新时期加强单位科研项目经费管理的思考

黄琦 中国科学院深圳先进技术研究院

引言

为了提高我国的综合国力，促进我国经济的可持续发展，近年来，我国加大了对科研项目的资金投入，科研项目经费的申请与获批也与日俱增。科研项目经费是科研项目顺利完成的有力保障，通过科学合理地使用科研项目经费，不仅能够确保科研项目的顺利进行，还能够为国家节省一大笔财政支出，因此经费管理是科研项目全生命周期管理中至关重要的一环，为此，国家层面也陆续出台了许多与科研经费管理密切相关的政策。然而，目前我国科研项目经费仍存在诸多管理上的问题，例如，没有建立完善的预算管理制度和经费管理制度，缺乏合理的科研项目预算及预算约束措施，没有进行科学的横向项目经费管理，导致科研项目经费利用率低，影响科研项目的正常开展。本文主要针对以上科研项目经费管理存在的问题进行研究，为我国科研单位的科研项目经费管理提出改进策略，来提高我国科研单位科研项目经费管理水平，确保科研项目的顺利完成。

一、单位科研项目经费的来源与特点

为了进一步促进我国经济发展，深化科技体制改革，落实创新驱动战略，“十三五”规划中我国加大了对科研项目的投入，2016年我国颁发了《关于进一步完善中央科研项目资金管理等政策的若干意见》，2021年国家又出台了《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》，旨在加大对科研单位科研项目经费的投入，来激发科研单位科技创新活力，提高科研创新效率与质量。我国在科研方面的资金投入越来越大，为了提高科研项目经费的使用率，确保科研经费创造更大的价值，需要对科研项目经费进行优化管理。科研项目经费的来源遵循多元化原则，通过多种途径来提高科研项目经费来源，例如国家重点研发计划、国家自然基金委项目、省市级财政科技计划项目以及企业委托横向项目经费等。

二、新时期单位科研项目经费管理存在的问题

（一）缺乏合理的科研项目预算

目前，我国科研单位科研项目经费的预算额与实际科研项目经费支出偏差较大，主要是因为科研单位在进行科研项目预算编制时所采用的测算方法不够科学合理，更多的是基于以往的经验来对本单位的科研项目进行预算编制，大多数科研单位没有按照“目标相关性、经济合理性、政策相符性”的原则来合理计算各个项目所需资金，多年来都习惯要把预算规模做得尽可能“大”，以争取更多的资金，往往容易忽视预算编制的合理性，导致科研项目的活动管理与经费管理产生脱节，导致实际科研项目经费支出与预算额存在偏差。如果科研单位的科研项目经费实际支出大于预算金额，则会让科研单位因专项资金不足而不得不利用自筹资金来维持科研项目进展；如果科研单位的科研项目经费实际支出少于预算金额，不仅会造成科研项目经费的闲置浪费，还会无形中增加我国财政压力，此外，过多的结余还会影响单位的科研信用，为日后单位的科研项目申请带来不利影响。

（二）缺少必要的科研项目预算约束

部分科研单位的领导、财务管理人员和科研团队对科研项目经费预算管理不够重视。一方面，领导没有严格要求财务部门和科研部门进行合作沟通，也没有建立完善的科研项目经费预算约束机制，导致预算管理与科研实际脱离；另一方面，很多财务人员在进行科研项目经费预算审核时，不清楚科研规律，因此容易刻板化，仅仅按照财务制度中的标准及附件要求进行审核，至于用量、耗时、人数等具体的预算细节无从把关。当预算申请递交至项目主管部门时，又会因为预算不合理被退回。而财务人员只有在看到退回审核意见后，才会去和课题负责人沟通预算细节。如退回次数增加，会给项目主管部门留下单位科研预算编制不严谨的印象。还有一些科研单位的科研项目预算审核没有经过财务人员审核，而科研团队缺乏专业的预算管理经验和能力，加上科研单位对科研项目经费预算监管不严，也会导致科研项目经费实际支出与预算严重脱节。

