对事业单位财政预算及绩效管理的探究

文/赵俊林 （离石区自然资源局）

随着我国加大对社会基础设施的建设，如何加强对财政资金的监督俨然成为政府各部门工作重心之一，事业单位在管理和运用财政部拨款的财政资金时，一般取决于财政预算资金管理的高标准要求。如何规范使用和管理财政预算资金，关系到事业单位本年度绩效指标的实现与业务的发展。因此行政事业单位在推进社会基础设施建设时，要求充分利用预算资金，优化资源的配置以及进行绩效管理，保证财政资金的合理分配和有效使用，实现财政资金收益最大化。

一、事业单位财政预算管理重要性以及管理现状分析

（一）事业单位财政加强预算管理以及预算绩效管理的重要性

1.缓解经济压力

就目前来说，国民生产总值受全球经济影响，其增长速度逐渐减慢，这会对很多行政机构带来不小的影响。很多单位是需要财政部提供经营资金，但是很多时候使用的不规范、专项资金使用不符合规定。因此行政机构应该要通过设立合理的预算来控制资金的使用，能够确保每一分钱都花在刀刃上，这样可以减轻财政资金的压力和负担。而目前，受传统预算管理理念、模式等的制约，不少事业单位预算管理效果并不能达到预期要求，推进预算管理和绩效管理的融合，落实预算绩效管理，能够进一步推进预算管理体系的优化，实现预期财政资金预算管理目标。这既是国家宏观层面对事业单位使用财政资金的要求，也是事业单位应对日益增长的发展需求与单位内部资金供需失衡的关键管理举措[1]。

2.贯彻新预算法

新时代下预算法案也要适当地调整，更加合理地应用财务预算。目前我国不少单位的财务预算受到国家的注意，因此更应该严格实施新编预算法，单位内部财务人员应当按照规定做好单位的财务管理工作，在预算的编制和执行时都要按照预算法的规定，只有做好预算编制，强化预算执行，单位的财务资金才能使用得当。而绩效管理的应用，更能帮助事业单位科学评估预算管理运行的效率，形成预算管理闭环，实现对预算管理流程、体系的不断优化和完善，为事业单位健康发展提供有力保障。

（二）事业单位财政预算管理现状分析

随着财务预算的规章制度的出台，对政府事业单位内控制度的财政预算也进行了细化规范。近年来，一些部门积极公布自己的计划，并向社会披露其机构的运行数据。此时，公众能够利用政府部门编制的各种资金监督运营，也能够防止事业单位内部人员违反规定，擅自挪用资金造成政府部门的损失。新法案的出台使得各部门开始规范利用财政资金，就预算资金管理透明公开化，提升整个单位的运营与形象。

二、事业单位财政预算绩效管理问题

基于当前事业单位财政预算绩效管理实践应用来看，不少事业单位在具体实施过程中还存在以下问题：

（一）绩效管理环形管理体系未形成，管理制度不完善

事业单位在大多数情况下未能按照原定计划执行预算计划，其最根本的原因就是没有一个完整的管理体系，以及行之有效的监督体系。而且在某些时候缺乏相应的约束环境条件，一方面是无法约束管理人员的行为，另一方面是没有实施严格的惩罚机制。因此，有必要对预算的执行过程进行监督，尽早发现过程中存在的漏洞，提高执行的效率，以达到应有的预算控制目的。

（二）财政预算资金支出范围不明确，问责不完整

事业单位在编制部门预算时主要关心资金的使用情况与方向问题，然后财务部门则会考虑是否符合政策要求。对于事业单位来说，快速使用资金完成预定计划成为首要目标，统计资金的变动以及使用资金产生的效益往往由财务部门承担，两者在使用资金的权利与责任上有很大的冲突矛盾。

另外，事业单位根据实际情况制定出绩效目标后，应当对财政资金的绩效做出明确的监督管理，以掌控绩效实施情况。可是我国大多数行政事业单位在施行绩效管理的过程中没有进行有效的监督，在机制上存在明显的漏洞，时常会发生资金结余或者预算超支等情况，这就会导致绩效目标无法实现[2]。因此，事业单位更应该加强资金追踪问责制度，完善整个监督体系。

