如何做好企业所得税汇算清缴鉴证工作

文/李维艳 （苏州嘉瑞税务师事务所有限公司）

时代在发展，各行各业之间竞争趋势也在逐渐地加大，所以要想规范企业所得税汇算清缴工作流程，笔者提出一些个人观点，通过关注影响所得税计算相关调整事项，或者是税务师应做好风险控制工作，有助于保证企业更好地发展。希望以下论述观点能够为相关人员提供参考和借鉴，真正意义上的帮助企业做好所得税汇算清缴鉴证工作。

一、相关概念的内涵

企业所得税汇算清缴鉴证是指纳税人在纳税年度结束之后，在规定期限内依据相关法律法规，计算本年度应缴纳所得额以及应纳所得税额的一个概念。只有按照相关法律法规规定做好所得税汇算清缴工作，才能够规范企业一系列行为。同时，企业要确保所填写的纳税申报表内容具备真实性，随后向相关税务机关办理本年度纳税申报，最后，结清全年企业所得税款[1]。

二、所得税汇算清缴工作的法律规定

涉税鉴证工作是税务师开展的核心工作，新时代背景下对于企业提出新要求，在实施所得税汇算清缴鉴证工作时，我们首先需要依据相关法律规定做好基础工作。为了进一步强化企业所得税管理工作，企业应通过做好细节工作促进自身健康可持续发展。比如，在实行查账征收和审核应收所得税的纳税人时，应按照相关法律法规规定来核定定额征收纳税人[2]。与此同时，做好所得税管理工作，规范所得税的税算清缴工作流程，因为流程倘若存在问题，难以提高其管理水平。再者，在纳税人进行汇算清缴时，要按照国家相关法律法规进行纳税调整，这样可以避免不必要问题的产生。同时纳税人也需要报备，经过相关主管部门的审核审批，只有确保各个审批环节流程符合国家法律法规要求，才能够保证企业税务行为的规范化。纳税人应在每年的十二月或者是第四季度结束时做好预缴纳税，准备好相关资料，而资料内容要具备真实性。比如：企业所得税年度纳税申报表、企业财务报表、企业财务状况说明书等。另外，纳税人应按照法律法规如实计算应缴纳的所得额，确保报表完整性和真实性，不能因为各种原因不办理纳税申报。通常情况下，纳税人在规定年度内缴纳税款低于全年应缴纳税务。

三、如何做好企业所得税汇算清缴鉴证工作

（一）计算资产损失并及时申报扣除

为了帮助企业更好地发展，在开展所得税汇算清缴鉴证工作时，首先需要做好以下工作。首先，应计算资产损失并及时申报扣除。工作人员应发挥岗位职能作用，根据国家税务总局出台的资产损失相关扣除办法，计算资产损失并及时申报扣除，这能够为行业发展提供更多的帮助。其中将资产损失进行细致划分，进一步分为实际资产损失以及法定资产损失，只有做好每一个细节的工作，才能够加速行业发展速度。其中，实际资产损失主要是指在企业在运营过程中已经发生，而且报表中已经做出损失处理的一个资产，我们应将其及时扣除。法定资产是指根据相关资料显示一部分资产符合法律资产损失规定的，这部分资产要在做好统计之后及时申报扣除。其次，企业要想提高所得税汇算清缴工作质量，还需要按照规定向税务机关申报后进行扣除，只有经过相关税务机关的同意，才能够扣除。倘若没有按照规定申报，损失是不可以在税前扣除的，这属于一个不合乎法律法规的行为。由此可见，企业要想健康稳固发展，做好所得税汇算清缴准备工作非常重要，企业需要根据自身资产损失实际情况及时做好申报扣除工作[3]。

（二）企业若符合减免税条件需及时向税务机关申报

涉税鉴证是税务行业一个重要业务，为了促进行业发展，在所得税汇算清缴鉴证工作时，为了享受相应的减免待遇，企业需要立足于自身，及时向税务机关申报，要确定自身是否能够符合减免税条件。国家税务总局将减免税分为两类，一类是报批类减免税，一类是备案类减免税，不同的类别它的内容存在着差异。第一，报批类减免税，是指经过相关税务部门审批合格后的减免税项目。对于企业来讲，只有确保自身符合减免税的条件，才能够向税务机关申报，这是享受减免税待遇不容忽视的内容。而备案类减免税，则不同于报批类减免税，它是不需要税务部门审核批准的一项减免税，企业可以随时随地地享受减免税的待遇。纳税人想获得报批类减免税的待遇，需要向相关税务部门提供相关的资料并提出申请，经过税务部门审核确定同意之后，则可以享受减免税待遇。除此之外，纳税人要想享受备案类减免税待遇，同样需要提供相关数据资料，在经过相关税务部门备案之后即可享受。可见，若想做好所得税汇算清缴鉴证工作，企业需要立足于自身实际，按照相关规定备案处理，这样才能够享受相应的减免税待遇。

