关于林业单位财务内控存在的问题及其对策

吴宗明 庆元县实验林场

引言

财务管理水平可以反映出林业单位整体经营情况。为了减少林业单位运行风险，提升财务管理水平，需要做好财务内控工作，对财务工作进行全过程的规范与约束，促使财务管理工作有序进行。那么如何解决财务内控中存在的问题，发挥财务管理工作的价值呢？本文就此进行分析。

一、林业单位中财务内控的意义

（一）控制财务成本

林业单位发展中，离不开资金的支持。在财务部门的管理下，可以将资金合理分配到不同部门，使单位中业务工作有序进行。为提升资源的利用率果，可以借助财务内控工作，对资金的分配、使用等进行多方面的管理，保证财务资金应用的合理性，为林业单位发展提供良好的经营环境。若财务管理人员过于注重工作效率或者质量，就会出现资源浪费的情况，不能为林业单位做全面发展提供支持。因此需要做好财务成本控制工作，以提升资源的利用价值，为林业单位发展创造更多的效益。财务内控工作的开展，实现对林业单位财务工作的监督管理，财务人员可以借助信息技术手段开展相关工作，使各项工作有秩序地进行，在规定的期限内达成财务管理目标[1]。这样一来，可以提升财务管理工作效率与质量，同时方减少财务资金浪费的问题，为林业单位更好运行打下坚实的基础。

（二）维护国有资产完整

林业单位中运行资金大部分都来源于国家财政部门，财务内控工作开展，不仅维护单位内部资金稳定，同时也维护国家资产的完整、安全。在内部控制工作下，林业单位更好地管理财务部门人员，能够在第一时间掌握财务工作情况，预防挪用公款、数据造价等问题出现，从而保证国家资金的完整。此外，林业单位可以借助财务内部控制，对原有规章制度进行创新，并为财务管理工作开展提供建议，弥补财务工作中存在的不足，提升林业单位资金的管理水平，促使林业单位更好运行发展。

（三）提升财务管理工作效率

内部控制工作，主要是以财务部门工作为基础，通过对规章制度执行情况、财务人员工作行为的监管，促使财务管理工作规范化、标准化发展。财务内控工作的开展，不仅规范财务工作模式，同时提升财务管理效率与质量，为林业单位进一步发展提供驱动力。财务管理工作作为林业单位重要组成部分，高质量的管理工作可以提升各项工作实施效果，能够减少财务风险发生的概率，对林业单位稳定发展具有很大的帮助。因此，需要做好内部控制工作，解决财务管理中存在的问题，促使林业单位财务工作高效进行[2]。

二、林业单位财务内控中存在的问题

（一）内部控制环境不理想

在林业单位财务内部控制中，由于内部控制环境的缺失，不能为财务部门工作开展提供制度保障，影响财务管理效果。部分林业单位的规模相对较大，各部门设置岗位较多，使单位内部环境出现相对复杂的情况。部分单位会以公开招聘的方式，进行人才队伍的建设工作，但是因为单位自身用人机制不完善，所以无法真正了解员工的价值与工作能力，不能为单位内部环境建设及内部控制工作开展提供支持，局限财务内控工作发展。

此外，部分单位比较注重业务发展，没有意识到内部控制对财务风险管理、单位运行风险防范的作用，忽略了对内部控制工作的投入与关注，致使财务管理工作受到一些影响。内部控制环境的建设，提升管理层人员内部控制意识，促使规章制度落地，是财务内控工作的重点。由于林业单位自身的问题，所以影响内部控制工作实施效果，无法保证财务管理工作水平。

（二）缺乏监督管理意识

财务内控的应用，实现对林业单位财务管理情况、实施情况进行检查与监管，以保证财务工作实施的有效性。内部控制工作的职能非常强大，不仅可以规范工作人员的行为，同时能够防止规章制度应用不合理现象出现，对提升财务管理工作效果具有促进作用[3]。通过对实际工作情况分析，发现林业单位内部审计机制不完善，无法实现对财务工作权力、责任、利益的监督，不能及时发现单位经营中存在的问题。部分内部审计工作是由财务部门人员兼职担任的，由于这一工作与财务部门工作的重复性较强，所以无法实现对财务工作的监管，不能展示出财务内控工作的价值。监督管理工作，是促使林业单位经营管理工作实施的前提，也是提升各项工作效果与质量的关键。因为监督管理不到位，所以影响了财务内控工作实施效果，无法为林业单位可持续发展提供更多的支持。

