企业内部控制在财务风险管理中的应用

孙华燕 宝业集团股份有限公司

引言

通过优化内部控制工作，能够改善企业组织架构，提高企业的内部控制力度，提升企业管理效率，从而减少内部控制风险，增加企业利润，帮助企业稳步完成发展目标。而在企业的内部控制中，财务风险的产生概率较大，多种内外部因素都有可能导致企业财务风险的发生，对企业的运营和发展带来不利影响，造成企业的经济效益下降，同时也严重影响企业的发展。因此，企业需要探索内部控制在财务风险管理中的具体应用措施，制定专门的风险防范措施，减少财务管理风险给企业造成的伤害，以促进企业的长期稳定发展[1]。

一、企业内部控制与财务风险管理概述

（一）内部控制对财务管理的积极作用

企业的内部控制工作，是对企业内部管理工作的总体概述，展开内部控制工作，需要企业根据经营状态，灵活选择多种控制方式，对企业内部业财工作进行统筹管理。财务管理作为内部控制工作中的一环，存在较多的不稳定因素，容易对企业的发展造成消极影响，财务管理不善，会影响企业内部流动资金稳定，甚至出现现金流断裂风险。而通过有效的内部控制工作，从多角度出发对财务风险进行明确，选择高效的管理方式防范财务管理风险，科学预测分析可能存在的财务问题，尽可能地将企业财务风险降低。

借助内部控制工作，能够帮助企业更加有效防范财务问题，优化企业财务风险预警系统，实现对财务风险的事前控制。在后续的工作过程当中，企业的财务管理水平也能够得以提升，内部的控制工作流程得以规范，财务管理工作战略性能够明显增长，实现应收账款等的妥善维护，强化财务监督与审计工作，减少财务问题。

（二）企业财务风险产生因素

企业的财务风险产生因素类型较多，但从总体的角度来看，企业财务风险主要是由以下几方面引发的：

首先，筹资类风险，是企业在运营中经常遇到的财务风险。多数企业在发展中始终面临着筹资需求，为保证企业资金充足，企业会选择银行贷款等方式，但在获得相应资金的同时，企业也需要面临资金偿付压力，在后期的管理过程当中，如果企业没有达到既定的经营目标，则有可能面临资金偿还压力，影响企业的现金流稳定，造成一定的经济损失。为降低筹资类风险，企业通常会对资产负债率、速动比率等定期统计评估，以免企业过度负债带来财务风险。这一类财务风险的产生原因，本质上是企业缺乏合适的融资渠道，对筹资活动缺乏合适的内部控制流程以及资本结构不合理等造成的，为减少这一问题，企业需要注重拓展融资渠道，减少对单一渠道资金的过度依赖。

其次，投资类风险。与筹资类风险不同，企业投资类风险的产生阶段，往往经营形势良好，并且企业内部资金充足，这就导致在投资过程中，企业投资者难以对投资项目风险精准评估，往往因为资金充足而出现盲目投资情况，在企业运营的过程中，投资决策风险、投资终止风险等的出现具有复杂性，但基本上都是由于企业投资方向与企业主营业务关联度不高或者与市场发展趋势不符等原因而导致投资风险。为减少这一类财务风险，企业必须加强市场调研分析工作，针对投资项目制定可行的分析流程，以此保障投资的科学性[2]。

最后，经营类风险。这是大多数企业主要的财务风险类型，企业经营过程容易受到多种因素的影响，一旦内部控制失误，或者外部市场波动较大，企业成本支出将会持续增加，而企业收入则会降低，从而导致企业利润下降，引发财务风险。例如在经营过程中，应收账款额度占比过高，会对企业资金周转带来压力，甚至使企业现金流断裂，造成较大损失。为解决这一类风险，企业需要强化内部控制工作力度，对关键性财务指标如应收账款周转率等做好控制，保证企业的经营稳定。

二、企业内部控制与财务风险管理现状

（一）内部控制环境不利于财务风险管控

在市场经济不断发展的情况下，国内企业的财务风险类型也更加丰富，当前企业在发展过程当中所面临的财务风险，不仅存在于企业内部，也有可能因为所在产业链的变动而导致企业财务危机，增加企业管理风险。在新的发展环境下，企业需要重塑内部控制环境，针对当前财务风险特点，综合分析企业运营中可能存在的问题，更好应对企业内外部管理危机。但目前国内企业内部控制环境并不利于财务风险的管控，在实际的工作开展过程当中存在一定的局限性问题，内部控制工作全面性不足，主要以企业内部管理为主，而忽视了企业外部因素可能带来的问题，无法全面考虑企业所在市场变动以及产业发展变化带来的影响，内部控制结果无法为财务风险控制提供支持，对财务风险的管控带来不利影响。

