集团公司如何加强对下属子公司的财务管理

文/梁淑君（北京沃德辰龙生物科技股份有限公司）

近年来，市场经济形势愈发复杂，受新冠疫情影响，经济下行压力增大，集团公司为保持自身稳定运营，实现战略发展目标，需充分意识到强化对子公司财务管理的重要意义。基于发展现状，建立科学规范的财务管理制度体系，实现各项经济活动的有效规范，全面充分地了解子公司财务状况及经营状况，做好科学规划，强化财务工作监督审计，保障子公司合法合规经营，避免经营风险产生，便于集团公司实现资源的统一调配，促进集团公司高效发展。

一、集团公司加强对子公司财务管控的有效方式与必要性分析

（一）财务管控方式

1.集权管理

集权管理顾名思义指重大财务决策权均集中于集团公司内部，集团公司针对子公司采取严格统一的财务管理机制。集权管理的优点在于：（1）集团公司最高管理层统一决策，确保各子公司经营的规范性，促进整体发展战略目标实现；（2）最大限度发挥资源复合优势，实现整体目标；（3）避免过度扩张导致失控，有效降低财务风险。集权管理也存在较多缺点：（1）易存在管理层主观臆断现象，导致决策失误；（2）降低子公司积极性，抑制其灵活性与创造性；（3）存在信息滞后现象，无法保障时效性，可能延误决策时机；（4）缺乏市场敏感度，应变能力及灵活性不足。

2.分权管理

分权管理则是大部分决策权集中于子公司，集团公司在财务上对子公司充分放权，子公司可自行掌握财务管理权与决策权，集投资、利润、成本中心于一身。此种方式的弊端在于缺乏协调管理性，导致集团公司管理处于较为松散的环境，难以发挥整体优势。

3.混合管理

混合管理指由集团公司进行统一核算，所属单位实现分级管理的形式，是集权管理与分权管理有机结合的产物。此种管理体制之下，集团公司能全面掌握经营状况与盈亏。在管理职责方面，集团公司与子公司各有分工，重要管理权利集中于集团公司，实际的生产、销售等具体业务下放至子公司，并拥有相对独立的权利。混合管理集中了集权管理与分权管理的优势，能够更好地适应现代市场需求。

（二）必要性

集团公司强化对子公司的财务管控，能够切实提升集团公司资源整合水平，有效规避经营风险，保障集团公司于当前竞争激烈的行业环境中实现良好运营。倘若集团公司对子公司的财务管理机制完善程度不足，则易产生子公司为完成考核任务，虚增收入、隐藏不良收入，导致集团公司面临较大的财务风险。因此，集团公司需依托于财务管理工作的全面落实，保障子公司各项财务信息数据真实准确，充分反映企业经营状况，避免子公司财务管理人员对财务数据造假，影响财务核算真实性，保障集团公司维持稳定发展。

二、集团公司对下属子公司财务管控的思路

（一）建立风险防范机制

集团企业财务管理工作的推进，大多在各类风险及不确定状态下推进，因此，为保障财务管理落实成效，需全面考量风险因素影响。集团公司财务决策的执行，通常情况下是依据历史资料评估后果，决策制定环节缺乏良好的数据支撑，难以保障决策的可行性与科学性。此外，财务决策事项易受未来客观经济环境影响，例如政府宏观经济调控、产业结构调整、市场发展形势、总体物价水平波动等，都会导致财务决策面临风险[1]。因此，为保障集团公司维持稳定运营，需建立完善的风险防范机制，强化全员风险防控意识，依托信息化手段，针对各项经济活动的开展实施全流程监督，有效规避可能存在的风险。在决策制定环节落实前期风险评估工作，借助信息技术对影响企业运营的各项因素进行分析，对可能存在的风险进行全面发掘，保障集团公司决策的可行性。

（二）搭建财务共享平台

集团公司应当实现管理模式的优化创新，打破思维定式，正确认知信息化技术应用的重要意义。树立正确财务共享理念，管理层充分发挥表率作用，主动学习财务共享知识理论，引导员工提升重视程度，在集团公司内部树立良好的信息共享理念。基于集团企业发展战略指引，根据自身运营管理特点，实现现有信息管理系统的优化更新，基于工作开展需求引进先进的信息化软件设备，搭建财务共享平台，实现各系统之间有效衔接，打破数据孤岛状况。充分利用信息化技术，强化对于子公司的财务管控。改变传统财务管理模式下存在的信息滞后问题，切实提升数据传输效率，实现数据资源共建共享，保障财务信息数据真实性与准确性，为集团公司决策提供良好支撑。由集团公司引导实现会计科目设置、报表格式及报送时间等财务基础要求的统一，准确把控子公司经营现状，对异常变动信息及时了解并审核，有效规避各类财务风险的产生。进一步强化集团公司财务管理质量，实现财务组织架构优化，引进高素质人才负责财务共享平台维护，确保其维持高效稳定运营。同时，推进子公司各项业务活动的实时监督，确保其合法合规，有效规避经营风险的产生，强化集团公司对子公司财务管理力度[2]。

