关于企业加强全面预算管理的思考

文/杨洋 （中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所）

在企业推行预算管理工作时，各个企业所关注的侧重点有所不同，而且企业各部门之间由于企业内部沟通机制不健全，在实际工作中产生了较多的摩擦，难以相互配合完成工作，最终导致预算管理体系难以在企业中推行并良好应用。而现阶段，预算管理俨然已经成为各个企业强化内部控制、把控企业发展方向的有效途径，企业应当认识到预算管理的深入发展对于企业管理水平提升的重要作用，通过多种渠道增强企业全体人员的预算意识，增强其对此项工作的参与感，领导层也应当树立预算的全局意识，带领各部门人员大力开展预算管理工作，确保预算执行效率得到极大的提升。而且企业还应当借助信息化管理工具，强化对费用的管理，并根据实际执行情况对预算数据进行调整，从而提高数据的准确性，确保预算可执行。

一、全面预算管理理论概述

全面预算管理，是以预算为根本，将企业内部全部的资源进行一系列调配、控制以及评价等活动，最终目的就是降低企业成本费用，维持企业供应链可以稳定运行[1]。企业在加强预算管理时，需要将目标、方案以及资金贯穿到预算管理的始终，其中目标和方案是指企业应当做好顶层设计工作，对企业全面预算管理工作进行系统的规划，明确其具体的目标，并不断围绕其总体目标构建预算管理与实施体系，制定经营管理的方法，指导企业各项活动的开展[2]。而资金则是企业预算管理的重点，企业通过对资金的管理，不断规范与优化资金管理流程，对资金的流入与流出环节严加管控，减少资金浪费，从而为企业将成本支出控制在预算范围内创造良好的条件。企业应当将各个环节的收入与支出都纳入预算管理中，督促企业全体人员积极参与，确保做到事前有计划，事中有记录，事后有考核，从而全方位落实全面预算管理。

二、企业加强全面预算管理的重要性分析

第一，有助于精细化管理理念的深入。传统意义上的粗放式管理已经无法适应现代企业的管理，企业应当将精细化管理理念贯穿到日常生产经营活动中，对企业产品供应链进行全过程的监督和控制，从而降低经营风险。而预算管理的实施，企业首先需要制定财务管理目标与预算目标，将企业战略思想分解到预算的规划、目标制定与实施等活动中，有效连接企业内部的业务与财务管理活动，全面实施精细化管理[3]。企业应当更新管理思想，优化精细化管理的方法和手段，定期追踪预算管理实施效果，加强对资金全过程的管理，全面落实事前、事中和事后全方位的管理，保证企业财务管理活动更加精细化。

第二，降低经营风险，促进战略目标的实现。企业开展风险管理工作，通常都是在事前环节中及时进行预警，在事中环节进行控制，事后进行评价，而全面预算管理，则是企业开展内部控制活动的有效途径，企业可以对预算管理实施的过程和进度进行追踪和反馈，掌握项目的实施进展情况，根据当前的实际情况进行合理的评估与调整，合理规避风险。此外，企业预算管理的目标与设计方案，必须依赖于企业整体战略思想制定和完善，企业只有将战略目标进行层层分解，确保企业业务流程与战略目标相匹配，在战略目标的引导下，根据实际情况对各项资源进行整合，并且对各个部门的工作进行分配和规划，才可以确保企业不会偏离中长期发展方向。

三、企业实施全面预算管理的现状

（一）预算管理脱离实际

预算管理本质上就是为了解决企业当前生产经营中的实际问题，因此企业的预算管理应当立足于实际经营活动，这样才可以确保预算管理的有效性。但是部分企业的预算管理脱离实际，影响预算管理的落地与执行。第一，全面预算管理与企业整体的战略目标不匹配，企业在制定预算管理目标以及在预算管理的具体实施中，未将战略思想作为总体的导向，也没有深入分析企业战略目标的思想理念，导致预算管理战略性不足，无法指导企业实践工作。而致使企业预算管理与实际不相符的原因，还包括企业全体人员对预算管理整体的认识不足，相关理念分析不透彻，将预算管理与计划混为一谈，未对企业现阶段的经营成效进行分析，也没有对经营数据进行整合，致使企业预算管理缺乏支撑；第二，企业对自身外部市场行业的发展前景以及经营特点认识不清，无法结合市场环境的变化对预算管理目标以及实施细节进行调整和更新，同时企业也未充分参考内部经营环境，对企业内部控制环境以及预算管理实施环节未进行追踪，从而导致企业预算管理实施环境不佳[4]。