（三）做好客户选择和沟通工作

所得税汇算清缴鉴证工作如何才能顺利实施，需要企业管理人员认真去思考。第一，应做好客户选择和服务沟通工作，这是促进企业自身可持续发展不容忽视的重要内容。我们可以通过利用互联网平台加大宣传，进一步增强人员对所得税汇算清缴工作的认识。而企业要在充分了解客户实际情况的前提下，完善相应的对策，通过与客户做好衔接工作，可以促进自身服务质量得到进一步提高。最重要的是要立足于客户，根据不同客户的实际情况选择有效的沟通方式，要认真分析和聆听客户的意见，这样才能够对自身不完善的地方及时优化和调整，通过做好与客户的沟通工作，拉近与客户之间的距离，为其提供更加优质的服务，也能够为企业发展奠定基础[4]。第二，企业要完善相应的制度，在与客户鉴证协议时应明确双方具体责任和义务，这样做的目的是维护自身利益，避免不必要的风险产生。同时在所得税汇算清缴鉴证工作结束之后，企业也要及时建立客户档案，档案建立的目的是方便后期对客户进行回访，为自身服务质量的提高提供更多的支持。除此之外，企业要按照相关法律法规开展鉴证业务，通过谨慎选择客户并与之做好沟通工作，可以极大地保障所得税汇算清缴鉴证工作朝着理想化方向顺利开展。

（四）税务师应做好风险控制工作

通过上述介绍，我们可以了解到，目前企业所得税汇算清缴鉴证工作在落实过程中仍旧会遇到阻碍，所以在做好客户选择和沟通工作的同时，税务师应做好风险控制工作，因为企业在发展过程中往往面临着一定的风险，做好风险工作是提高服务质量的重要内容。其中企业所得税汇算清缴鉴证工作所涉及的部门较多，我们只有通过加强与各部门之间的互动交流，才能够有效地控制风险。同时所得税汇算清缴工作也是一项高技术含量和高专业性的工作，对各部门人员能力要求较高，所以企业还需要注重对人员进行系统培训，提高他们的工作能力，针对潜在的风险才能有效识别并加以控制，这在一定程度上能够提高税务师专业水平。再者，企业要严格按照国家税收政策做好风险控制工作，这能够直接提高企业市场竞争力，为其带来更大的利润空间。企业在所得税汇算清缴鉴证工作时，要保障相关鉴证材料的真实性和完整性，通过采用有效的方法做好鉴证工作，当然也可以先收集鉴证证据，为后续工作的顺利开展带来更多的数据支持。通常情况下，可收集的资料有会计凭证相应的账簿，并包括审核过程以及结果等资料。只有加强对所收集资料的分析，保障资料内容的真实性，才能提高鉴证报告的质量，为企业所得税汇算清缴鉴证工作质量的提高奠定基础，最终的目的是规避风险。

（五）积极提升税务师的职业操守

目前为止，企业所得税汇算清缴鉴证工作在开展中会遇到一些阻碍，如何做好此项工作对企业提出新的要求。第一，应积极提升税务师的职业操守，这关乎企业的发展。税务师事务所应定期对税务师进行系统培训，提高他们的工作能力，税务师自身要努力提升自我，积极学习新知识新技术，进一步为企业所得税汇算清缴鉴证工作提供更多的支持。同时要完善激励惩处措施，对于工作能力较强的税务师可以给予适当的奖励，奖励的方式有很多种，比如可以采取精神和物质相结合的方式，进一步调动其工作积极性，日常工作当中税务师才能够主动分析问题产生原因[5]。第二，要确保培训内容的全面性。企业应将注意力放在所得税申报、营业税改增值税税收变化的内容上，这样才能够逐步提高税务师的能力和职业操守。企业可以通过建立分级培训体系，加强对税务师展开有针对性的培训，通过系统培训不断丰富他们的工作知识，同时要注重将理论与实践相结合，这样才能够促进税务师职业素质以及职业操守得到极大提高，真正意义上满足企业所得税汇算清缴鉴证工作需求。除此之外，还需要注重对税务师素质的培训，将其职业价值充分地发挥出来，为企业的健康稳固发展带来更多的支持。