（三）实施全面预算管理

在集团公司内部实现全面预算管理有效实施，首先应当实现集团公司内部组织架构的完善，确立以集团公司发展战略为导向的全面预算管理理念，充分把握国家当前政策法规，引进现代化全面预算管理思维，提高全员重视意识。强化各职能部门协同合作，统一员工观念，加大宣传教育力度，确保集团公司及子公司员工明确全面预算管理实施对于维持公司稳定运营的积极作用。落实市场调研分析工作，准确把握集团公司未来发展前景，借助全面预算管理的实施，对集团公司各项经营管理活动实现合理规划，指导子公司业务活动开展。构建与自身管理需求相符合的全面预算管理组织体系，确保全面预算管理实施成效满足预期。优化预算管理流程，针对实际项目建设周期，采取科学预算编制起点。在实际的预算编制环节，实现弹性预算、零基预算等预算编制手段的合理利用，充分考量公司经营现状，确保预算编制结果契合公司发展需求，促进公司资源配置水平的有效强化。落实预算执行监督管控，依托于先进的信息化技术，对子公司预算执行情况实现实时监督，保障其工作开展的规范性。设置科学预算调整触发机制，严格落实审批流程，保障预算资金安全，提升集团公司对子公司管控力度。实现预算绩效考核机制的有效实施，针对预算全流程开展考核评估，合理设置考核指标，确保其科学性与严谨性，明确预算执行过程中存在偏差的原因，督促整改工作全面实施，为下一阶段全面预算管理工作开展提供指引。

（四）落实资金集中管理

首先，集团公司应当实现资金管理制度、管理办法及资金调度流程的建立健全，有效规范集团公司资金管理工作开展，实现审批流程的精简，便于资金使用。其次，集团公司资金管理机构应当实现金融业务种类的不断完善，切实提升金融服务能力及水平。促进代理银行直连系统优势的充分发挥，搭建资金管理平台，提升资金归集效率，降低子公司对于银行的依赖性，借助资金管理平台的合理利用，一方面对子公司银行账户信息开展实时监督管控，另一方面促进财务公司结算效率的充分提升，强化资金管理效率，更好地满足子公司发展需求。

（五）统一会计核算制度

会计核算作为集团公司财务管理体系的重要组成部分之一，与全面预算管理相对应。集团公司在运营管理进程中，实现会计核算管理与全面预算管理的有机结合，能够切实提升成本控制及资金控制水平。集团公司与子公司需严格遵循国家相关会计政策法规以及公司内部财务管理制度，确保财务核算结果的真实性与准确性，实现会计口径、数据分析口径相一致，实现数据传输效率及质量的提升。

（六）严格资产报损制度

实现集团公司资产管理机制的完善与优化，保障集团公司资源利用率。在实际工作开展进程中，定期开展盘点清查工作，确保账实相符，避免产生资产流失不自知现象。设置资产管理岗位，确保员工专业程度，在资产使用环节应当严格落实审批程序，采购入库时也需对资产是否符合规定进行审查。面对资产报损问题，应当严格遵循资产报损制度，子公司在运营管理进程中，应当进一步强化资产管理与核算工作，避免资产损失，盘活资产，切实提升资产利用率。在处理资产损失时，需递交拟报废资产清单至相关管理部门进行审核，部门审核通过后方可进行会计处理，从源头上杜绝公司内部人员违规行为的产生。涉及应收账款坏账损失时，应当确保其符合国家规定条件。对已作坏账损失处理的应收账款，仍需在后期工作落实中强化催收管理，尽可能减少公司面临的损失[3]。

（七）规范投资行为

按照规定，子公司在投资项目立项以后，应结合项目测算方案编制资金预算，纳入项目投后管理范畴之中，并严格依据资金预算分解投资目标、执行投资计划，避免资金挤占或体外循环等问题。对于总公司而言，企业可以采取财务委派制的方式，在子公司中派遣安插财务主管人员，监督投资计划与预算目标执行情况。子公司需实现投资内部控制制度的建立健全，确保投资活动开展的规范性，实现对项目投资到收益过程的跟踪监管，确保在每一个预算阶段都落实了既定的预算指标，并通过考核方式落实整改工作，有效规范子公司投资行为。