（二）预算编制方法不合理

第一，预算编制的数据失真。一方面，企业预算部门在开展一年一度的预算编制工作时，其编制所需的数据直接来源于业务部门，业务部门在数据传递的过程中其数据可能会产生一定的偏差，而且有些市场业务部门为了获得更多的资金支持，就随意更改了经营数据，导致预算管理部门拿到的最终数据准确性不足。另一方面，预算编制是一项较为长期且系统的工作，预算管理部门所面对的数据数量是较为繁杂的，预算管理部门需要对其进行整理、分析以及加工等，而由于部分企业很多工作都是依靠人力的，因此整合的数据也可能存在失真现象；第二，有些企业的预算编制方法不合理。预算方法是多种多样的，企业应当结合自身的业务水平等情况，科学选择一种或者多种方法相结合的编制手段，只有科学选择编制方法，才可以有效发挥预算管理的积极作用。但是在实践中，企业的预算编制受传统的理念与方法的影响，很多企业在方法的选择上也存在弹性不足的情况，预算管理部门在预算编制环节中的随意性较强，而且预算编制内容也未充分结合企业的实际情况，因此预算编制的科学性和可执行性不强。

（三）预算执行不到位，预算分析不深刻

第一，企业在预算执行过程中会遇到各种因素的影响，导致预算的执行效果不符合企业预期。如企业人员预算管理认识不足、预算绩效考核工作不到位、奖罚机制不全面等因素，都会对预算执行结果产生重要的影响，现阶段部分企业预算执行流程不合理、缺乏专业性的预算管理人员，而且企业对预算调整的随意性较大，导致企业预算偏离了总体管理目标；第二，企业的预算反馈与分析机制不健全。很多企业都认为预算执行是预算管理的最终环节，在执行完成之后，并没有对各个预算主体的执行结果进行反馈并通报，也没有对各部门预算执行的实际结果与预期目标进行对比，没有深挖预算执行效果不理想的深层次原因，难以有效解决企业预算执行环节的问题。

（四）信息化应用不足

企业在预算编制的数据采集与预算执行监督等环节中都需要依靠信息化技术手段，解放人力，提高企业工作质量和效率。但是实践中，企业信息化应用不足。第一，各个信息化系统未进行有效的集成，数据信息无法共享。大多数企业已经跟着时代的步伐，大力应用了信息技术进行财务管理，但是现实中，企业的财务与业务信息化管理系统之间还是独立存在的，企业并没有将多个信息化系统端口进行有效的连接，因此数据共享还存在一定局限性；第二，企业信息化系统的应用范围较窄，企业只是运用信息化系统，完成一些简单的数据收集和表格制作等基础工作，没有充分发挥信息化系统的其他作用与功能，如大数据技术的监控功能，无法对企业预算工作形成全方位监控。

四、企业加强全面预算管理的有效路径

（一）充分结合企业目标，明确预算管理目标

第一，在生产经营中，全面预算管理直接对接企业的战略目标，其是企业长期战略目标在当前的分解与具体任务安排，企业在整个战略执行过程中，不可能一下铺开全部实施，也不可能一蹴而就，因此企业就应当依据实际经营状况，对企业内部战略实施事项的先后顺序和实施步骤进行规定，从而明确并不断优化预算管理目标，确保企业预算就是为了保障战略的执行和实现。此外，企业应当充分结合企业目标，对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前规划，从而利于事后控制。而且企业还应当认真研究和探讨预算和战略规划之间的关系，将两者进行有效结合，进一步打造企业的利润中心，确保预算可以朝着企业整体的管理规划发展[5]；第二，企业实施预算管理，还应当结合实际，即与企业的行业性质、经营规模、业务范围以及竞争状况等情况相适应，企业还要结合外部经营环境，对企业外部市场环境进行分析，准确把握市场需求，并且以市场需求为导向，对企业内部的经营计划进行调整和改进，使其可以适应于整体经营环境的变化与发展。同时，企业还要充分考虑自身的行业性质、经营规模等情况，根据企业的业务范围以及业务经营模式，选择合适的预算编制方法，从而可以真正地服务于企业的生产与经营活动，推动企业快速发展。