（二）内部控制制度与财务风险管理相互脱节

新时期的财务风险管理工作，要求企业能够以管理会计理念为基础，运用先进的管理方式，从业财融合角度，及时评估企业财务风险，推动财务风险管理重点前移，实现事前控制为主，并对潜在风险做好科学预判，制定相应的风险防范机制。然而在国内企业中，内部控制制度先进性有待提升，内部管理形式落后，无法满足财务风险管理的新型需求，面对突发事件，内部控制机制反应缓慢，无法及时制定对策防范财务风险。在部分管理环节，内部控制工作存在僵化性问题，管理流程不能有效防范财务风险。此外，内部控制制度将财务与业务相互分离，财务风险管理工作难以借助内部控制工作获得业务数据支持，导致财务风险管理存在片面性风险，也影响了企业的管理稳定[3]。

（三）财务部门职能有待优化

财务部门是财务风险管理工作中的主要职能部门，只有保证财务部门充分发挥自身作用，才能够应对可能存在的财务风险，减少财务风险问题，然而在当前的管理过程当中，财务部门职能相对弱化，财务部门内部的岗位设置科学性不足，例如可能存在一人担任多职、财务人员兼任内部审计等情况，极易出现部门内部管理失误，产生财务风险。另外，财务部门在企业中主要以财务核算为主，缺乏必要的管理能力，财务工作战略性不足，无法及时预估财务风险，这也使得财务风险管理往往以事后为主，难以做到对财务风险的提前规避。同时，部分企业忽视了财务人员综合能力培训，财务部门内部工作人员专业能力不足，限制了财务风险管理水平的提升，影响企业的稳定发展。

（四）内部监督工作力度弱

在内部控制工作中，建立完善的监督机制，能够为企业的财务风险管理环境优化提供助力，保证企业财务管理的安全性。但现阶段我国企业的内部监督机制缺乏完善性，无法全面约束财务管理工作。例如企业的内部审计工作规范性不足，内部审计独立性难以保证，甚至部分企业内部审计工作由财务部门负责，审计流程的客观性与公正性无法落实，内部审计工作结果有可能无法真实反映存在的内部财务问题，并在一定程度上影响了正常的财务工作开展，导致财务风险问题更加严重。另外，财务风险类型在信息化发展趋势下更加丰富，单纯依靠传统的监督方式，无法对财务风险进行全面监督，在企业内部需要借助大数据等新兴技术，实现对财务风险的高效监督。然而多数企业对信息化技术的运用重视度不足，无法将内部监督与信息化技术相互结合，降低了企业内部监督力度，增加了财务风险概率。

三、内部控制在财务风险管理中的运用优化策略

（一）树立新型管理理念

有效的财务风险管控工作，依赖于企业内部控制环境的优化。目前企业的财务风险管理工作，需要以清晰认知企业内部管理环境为基础，对上下游企业以及市场环境作出科学预测，了解企业内外部环境变动，从战略层面出发，开展财务风险管理工作，减少财务危机。因此在企业内部要树立新型的管理理念，将财务风险管理与企业战略发展紧密结合，将财务风险管理作为战略发展目标之一，提高对工作的重视程度，实现内部控制与财务风险管理的有机结合。

为充分发挥内部控制在财务风险管理中的积极作用，首先，企业管理者要带头学习内部控制及财务风险的相关知识，明确财务风险管理流程、管理重点，对内部控制中的组织结构等进行优化，改善企业的内部运营环境，实现内部组织管理的扁平化处理，增强内部控制效率，为财务风险管理提供基础。同时，在企业内部，要逐步开展有关内部控制与财务风险管理宣传培训，帮助内部员工主动配合日常工作的开展，并定期听取基层员工工作汇报，了解内部控制工作存在的不足，纠正内部管理问题，确保内部工作合理性，减少内部工作管理问题。与此同时，企业也要加强与其他单位的交流合作，通过行业会议，学习先进的管理内容，主动了解行业变动趋势，从而有目的性调整内部工作，适应企业外部环境变化，增强企业的市场适应能力，减少外部因素导致的财务风险，提高企业财务管理稳定性[4]。