（三）缺少专业的科研项目经费管理人员

科研单位的科研项目经费管理是很专业的工作，需要管理人员兼具财务会计和科研项目经费的专业知识及业务能力，然而，目前科研单位普遍缺乏专业的科研项目经费管理人才。科研项目经费管理主要由财务人员负责，但是财务人员并不熟悉科研项目各个环节的费用开支情况，也不了解每个关键研发节点应该消耗多少资金，导致对科研部门的费用报销审核不严谨，甚至一些科研人员为了私利会开具一些并非真正科研所需支出的发票或凭证来获取高额的报销费用，浪费国家对科研单位投入的科研经费。还有一些科研单位的经费管理人员缺乏预算管理、费用控制和内部控制等经费管理手段，导致预算金额与实际科研项目经费支出有较大的差距，也难以通过有效的方法控制科研项目各个环节的支出，难以避免科研经费超支或者结余过多的情况发生。

三、科研项目经费管理存在问题的原因

首先，科研单位管理人员及科研团队对科研项目经费管理意识淡薄。在国家科研经费管理制度中，要求对支出预算本着量入为出、实事求是和预算管理的原则进行编制。但事实上科研单位管理人员与科研人员在项目申报阶段只考虑如何把预算支出盘子做大，只在乎更多的项目经费争取，而忽视了预算编制的合理性。此外，有许多管理层忽视资金管理环节，尤其是财务信息化建设水平，从而影响财务数据的整合与分析，导致各类项目报表不够清晰。其次，科研项目经费管理人员能力不足或者缺乏职业道德。很多科研单位的科研项目经费管理人员缺乏科研项目经费预算经验，也不懂得如何做好资金使用计划和内部控制，确保科研项目经费的实际支出的合理合规性，导致预算编制金额不是过多就是过少，要么造成科研项目经费的多余浪费，要么因为科研项目经费不足导致科研项目难以为继。还有一部分科研项目经费管理人员缺乏职业道德，利用职务便利以权谋私，通过虚假报销等各种手段进行财务造假，来套取科研项目经费，造成科研项目经费的严重浪费。

四、新时期加强单位科研项目经费管理的对策

（一）加强科研项目预算管理

科研单位要做好科研项目预算管理工作，要严格落实预算标准、会计准则和财经法规，提高预算编制的科学性和准确性。首先，科研单位领导要加强对科研项目预算管理的重视程度，认识到科研项目预算管理对科研单位财务管理和科研单位可持续发展的重要性，并做好科研项目预算管理宣贯工作，让科研单位全体人员都意识到科研项目预算管理的重要性，尤其是负责预算管理的财务管理人员，不仅要有足够的经费管理意识，还要有足够的业务能力去胜任科研项目预算管理工作。

其次，科研单位要建立完善的财务风险管理机制，通过事前评估的方式来对科研预算工作中的各类风险因素进行评估，及时发现预算工作中的问题，及时解决，防患未然，确保科研项目预算管理工作顺利开展。

最后，重视科研项目预算编制，做好预算规范性审核。确保每个课题组要配备一名熟悉科研项目整体情况且具备一定预算基础知识的助理，由助理按照目标相关性和经济合理性原则编制预算初稿和编写测算说明，交由课题负责人复核，然后由财务管理人员及科研管理人员按照政策相符性原则进行预算审核，并充分考虑预算的可执行性。在整个审核过程中，所有审核人员均必须签字确认，做到合理分工，责任到人，确保审核工作落实到位。

（二）加强对科研项目经费管理的监督

首先，要加强科研单位科研项目经费信息的披露和监管。科研单位要对所申请的科研项目经费进行统一管理，做好不同来源的科研项目经费的统计工作，将其进行分门别类记载在册。科研单位应该加强科研项目经费使用情况和预算信息的披露，确保披露信息的真实与全面，以便于让公众与国家对科研单位科研项目经费预算编制与使用情况进行监督。另外，国家应该建立专门的科研项目经费监管部门，对各单位整体科研项目的预算编制和经费使用情况进行严格监督，及时发现预算编制和科研项目经费使用过程中的问题并及时要求整改，确保科研项目经费预算编制和使用都科学合理和合规合法。同时，也要充分利用现代科学技术，例如利用信息技术和大数据技术来提高科研项目经费监管效率，科研单位及时将科研项目经费的预算和使用信息上传到监管系统中，监管部门利用大数据技术和人工智能技术对这些数据信息进行风险核查，高效准确地对这些数据信息的可靠性和科学性进行检测。