（六）调整可能发生的重大事项

现今阶段，所得税汇算清缴鉴证工作的落实关乎企业发展，而如何做好此环节的工作，还需要做好以下工作。

第一点，应调整可能发生的重大事项。其中企业纳税调整应具备全面性，既要包含永久性差异，也要包含时间性差异，只有对这两种纳税进行有效的调整，才能够促进企业更好地发展，将其价值充分地凸显出来。其中永久性差异纳税调整是指计算企业当期所得税时，做出的以后不可转回的纳税调整。工作人员应立足于企业实际情况，采取有效的方法去调整，这样才能够促进企业纳税工作更好地进行。而时间性差异则不同于永久性差异，它是指当期发生并且可以在后期转回的纳税调整工作，只有立足于企业实际进行纳税调整，才能够促进企业更好地发展。其中常见的时间性差异有：广告费或者是设备折旧费等。第二点，企业要对永久性纳税项目进行调整。倘若相关纳税项目存在问题，不利于企业经济利润的提高，故而，企业应立足于自身，对永久性纳税项目进行适当地调整。同时企业应及时了解国家相关政策上的变化，并第一时间对纳税做出调整。涉税鉴证工作本身就是税务师开展的核心工作，为了保障所得税汇算清缴工作顺利开展，及时对可能发生的重大事项进行调整是非常有必要的，不容管理者忽视。除此之外，企业在发展中仍旧面临挑战，若想更好地立足于市场中，需要注重对税务师能力以及职业道德素质进行培养，只有确保他们各方面能力达到一定高度，才能够保障所得税汇算清缴鉴证工作顺利开展。

（七）及时关注影响所得税计算的相关调整事项

若想做好企业所得税汇算清缴鉴证工作，除了要做好上述工作内容之外，企业要及时关注能够影响所得税计算的相关调整事项。当前是互联网快速发展的时代，各行各业之间竞争趋势逐渐加大，为了能够确保企业的健康可持续发展，我们应提出有效的对策，进一步解决以往汇算清缴鉴证工作中存在的问题。

近年来，国家税务总局也出台了相关政策，其中《注册税务师行业“十二五”期间发展指导意见》一文指出，做好所得税汇算清缴鉴证工作关乎企业发展。这就需要做好以下工作。首先，企业发展规模在逐步扩大，在所得税计算中仍旧面临挑战，所以我们应及时关注能够影响所得税计算的相关事项并作出调整，避免对企业自身经济利润带来负面影响。比如，可以制定反向调整措施，以此来切实做好所得税汇算清缴工作。其次，在企业进行所得税计算时，可以按照会计准则规定以及相关税务法规要求，同时可以按照长期待摊费用标准予以处理，要采用正确的计算方法，因为方法不合理也影响最终的汇算清缴鉴证工作效果。通常情况下，摊销期限不允许低于三年。企业应立足于自身，及时关注相关法律法规政策上的变化，以便于对能够影响所得税计算的相关事项进行调整。不管是哪一个行业的发展，其经营的目的都是确保自身利益最大化以及实现可持续发展，所以为了更好地展开所得税汇算清缴鉴证工作，管理人员应及时关注影响所得税计算的相关内容并作出适当地调整，如此一来，才能够为企业市场竞争力的提高及经济利润的增长创造良好的条件。

（八）提高思想认知，规范财务核算

财务核算质量的高与低，会直接对企业所得税汇算清缴鉴证的实际工作成效和进度等方面产生较大影响，而若想保证所得税汇算清缴鉴证工作的开展质量，就务必要确保规范化财务核算。对此，一方面在进行所得税汇算清缴鉴证前，需先实施有效准备，在申报过程中做到有所针对，还需做到精准性计算出利润总额。另一方面企业需在财务管理基础上切入，保障原始凭证的可靠性以及真实性，还应构建出完善的财务管理规章制度，确保会计人员可对产生的各项经济业务，结合我国在此方面的会计准则以及制度，明确资产收入以及利润总额等。若想在最大程度上提高在此方面的思想认知，就应强化企业开展相关方面的学习，以此来进一步确保所得税汇算清缴鉴证的成效，要求纳税人充分了解及掌握到当前的税收政策法律法规，了解到会计成本费用以及会计收入方面体现出的差异，并且还应充分吸收财务会计知识内容，将此作为确保所得税汇算清缴鉴证工作展开的重要基础。再者，对于财务人员来说，也需注重投入到税法的业务培训中，并且还要善于站在不同层面上学习新税法以及新制度，持续性拓展自身的知识面，从而就有利于为企业所得税汇算清缴鉴证工作的展开予以极大程度的推动。

四、结论

综上所述，目前市场竞争趋势逐渐加大，各个企业开始采取有效的方法去提高经济效益。而若想做好所得税汇算清缴鉴证工作，首先需要了解其基本内涵，同时要按照相关法律法规规定做好每一个细节工作，比如做好客户选择和沟通工作，针对可能发生的重大事项也要及时作出调整，只有这样才能够避免不必要的风险。其次，针对自身薄弱环节，企业要加大优化处理力度，以便于做好所得税汇算清缴工作。涉税鉴证本身就是税务师开展的核心工作，为了能够为行业健康稳步发展奠定基础，企业需要按照相关法律法规进行科学的纳税调整，进而得以在市场中更好地立足。