（三）财政预算项目支出管理不一致，监管力度弱

对于事业单位的专项财政资金而言，由于财政拨款和项目实施缺乏一致的时间性，因此使得项目资金与项目进度无法保持统一，从而会导致项目无法顺利开展，严重时还会出现资金管理失控情况。产生这些问题表现这两个方面上：一是财政故意对专项资金进行扣留；二是财政拨款时间与项目实施时间缺乏高度统一的保障机制。在专项资金的使用过程中，一些事业单位缺乏有效的监督手段，加上经办人员缺乏相应的控制意识，以实报实销主导的财政统计就会出现各种问题，部分资金在某些情况被“合理”地浪费了。还有一些单位尚未做好详细预算计划以及专项资金的使用情况，在报告资金的使用途径时，单位内部往往更在乎数字汇总。显然他们并没有站在财务角度分析现有情况，缺乏对专项资金使用情况的综合评定，对专项资金使用标准没有很好地了解清楚，因此无法最大化使用专项资金完成既定目标[3]。

（四）预算绩效管理内容单一，绩效评价质量有待提升

从现阶段来看，很多单位没有意识到预算绩效管理对项目的实施提供有效的监管作用，也没有建立起良好的管理理念、合理的计划以及预算绩效管理办法。正是对这些方面的忽视，导致管理内容十分单一。具体表现在以下几个方面：其一是在预算绩效的管理上缺乏深度，政府财政部门和国家计划投资使用等主管部门对预算绩效管理常常流于表层，既不能按照项目的实际状况来制定科学合理的预算规划，也缺少有针对性的计划管理目标与要求。其二是在预算绩效管理制度上较为简单，只有建立健全的预算绩效管理制度，才能够全面高效地执行各种规划方针。但是，鉴于部分单位的预算绩效管理方法比较简单，在预算绩效管理的工作中没有充分考虑投资性质、预计收入、开支范围、工作任务等各种因素以及相应的管理业绩，指标也比较片面，无法客观评估预算的运用是否高效和合理。

（五）领导层对预算绩效评价重视不足，绩效评价结果应用不充分

一些单位的领导层没有意识到财务管理会对事业单位发展起到十分重要的帮助，认为事业单位不同于企业，自身发展要以服务社会为主，营利不是目的，也不以此来约束自身业务开展。同时，一些领导认为，如果财务管理工作相对严格，会引起员工不满，从而导致对自己的“束缚”。虽然大多数行政机构已经改进了预算管理方法，但由于关注度不够，工作开展困难，加之行政事业单位缺乏自我监督意识，因此其对财政预算工作的监督不全面，监督力不强[4]。由于预算管理意识严重不足，即使拨付相关财政资金，也难以保持财政预算一直在政府机构的各种项目中发挥最大作用，导致管理目标难以实现。财政预算难执行，另有一重要原因是行政事业单位没有高素质预算管理人员。由于考核制度不完善，没有采取相应的激励措施，并未激发行政事业单位员工的积极性和主动性，导致财务资金流失预算执行难，不仅造成行政事业单位财政资金流失浪费，还不能充分发挥财政资金的效力。

三、事业单位财政预算绩效管理优化措施

通过对上述问题的深入分析，针对事业单位财政预算绩效管理体系的优化，提出以下对策建议：

（一）健全财政预算绩效管理体系，构建绩效评价信息系统

如何健全财政预算绩效管理体系是一大难题，实践中，首先，应根据事业单位的现状和发展情况，制定清晰的全年度绩效制度与工作计划，将工作重心明确反映到各个部门中去，同时开展预算绩效考核评定，以提高工作的效率与质量；其次，事业单位应当随时了解财政预算绩效情况，并且要各部门定期提交相应的报告。通过这种方法可以及时掌握预算绩效情况，当出现预算资金偏差时可以快速调整，确保各部门正常的运行；最后，在实施预算绩效管理指标时，需要在各种经济指标的基础上，将定量指标与定性指标相结合，量化或区分所涉及的满意度、效益和产出指标，促进总体设计与发展的协调。

另外，在事业单位财政预算管理上，也要构建好绩效评价信息系统。简单来说，当财务部门对单位进行拨款之前，行政事业单位就应该提交项目的审核计划，并严格控制所有执行部门同预算资金相关的内容，建立起完整的项目申报责任制度。同时，在全面预算管理和资金绩效评估过程中，也应当加强信息沟通，使得财务资金绩效评估信息系统能够真实有效反映出来，可以最大限度地开放和共享绩效信息目标。为了完善行政机关资金绩效评估信息系统的内部功能，应具体提出绩效数据、绩效评估方法和岗位绩效评估等，将财政资金的使用去向与预算绩效管理体现出来。

（二）明确财政预算资金使用范围，做到财政预算资金管理责任到人

首先，在年度预算中，行政事业单位应该拟定各项资金支出的范围与金额，按照事先规定的预算合理使用财政专项资金，注意经济性的同时也要确保顺利完成项目，明确专项支出与事业费用支出的界限，另外也要确保专项资金用于项目建设，不得非法使用与滥用资金。其次，在专项预算资金管理的程序中，可以选择在管理项目和资金时，重点采取项目专项、专项资金存储和专项管理模式。通过这种模式不仅可以及时查看财务和项目管理效果，而且可以有效地防止资金被挪用、浪费等情况。从专门人员管理的角度来看，在执行专项资金预算时，会侧重于“使用问效、无效问责”。将具体责任明确到个人，从而全面监督各项工作的绩效目标与资金使用情况，合理且有效地使用专项资金[5]。