其次，要加大对科研项目经费的审计力度。审计能够及时发现科研项目经费中的违规操作，减少科研项目经费的浪费行为。因此国家的科研单位监管部门应该成立专门的审计小组来对科研项目经费进行独立审计，利用审计人员的专业知识与技能来审计科研项目经费预算、控制和信息披露等各项工作中的风险与问题，及时要求科研单位进行整改，降低科研项目经费使用风险。

最后，要加大对违法乱纪的科研项目经费管理人员的惩罚力度，监管部门一旦发现有科研项目经费管理人员滥用职权来谋取私利，或者是科研项目经费财务数据信息造假，贪污腐败，则要革职查办，并依法追究其法律责任，以儆效尤，只有这样才能震慑住违法乱纪分子，确保科研项目经费管理人员恪尽职守，做好科研项目经费管理工作。

（三）提高科研项目经费管理人员综合素质

科研项目经费管理人员是科研项目经费管理工作的执行者，其综合素质关系到科研项目经费管理工作的成败，因此要全面提高科研项目经费管理人员的专业素质和职业道德。这就需要科研单位完善招聘制度和培训机制。首先，在招聘科研项目经费管理人员时不仅要核查其学历背景，还要考察其预算管理、内部控制、资金管理等方面的能力，也要考察应聘者是否存在不良职业行为记录，避免缺乏职业道德的应聘者鱼目混珠。

其次，加强现有的科研项目经费管理人员的培训教育。一方面，要培训其预算管理、内部控制、财务管理等方面的专业能力，还要培训最新的经费政策以及财务法律法规等专业知识。培训完毕要进行测试，测试通过后方可参与科研项目经费管理工作，否则需要重修或者予以辞退处理。通过测试考核来激励员工努力参加培训，提升自己预算管理水平。另一方面，要加强职业道德培训，科研项目经费管理工作由于涉及金钱，容易滋生贪污腐败，因此要定期对科研项目经费管理人员进行职业道德培训，提高科研项目经费管理人员思想道德境界，树立科研项目经费管理人员正确的三观，以爱岗敬业和洁身自好为荣，以贪污腐败和财务作假为耻，确保科研项目经费管理人员能够坚守职业道德，不利用职务便利做挪用公款和贪赃枉法的勾当。

（四）加强横向科研项目经费与结转结余资金管理

一方面，目前我国科研单位横向科研项目经费管理仍存在诸多问题，需要加大对横向科研项目经费的管理力度。第一，应该建立完善的横向科研项目经费管理制度，单位内部要明确规定横向科研项目经费的申请、预算与审批流程，管理人员严格按照横向科研项目经费的管理制度来执行，尤其是课题组申请使用横向经费时，财务人员要把握好审核尺度，做到不踩红线、不越底线。第二，管理部门要加强联动配合，根据横向项目经费的特点来制定灵活的管理机制，来不断适应目前横向科研项目经费不断增加的趋势，真正做到业财融合。

另一方面，要多措并举，切实盘活存量资金，提升财政资金使用效益。在国家科研经费一系列“放管服”的改革政策下，科研人员的经费使用自主权越来越大，权利也更多地下放给了项目承担单位，并且各层级项目主管部门均鼓励在项目结题验收通过后，由项目承担单位统筹安排结转结余资金的使用，无使用年限的限制。因此，科研单位要做好项目“资金池”的搭建工作，完善各个科研项目经费使用明细的登记，分类汇总统计横纵向项目结转结余资金，为单位后续的科研战略布局以及人才引进工作做好资金储备。

结语

随着我国对科研事业的投资力度的不断加大，科研单位获得的科研项目经费越来越多，因此，提高科研项目经费的使用效益、加强科研项目经费的管理迫在眉睫。但是，由于目前我国很多科研单位缺乏完善的科研项目经费管理制度和专业人才，导致科研项目经费浪费或者影响科研项目的正常开展。只有建立完善的科研项目经费管理制度和监管机制，引入和培养专业的科研项目经费管理人员，全面优化项目结转结余资金的管理，才能真正做好科研项目经费的预算、执行和决算等工作，加强科研项目的全生命周期管理，有效避免科研项目经费的不足与浪费，提升科研项目经费的使用效率，为科研的可持续和高质量发展提供强有力的资金保障。