（二）优化内控与财务风险管理机制

企业强化内部控制在财务风险管理中的应用，要结合新时期财务风险管理目标与需求，对内部控制工作机制进行优化。当前的财务风险管理工作，注重管理会计等理念的应用，也因此在内部控制制度中，可以引入管理会计等新型管理方式，为管理会计的实施提供制度依据。在此过程中，可以通过完善绩效考核体系以及优化工作流程，规范财务管理工作，推进管理会计内容。并在内部控制制度中建立专门的协调机制，帮助财务部门与业务部门做好沟通，从而推进业财融合，提高财务管理的全面性，保证财务风险管理战略水平的提升。

另外，随着市场经济波动更加频繁，财务风险的突发性也更加明显，为应对突发性问题带来的财务损失，在内部控制制度中，企业要建立专门的动态预警机制，及时应对突发性财务风险，从而实现突发性与常规性财务风险的全面应对，减少财务损失。在财务风险频发环节，还可以增设岗位，由专业性人员对这部分环节定期检查，了解可能存在的财务漏洞，及早做好防范措施。

在内部控制制度的完善中，企业也要注重对绩效考核工作结果的运用，根据绩效考核结果，企业要进一步完善内部管理流程，并对企业人员进行岗位调整，实施相应的奖励或者惩罚，提高内部控制制度权威性，促进企业人员主动遵守内部制度，确保各项内部控制工作的落实。

（三）强化财务部门职能

为保证财务风险管理的科学性，企业应强化财务部门职能，科学认识财务部门的重要性，合理定位财务人员，保证财务部门工作独立性，避免以往将财务部门定位成核算部门而带来的管理风险。

首先，在企业内部，要对财务部门现有岗位进行梳理，根据新时期财务风险管理方向，重新调整财务部门岗位数量与性质，一部分财务岗位负责基础性的财务处理工作，另一部分岗位负责从战略管理角度出发，依据管理会计理念，深入开展财务分析等工作，提高财务评估的战略性。在财务部门内部岗位梳理中，要按照岗位牵制原则设置岗位，避免某一岗位权限过大带来的管理风险。

其次，在企业中将内部审计等工作职责从财务部门分离，在企业中设置专门的内部审计部门等，通过规范财务部门工作内容，提高财务部门工作专业性，并对财务部门人员定期展开培训，加强财务人员专业能力与职业道德培养，帮助财务人员认知到财务风险管理要点，提高其财务分析能力。在培训过程中，要建立完善的激励政策，根据财务风险管理情况，对财务人员的薪酬水平以及工作岗位进行调整，提高财务人员参与财务风险管理的主动性。

（四）提高内部监督工作力度

在当前的发展中，企业应用新型的管理方式，对财务风险进行全面监督，提高内部监督工作力度，全方位了解财务管理中存在的风险性问题，统筹内部财务控制工作，提升风险防范水平。

企业内部可建立专门的监督领导小组，负责对财务管理等工作进行实时监督，并加强与审计部门等的沟通，借助内部审计工作结果对内控工作中存在的不足进行监督，及早发现存在的财务风险。为保证内部监督工作的独立性，监督小组应当由企业管理层领导，监督工作结果直接对企业管理层汇报，保障监督工作的客观性与公正性[5]。

在内部监督工作当中，企业也要注重打造内部的新型信息管理平台，例如可以引入ERP等信息系统，将企业内部的数据在系统当中进行储存管理，借助ERP系统对内部财务与业务工作进行全面监督，同时引入云计算等新型分析方式，对线上系统中存在的数据变动异常情况做好及时跟踪，了解可能存在的财务风险，方便财务人员进行集中处理。在引入信息化工作平台之后，企业内部员工也要加强信息化操作水平的培训工作，提高其应用信息系统的工作能力，从而在日常工作当中使用信息系统做好财务风险的预测与处理。

结语

在当前环境下，我国企业需要加强财务风险管理，有效应用各项措施，减少内部管理问题，优化内部财务风险管理机制，在日常工作当中加强对内部财务管理工作的监督，及时发现可能存在的财务问题，做好风险规避、处理，从而保证企业的稳定发展，减少财务风险带来的损失。