（三）财务内部控制制度有待完善

在林业单位财务内部控制工作中，并没有针对此建立完善的规章制度，由于缺乏规章制度的约束，所以财务内控工作出现形式化、表面化的情况。致使这一问题出现的主要原因，有以下几点：第一，部分单位对财务内控的理解不全面，没有发挥出内控工作的作用。部分单位认为财务内部控制管理工作对单位发展并没有实质性的作用，不需要对此投入过多的精力、注意力，所以使财务内控制度出现落后的情况。第二，部分财务内控人员的职责不明确。内部控制人员不仅要进行内部控制工作，同时还要进行财务内控系信息系统的操作工作，没有做到责任到人，增加内部控制人员工作内容，影响了内控人员工作的积极性。若这一问题得不到解决，会影响林业单位财务管理效果，不能保证林业单位经济效益。

（四）内控人员素质有待提升

在财务内控管理工作中，为了提升财务管理效果，促使财务创新发展，需要做好人才队伍的建设。以保证内控工作实施效果。通过对林业单位内控人员队伍的分析，发现以下问题：第一，缺乏与内控人员管理对有关的培训制度、考核制度与激励制度，无法使内控人员产生积极的工作热情，影响内控人员队伍的稳定性。第二，部分内控人员的专业能力薄弱，无法运用内控相关的知识开展工作，不能为财务创新发展提供支持。第三，财务内控人员不了解企业财务管理工作流程、重点，不能为内部控制工作开展提供依据，使财务内控出现流于形式的情况。由于内部控制人员业务能力上存在较大的差异，无法为高效率工作开展提供支持。

（五）财务信息系统建设需完善

财务内控工作的开展需要信息技术手段的支持，要求林业单位建立信息化管理系统，以推动财务管理工作顺利实施。当前，林业单位虽然已经意识到信息技术应用的价值，但仅仅是将信息技术手段应用业务部门，没有将信息手段与财务管理有机融合[4]。这个问题主要体现在以下两个方面，第一，部分林业单位没有建立完善的财务管理信息化机制，仍以传统人工的方式开展工作，无法保证财务工作效率与质量，影响内部控制工作实施效果。第二，部分单位虽建立财务信息化管理系统，但是缺乏风险防范与控制意识，不能及时发现财务信息系统运行中存在的风险，无法展示出财务内部控制实施效果。

三、林业单位财务内控开展对策

（一）营造良好的内部控制环境

首先，提升管理层人员对内部控制工作的认识。林业单位的管理层是推动财务内控工作实施的重要媒介，当管理层人员意识到内控工作对单位发展的积极作用后，就会主动参与这一工作，为财务内部控制工作实施提供内在支持。因此，单位可以针对管理者的特点组织相关的培训学习活动，鼓励单位领导参与其中，了解内部控制工作的重要性，为内控工作顺利实施做好铺垫。

其次，提升基层人员对内部控制工作的重视。基层员工是落实财务内部控制工作的载体，若基层人员对此存在抵触情绪，会影响财务内部控制实施效果[5]。因此，林业单位可以组织宣传活动，利用单位的宣传栏、互联网平台，将内部控制工作的作用、价值等呈现出来，提升基层员工对这一工作的重视，为接下来财务内部控制开展营造良好的氛围。

（二）提升内部审计监督效果

首先，成立专门的内部审计小组，为审计监督工作开展提供组织机构保障。内部审计工作的实施，能够强化内部控制效果，可以对内部控制的执行情况进行监督，能够防止出现内部控制流于形式的问题。独立的内部审计小组，提升审计人员独立工作意识，使内部审计工作以公开、公平、客观的方式进行。

其次，确定审计小组的责任，使审计小组成员认识到财务内控工作的价值，并根据相关的规章制度、要求进行工作，提升自身责任意识，强化监督管理效果，为接下来的工作开展奠定基础。

最后，建立考核评价制度，对内部审计人员工作完成情况、工作成效等进行考核，激发审计人员积极参与工作的热情，为内部为财务内部审计工作开展奠定基础。通过多种有效的措施，发挥内部审计工作的监管作用，促使内控人员落实财务内控工作要求，为林业单位可持续发展打下坚实牢固的基础。

