计报告规定的整改要求进行严格落实，造成整改周期无限延长，整改措施流于形式。审计过程中所发现的问题重复出现，没能从根本上进行问题的解决与优化。这些情况的存在都足以说明国有企业审计结果运用不够充分，对完成审计工作目标造成了影响。

（四）审计人员选拔培训系统缺失

相关调查显示，在一些国有企业中，存在内部审计人员选拔不合理问题，一部分审计人员并非专业审计人才，可能是会计部门人员从事审计工作，相关工作人员自身专业化审计知识技能有限，整体人员组成综合素质有待提升。另外，还有一些国有企业并没有专门进行独立审计部门的设立，在开展具体工作时，一部分工作人员凭借自身工作经验展开具体操作。这些问题的出现都会影响审查工作的顺利开展。与此同时，还存在部分审查人员监察范围有限、全面性不足的问题，由于受到自身能力水平的限制，无法对相关信息化软件展开合理应用，直接降低了内部审计工作质量水平。现阶段，在审计工作中一个重要问题就是事后审计、静态审计得到了广泛应用，但是缺少对事前审计和事中审计的重视，这类问题的出现会对审计工作的整体效果产生影响。因此，企业想要全面提升审计工作质量水平，就需要从实际情况出发，利用科学的策略方法对损失问题进行控制，保证内部审计工作能够实现全面落实。

四、关于提升国企内审层次的提案

（一）保证内部审计机构设置的独立性

国有企业在进项内部审计部门设置的过程中，为了推动审计工作的顺利开展，就需要对审计机构的独立性进行保证，在开展日常工作时，审计人员必须能够经受得住利益的诱惑，如果受上述因素的影响，会使国企的公信力大打折扣，制约了国企长远发展目标的实现。另外，各国企业在定位内部审计的过程中，必须从企业的组织结构、生产效率、经营规模等各方面入手，对需要承担风险和引起质疑的地方，应赋予内部审计人员审查经济业务、内部控制、维护专业怀疑态度以及协助管理层查找内部审计问题的权力。对于国有企业审计部门来讲，其独立性直接关系到自身在企业中的地位，促进了内部审计工作权威性的提升，为内部审计工作的顺利开展提供了保障依据，同时董事会在工作中给予了大力支持。

目前，在国有企业中，内审设置模式主要包括以下几种情况：一是在董事会之下进行内审委员会的设置，该部门属于具有较强独立性的部门，内审委员会人员需应当由具有制约管理层行为权力的非执行董事所组成，由内审委员会进行直接领导，向委员会进行报告的定期提交，在发现问题时，内审委员会需要及时报告董事会；二是内审部直接设在经营层下，归经营层领导，由总经理统一安排工作的部门，内审员以内勤人员为主，这样一来就会对工作人员的工作独立性产生影响；三是审计部门直接收财务总监和总会计师的领导，作为财务部门的重要分支，审计部门在开展日常工作的过程中，可能存在严重的形式化问题，审计人员就需要听从财务总监或者是总会计师的指示，对工作的全面性和客观性产生了影响。

因此，国有企业内部需要设立内审委员会，内部需要配备3-8名委员，并且审计人员在对相关财务知识进行充分掌握的同时，还需要了解相关的法律法规要求和信息技术知识，这样才能保证内审委员会的独立性。

（二）提高重视度，拓宽审计范围

对于国有企业来讲，内部审计工作效果不理想的一个主要原因就是由于领导人员没能从根本上对内部审计的重要进行清晰的认知，内部审计整体推行受阻。为此，在国有企业内部，就需要帮助人员树立正确的内部审计意识，充分了解内部审计部门设置的重要性。与此同时，国有企业还应当制定长远的发展机关，开展审计的统筹规划，优化审计流程全面把控内部审计部门发展方向。另外，在一些国有企业内部，还存在内审片面情况，只发挥出了部分风险控制能力，这种形式与市场经济下国有企业的发展存在一定差异，造成企业内部风险控制存在一定的局限性。面对这种情况，国有企业就需要从实际情况出发，科学分析内部审计工作的各种监督与服务功能，严格进行企业发展过程中相关关键点的审计处理，适当扩大审计范围，对审计模式的网格化进行运用，在开展内部审计工作的过程中，及时发现问题并制定解决策略，促进国有企业可持续发展目标的顺利实现。

（三）加强风险评估与控制

①树立正确的风险控制理念，打破传统局部风险控制思想的束缚，以全局的视野对企业风险进行全面的考量，设定可以达到实时、全面、全流程的风险控制目标；②利用大数据技术进行风险评估和控制，并且必须有充足的技术人员作保障，进行复合型人才的培养工作，确保在对先进专业技术和风险管理理念进行掌握的同时，提高自身工作能力水平，因为在这个过程中面临海量的数据，需要配备具有战略意义的专家顾问进行指导和纠偏，这样才能在保证操作可行性的同时保证对创新风险的控制；③构建规范有效的内控组织架构和权力决策机制，建立起不敢腐、不能腐、不想腐的闭环式内控机制，在企业层面和日常工作层面嵌入风险应对策略和方法。

（四）实现部门之间的协同配合

想要制定出综合性的解决方案，就需要积极加强内部审计监督相关部门之间的沟通与协调工作，确保问题能够实现集中的反应和解决。在这一过程中，想要实现各个部门之间的协同配合，就需要做好联席会议、信息共享机制、联合监督机制的制定与完善工作。因此，国有企业要根据企业实际情况，制定出科学的内部审计工作建议，为国有企业的稳定发展提供有效的推动力，与此同时，进行员工的监督管理，并建立信息沟通渠道，全面落实各项内部审计工作，使内部审计工作开展得更有质量、更有效率。

（五）加强内部审计工作的人才和技术保障

内审队伍建设方面，加大了力度。有没有一支责任心强、业务技能高的内审队伍是内审工作能否开展好的关键。对审计人员专业的多样性进行重视，除了财务审计专业外，必须积极开展业务人员的选拔工作，开展跟踪教育，定期进行相关人员业务能力水平的培训，展开及时的交流学习，确保能够紧跟业务发展变化，要求进行审计人员知识技能的及时更新。另外，还可以聘请相关专家学者参与审计工作，在提升审计工作有效性的同时，能够为审计工作人员提供有效参考，科学应用各种先进的审计技术。尤其是在信息化水平不断提升的影响下，国有企业开展内部审计需要对数字化、信息化技术展开合理运用，提高审计工作的全面性和智能化水平，保障内部审计工作的高效进行。

结语

综上，内部审计在国有企业财务管理中的地位较高，能够在国有企业长远发展中发挥重要作用，这就要求国有企业在提高内部审计水平方面积极采取科学合理的对策措施，使内部审计在财务管理中的作用得到充分发挥。国企管理人员应该认识到内部审计是需要内部各部门通力合作才能完成的系统性工作，不是一朝一夕就能完成的，应该是一步一步来进行的。