（三）加强财政预算支出控制，逐步扩大监管范围，强化监管力度

在编制预算过程中，不仅要做好项目预算的细化，同时也要提升资金使用情况的透明度。加强财政预算的支出控制度表现在以下几个方面：一是事业单位的财务部门需要对专项资金进行定期抽查，充分了解各部门专项资金的使用状况。当发现不良资金使用情况应该及时纠正，并责令有关部门提交书面报告说明，如果存在许多风险问题，则应予以关注并系统地调整。二是加强财务资金的管理监督，在使用财政专项资金时，按照财务部门对专项资金使用提出的各项要求，制定好合适的专项资金使用计划，并按照对应的时间表使用。定期查看绩效目标实现情况、预算资金使用情况和资金结算的全过程，及时对违规行为作出相对应的处罚，确保顺利实现绩效目标。三是单位内部应该加强资金管理意识，规范预算资金的核算，实施有效的资金支出管理和监督。另外，还要加强业务部门和财务部门之间的分工、合作和联系，提高财务人员的工作能力和素质，全面掌握资金的使用范围和预算绩效。

（四）优化财政预算绩效管理内容，提高绩效评价质量、

要彻底改变预算绩效管理的单一局面，首先，各单位需要及时改变认识，树立与时俱进的经营理念，认识到预算绩效管理是预算管理的重要部分，并根据预算管理的基本特点和性质，严格控制预算绩效管理。在此基础上，财务部门必须遵循从严从紧的原则，认真掌握每个项目和将要实施的项目的信息，从确保财务资金效率的角度科学确定项目绩效的方法、实施过程、实施方法等。其次，还需要形成层次丰富的项目绩效考核体系，采用多种绩效考核方法、多维度地反映财政预算执行情况，进而公平公正地评价结果，客观说明预算执行是否规范、可行。

（五）高度重视预算绩效评价，充分应用预算绩效评价结果

首先，在对专项资金的管理过程中，应当制定各个部门的绩效目标与绩效指标，完善现有合理的资金支出管理和考核管理制度。绩效指标应当与年度计划以及预算资金保持高度协调。通过对绩效指标的分析，清楚反映出预算资金的使用效果，从中可以充分掌握专项资金的分配和使用情况，及时发现整个过程产生的问题，快速高效监督和规范专项资金的发放、使用和管理。按照法律法规，通过表彰奖励、增加预算、政策调整、削减预算等措施，对存在的问题进行规范治理，从而全面提高专项资金使用效率。

其次，事业单位应当对财政专项资金的使用进行监督与评估，并且要为评估结果的真实性和准确性负责，认真履行主要职责，着重关注专项资金监管与考核工作。还应当结合实际情况，认真地实施资金管理、评估工作，制定对应的评估计划，明确评估内容，做到评估结果的规范化、真实完整化、客观准确化[6]。及时纠正评估过程中发现的问题，改进资金管理，提高工作效率。

最后，注意对财政资金违规行为的查处力度。从内部管理来看，事业单位审计部门应不定期审查，确认专项资金的使用情况和绩效目标的实现情况。事业单位可以引进专业的第三方评估机构，从事业单位外部环境出发，全面跟踪、评估和监督专项资金的运行全过程，对检查过程中出现的问题提出警告，并罗列出存在的问题。为了最大限度地利用专项资金，事业单位应监督、优化和矫正专项资金的使用，以实现更加规范和合理的使用。对于财政专项资金的预算管理，必须由专业人士制定，整改和完善专项资金的使用制度、绩效管理、内部控制、财务公示制度、会计监督制度、赋予特定公民的责任，以及对以往经济活动的监督和重新评估。活动期间，为资金高效灵活的应用提供制度保障，推动形成规范的专项资金管理。

四、结语

综上所述，事业单位还需进一步加强对预算绩效管理应用的重视。面对单位预算绩效管理现状，还需从健全财政预算绩效管理体系、构建绩效评价信息系统；明确财政预算资金使用范围，做到财政预算资金管理责任到人；加强财政预算支出控制；逐步扩大监管范围，强化监管力度；优化财政预算绩效管理内容，提高绩效评价质量等多方面着手，强化预算绩效管理在事业单位中的应用，保障国家财政资金能够充分投入到社会主义建设中。