（三）完善内部控制规章制度

林业单位财务内部控制工作的开展，应以单位实际情况为基础，结合财务工作的需求，建立内部控制规章制度，基于此开展内控工作，为林业单位财务工作开展保驾护航[6]。首先，明确内部控制工作人员的主要责任、工作范围与权力，并将此编制成相关的文件，要求财务内控人员对该文件进行深入学习，使其对自身的责任使命形成清晰的认识，为内控工作开展提供制度保障。这一制度的建设十分重要，是防止内部控制制度执行不到位的情况发生，对提升内控人员责任意识与内控意识具有很大的帮助。其次，对财务内控人员进行考核评价，并将此与员工的薪酬有机结合。通过考核评价的方式，可以了解内部控制工作的实施情况、实施效果、工作人员的业务能力，对内控工作的完善创新具有参考意义。当考核评价结束后，则需要对员工进行奖励与惩罚。为提升奖惩的有效性，可以将奖惩结果在员工的薪酬方面体现出来，满足员工自身物质需求的同时，提升其自我约束与规范意识。

（四）加强人员队伍建设

首先，对财务人员进行培训教育。在财务内控实施的过程中。财务人员发挥着重要作用，是财务内控工作效果的保证。部分财务人员在岗位工作中并没有按照财务管理制度要求开展工作，而是根据以往的工作经验进行财务管理，忽略了对规章制度的遵守，增加财务内控工作难度。为防止这一问题发生，提升财务内部控制工作效果，需要做好财务人员队伍的建设，将财务管理制度、管理手段等作为教育内容，使工作人员认识到遵守规章制度的重要性，并自觉遵守相关的制度，根据制度要求开展工作，以规范财务管理工作流程与模式，为财务内控工作的开展做好铺垫。此外，林业单位在财务人员招聘时，应选择具备丰富工作经验与专业财务能力的人员，提升财务管理人员队伍的综合素质，推动内部控制工作有序进行。

其次，对内部控制人员进行教育。林业单位对内部控制人员进行培训教育时，应以财务工作流程、规章制度为基础，将内部控制中容易出现的问题或者不足作为培训的重点，利用案例教育的方式提升内控人员的工作水平与解决问题能力，使其在实践中掌握更多内部控制方法，为高质量工作开展奠定基础。通过对内部人员的培训与教育，可以提升内控工作效果，能够避免在财务内部控制中出现监督管理不到位、工作效果不理想的问题。

（五）构建信息化财务管理系统

在财务信息化系统的支持下，优化内部控制工作模式，使内部控制人员可以第一时间发现财务管理中存在的问题。为提升林业单位财务工作水平与质量，单位应做好信息化管理系统的建设工作，改变以人工为主的财务管理模式，对财务管理手段进行创新，借助信息技术手段提升财务管理有效性[7]。信息技术手段的运用，改变财务管理模式，财务人员与内部控制人员只需要操作系统即可了解业务、财务工作情况，降低工作压力，提升内部管理工作水平。

首先，立足林业单位信息化发展需求，成立一支技术研发小组，由该小组人员自主研发财务管理信息化系统，将此用于财务管理中，为财务内部控制与财务管理创新提供在信息技术手段支持。其次，与第三方公司建立合作关系，引进市面上应用相对比较成熟的财务信息系统，如业财一体化系统、财务共享系统等，借此提升财务管理水平，为内控工作开展提供便利。在多种举措的支持下，促使林业单位财务管理信息化发展，优化财林业单位财务管理水平，提升该单位经济效益，为林业单位可持续发展提供技术手段支持。

结语

总而言之，内部控制工作的贯彻落实，规范财务管理工作流程、降低林业单位财务成本，维护国有资产完整，为林业单位业务工作开展提供稳定的环境。受内部控制环境、管理制度、人员素质等因素的影响，财务内控工作实施效果并不理想，没有发挥内控的作用。实际工作中，应为财务内控工作开展创建良好的环境，建立完善的规章制度，发挥内部审计的监督作用，对财务内控的执行情况进行监管。同时，做好人员队伍与财务信息系统的建设，利用此推动林业单位财务工作开展，为林业单位可持续发展提供动力。