（二）采用科学的预算编制方法

第一，企业应当强化对预算管理的认识和重视，做好预算管理理念与方法的宣传和培训工作，组建专业的预算管理人员队伍，提高预算管理专业化人员的比例，并且对预算管理部门的工作职责进行细化，全面落实整改工作，提高整体管理的质量。除此之外，企业还应当加强对其他工作人员的培训，使其可以树立正确的预算认识，加强与预算管理、财务管理部门之间的沟通与协调，主动参与编制工作，给预算人员及时提出准确的数据信息。并且企业还需要积极构建业财管理系统，加强业务与财务管理系统的有效集成，确保企业业务端数据可以直接传输到财务管理系统中，预算人员从信息化系统中直接获取所需要的数据和材料，对关键节点的工作进行合理有效的分析，勤于分析总结工作，及时制定出整改方案和措施，改善企业预算管理的现状；第二，企业需要合理选择预算编制的方法，充分调动企业领导层、中间管理层以及基层工作人员都参与进来，并且基于企业实践管理活动的业务特点，选择滚动预算编制方法，增加预算编制的弹性，并且企业还应当持续调整和改进预算编制方法，确保预算的合理性。

（三）加强预算绩效考核与分析

第一，企业要达到预算执行的预期效果，除了加强企业全体人员的思想认识，督促其主动参与到预算管理中之外，还应当加强预算绩效考核，只有对员工的预算管理成绩进行全面的考核和评估，才可以强化预算管理。企业应当针对各部门设置科学的评价指标体系，设置科学、全面的绩效评价指标，促使员工可以主动推进并践行预算管理理念；第二，企业还应当加强预算管理的反馈与分析工作，构建预算反馈机制，对企业各部门的预算执行结果的反馈与分析流程与程序进行规定，各部门可以严格按照相关的管理体系，规范自身的工作行为，自觉接受企业的评估与分析，主动配合预算管理部门的分析工作，接受预算管理部门的专业意见，优化预算管理流程。

（四）运用信息化对预算全过程进行监督

第一，信息化体系的构建与完善，统一的信息化管理流程，是企业实施信息化管理工作的基础工作，能够确保企业各项工作的有序开展。企业应当树立业财一体化发展的意识，针对企业财务与业务信息化管理系统的端口进行连接，将企业所有信息化系统的数据都纳入统一的业财一体化管理系统中，加强各部门之间的沟通，确保企业各部门在数据传递过程中，各项数据的准确性与实时性[6]；第二，企业还应当积极拓宽信息化管理系统的功能与作用，充分了解信息化技术的优势，并且合理运用大数据技术，对企业各预算主体的工作进行全方位的监督。同时企业构建完善的预算监督机制，也是必不可少的一项工作，预算监督部门，可以对预算工作展开监督与考核工作，将监督和管理的结果整理并最终形成报告，从而为企业优化预算管理体系与流程、预算分析、调整预算等工作提供参考依据。

五、结束语

综上所述，企业加强预算管理，首先就是要对领导层与员工的思想认识进行改造，督促员工可以树立先进、正确的预算管理意识，在此基础上，企业还应当科学编制预算，全面参考企业内外部经营的实际情况，同时也需要不断推进信息化建设，科学运用信息技术手段，对企业各预算主体的预算环节进行追踪，并且实行全过程的监督。企业还应当切实做好预算结果的分析工作，了解预算管理的实际执行结果与预期效果之间的差异，对预算分析的结果进行披露，各部门可以认识到工作的薄弱环节并采取措施积极应对，实现企业的长远发展目标。

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全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。