（八）加强成本费用控制

为实现组织架构进一步完善，子公司成立预算管理委员会全面管控企业成本，管理层在实现全面预算管理工作落实过程中，需重点落实成本控制管理工作。例如：企业可以促进预算工具与成本控制的充分结合，在预算编制阶段经费用测算以后编制成本预算方案，制定差异化的标准成本；在实际执行环节，只需要对比实际成本与标准成本就可以追溯造成成本差异的根本原因与作业环节，及时触发调整机制进行小规模整改。此外，对于子公司成本控制，应要求子公司改变核算方式，引入单笔业务核算模式，细化和反馈每一笔业务的数据，分析重点业务、重要支出项目和大额支出费用，制定有效的降本增效方案，确保工作落实规范性。

（九）采取财务总监委派制

集团公司应当合理采用财务总监委派制，给予财务总监充分的业务管控权、人事任命权以及绩效考核权等，积极参与子公司各项经营决策，确保决策的科学性，同时符合集团公司战略发展规划。强化子公司财务监督管控，保障集团公司各项政策的有效落实，坚决维护公司整体利益，助力集团公司实现综合竞争力强化。

（十）建立独立审计机构，定期开展绩效考核

集团公司为保障内部审计结果的公平客观，可与外部独立审计机构进行合作，对子公司月度、年度报表等进行审计，及时发掘财务漏洞，督促整改工作的全面落实。有效避免内部控制中存在的不合规问题，有效降低集团公司财务风险，保障财务活动顺利落实[4]。督促子公司实现业务运营及财务管理工作的规范，保障其维持稳定运营。此外，集团公司还应当定期开展绩效考核工作，基于实际工作状况设置合理的考核指标，确保考核结果的科学性。合理利用考核结果，与员工薪酬福利体系进行合理关联，切实提升员工工作积极性。

三、集团公司加强对下属子公司财务管理的保障措施

（一）完善集团公司的财务管理体系

对集团公司而言，子公司基于法律角度具备独立法人资格，因此在实际的运营管理进程中，既要充分行使独立法人财产权与生产经营自主权，又要作为集团的重要组成部门，坚决服从集团整体发展规划及监督管理，在实际的业务开展及内部管理进程中，自觉接受来自集团公司产权方面以及规章制度方面的监管。集团公司既要落实对子公司的监督管控，同时也应当充分尊重其独立法人自主权，鼓励其发挥积极性与创造性，为集团战略发展目标的实现奠定良好的基础。基于此，集团公司应当基于实际情况，实现财务管理体系的完善与优化，科学处理集权与分权的关系，实现子公司法人治理机构的完善，促进集中管理、授权经营目标的充分实现。进一步强化子公司战略管控能力，实现集团公司战略目标。在此基础之上，集团公司应以科学的管理理念，指导子公司财务管理工作的开展，确保其工作流程的规范性[5]。

（二）建立对子公司的授权约束机制

集团公司应当合理的给予子公司部分权利，通过权利的适当下放规范子公司财务活动，确保子公司维持稳定运营。同时，需重点关注子公司重大财务活动，例如融资担保、大规模材料采购等，建立科学的重大事项授权审批制度。涉及集团公司整体利益的“三重一大”事项，务必经集团讨论、审核后方可执行，子公司不得擅自做决定。涉及重大资金支出项目应当严格落实审批制度，确保工作流程的规范性。子公司授权金额以下的经济活动，可由子公司自行决定，授权金额以上的经济活动，需通过集团公司相关部门审批，避免子公司基于自身利益考虑做出损害集团公司整体运营发展的事。

（三）加强财务人员人事管理

集团公司可以向子公司委派财务负责人，代表集团公司监督管理子公司各项经济活动的开展，积极参与子公司财务管理工作落实，切实维护集团公司整体利益。一方面实现子公司财务人员忠诚度提升，另一方面能够充分监督子公司财务工作开展。集团公司同时也需强化自身复合型人才储备，加强队伍建设，提升财务人员专业能力，更好地满足现代化财务管理工作开展需求。

（四）强化会计稽核制度的应用

子公司在运营过程中应当建立总稽核制度，设置独立岗位负责会计核算工作，确保会计核算中会计凭证、账簿的真实性。强化对于业务收付款监督，建立严格的收付款制度，避免业务收入流失。定期与银行开展对账工作，避免出现长期银行未达账。及时核对银行存款日记账及银行对账单，逐笔明确差额存在原因。落实责任追究制度，受对账不及时导致的公司重大损失，应当由直接负责人与领导承担。子公司财会部门定期向有关业务人员反馈应收、应付款、预收款等往来款项，督促有关部门落实整改工作。通过完善的会计稽核制度应用，保障集团公司及子公司经营目标实现。

四、结语

集团公司强化对于子公司的财务管理，能够强化子公司财务管理质量，帮助其更好地适应当前市场发展需求。集团公司应当合理把控集权与分权管理模式，实现管理质量全面提升，促进公司实现健康稳定的发展。