合理应用管理会计，促进保险企业财务转型

文/吴晓东（众惠财产相互保险社）

管理会计是企业价值管理的重要组成部分，该管理模式善于从企业的数据信息分析中挖掘价值，为企业管理层制定决策提供必要的信息支持，促进企业价值管理水平提升，因而管理会计是企业财务管理转型的必然趋势。

在保险企业的经营管理工作中，企业管理层需要基于目前的环境和条件，制定合理的战略管理目标，并根据实际工作反馈对战略方向进行持续优化调整，帮助企业更好地适应保险市场发展，为企业的动态管理工作提供信息支持。而传统财务会计管理模式只是为企业提供财务记账、出具报表等基本的服务职能，对于企业的资源配置、未来发展以及风险管控等方面发挥的作用十分有限，因此，加强管理会计应用是保险企业的当务之急。

一、管理会计相关内容理论

（一）管理会计内容

一般而言，管理会计是指通过会计工具广泛收集企业内部财务与非财务信息内容，通过对其进行深入分析处理，为企业管理层制定决策提供信息支持服务，从而创造和实现更多价值。企业管理会计主要职能在于实现企业财务与其他管理工作的有效联动，处于牵头管理职能地位，其管理理念来源于会计管理分支，在企业的战略决策、控制管理和考核评价等多个工作领域发挥着极其重要的作用，该职能作用也决定了管理会计战略性、融合性、灵活性以及精确性等特征[1]。

（二）管理会计工具方法

企业管理会计工具方法是对企业管理会计应用所采用的方法、技术以及制度流程的统一名称，因而管理会计工具具有开放性，基于企业的管理需求，对管理内容和内涵进行持续完善补充。通常管理会计工具作用于企业的战略管理、预算管理、成本管理、风险管理以及绩效管理等领域，需要企业根据自身发展现有的客观条件，对管理会计工具进行灵活调整，使其匹配企业的发展现状，充分发挥管理会计的职能优势。

（三）管理会计体系概念

管理会计体系是指企业基于管理会计的工具原理，对企业的经营管理活动进行针对性调整、规划和控制，使其按照企业的既定管理目标发展，由企业专业职能部门行使管理会计的职能权力，并设置合理可行的管理会计执行流程，实现对企业内部资源进行合理配置和经营活动的有效掌握，从根源上减少企业资源浪费以及降低管理风险的发生概率。从管理工作内容上来看，企业的预算管理、绩效管理以及成本管理构成了企业管理会计体系的核心。以上管理机制也是企业管理会计体系的基本框架。

二、保险企业应用管理会计存在的问题

（一）管理会计职责划分不合理

管理会计的职责划分对于行使职权十分重要，但是目前一些保险企业在应用管理会计时发现部门职责划分不够合理，具体表现在以下几点：第一，部分保险企业为了更好实施业财融合工作，在财务部门下还设立了管理部门、营销部门以及营运部门，期望三个部门分担财务部门工作，相互协调合作。但在实际工作过程中，这三个部门的职责范围有所重合，职责范围界限不够清晰，部门领导之间存在责任推诿的情况，导致这三个部门的职责没有到位；第二，绩效管理职责分散。保险企业的主要盈利来源于保险业务和投资业务，实施绩效管理能够有效激发业务人员的工作热情，对于企业的经济效益提升十分关键，当下保险企业的主要业绩指标以及考核体系制定由财务部门牵头，人力部门执行，但是由于财务部门对于保险业务专业不够了解，导致在制定绩效指标时与业务推广需要不够匹配，财务人员的某些工作活动已经对业务工作产生了负面干涉作用；第三，成本管理职能分散。在当前部分保险企业财务组织框架下，企业的保险产品研发、营销以及售后服务工作都是由业务部门负责，财务部门只负责成本资金的拨付，导致成本费用的管理处于非统一管理状态，财务部门将不同产品的营销推广成本与管理成本混淆在一起，不利于企业管理层对成本费用进行准确判断，对于后续的成本管理决策造成了负面影响。

（二）预算管理制度不够完善

管理会计开展工作时也需要完善的预算管理制度支持，目前部分保险企业的预算管理制度不够完善，具体表现在以下几点：第一，因管理会计的职责特性，预算管理具有全面性、全员性以及全过程性，但是部分保险企业的预算管理制度并未将所有保险业务和金融业务纳入预算管理范畴之内，使得部分业务项目因为缺乏资金支持，即便有管理会计从中协调管理工作，也不能如期保质保量完成项目工作；第二，预算管理制度不具备灵活性。为了适应企业发展需求，预算管理制度需要根据企业内外情况变化，对预算管理策略进行持续优化调整，但是目前一些保险企业的预算管理制度过于刻板，在新时期新环境下，依然在原先的预算管理框架下开展管理会计工作，企业的资源配合和人员部署与实际情况存在明显偏差，影响预算管理的准确性。

（三）会计反馈机制有待优化

在管理会计的应用过程中，保险企业的预算管理目标、制度体系以及指标内容都应当提前制定完成，为企业的管理工作提供必要的指导方向。然而在实际执行过程中，落实情况难免与预期存在一定差异，因而企业管理会计反馈机制的重要性就体现了出来。目前保险企业的反馈机制问题主要表现在两点：第一，预算执行监督反馈不足。企业的预算编制管理是对事前的预测，在落实企业的预算管理目标时，部分保险企业未能根据部门特征，对预算目标进行合理拆分，指标分配不合理，导致部分部门工作负担较大，而另一些部门的工作负担较轻，不能充分利用企业的内部资源。另外，企业的预算差异反馈机制也存在不足，反馈机制对于预算执行结果分析不全面，未能找出预算执行差异的根本原因，不利于企业纠正预算与实际的差距。第二，绩效管理在反馈中的不足。企业的绩效考核评价体系不能反映部门人员的真实执行情况，现有的绩效考核指标过于笼统，不够精细化，对于执行工作结果考核缺乏针对性，考核评价结果不能作为奖惩依据[2]。

（四）未构建管理会计报告制度

管理会计的分析报告体系由企业的盈利分析体系、产品决策体系以及业务运营体系构成，管理会计分别对企业的利润情况、产品研发情况以及运营效率进行差异性分析，并将分析结果提供给管理层作为决策依据，发挥管理会计的预测分析作用。但是目前部分保险企业的管理会计报告制度不够规范，具体表现在以下几点：第一，在信息化时代，对于已经实施业财融合以及管理会计的企业而言，信息传递的及时性十分重要。企业管理人员需要依据管理会计提供的有效信息进行科学决策，但是目前部分企业的管理会计报告制度不够完善，报告周期和报告规范不确定，使得管理层获取的信息缺乏准确性和时效性。第二，部分保险企业的管理会计缺乏专业机构，负责报告的管理会计多是由财务部门的核算会计兼职，由于工作内容出现重叠，使得报告常受到本职工作的影响，缺乏专业性和客观性。

三、保险企业应用管理会计的具体措施

（一）明确会计岗位职责范围

明确会计岗位职责范围，需要保险企业做好以下几点工作：第一，提高财务管理部门的地位权限。财务管理部门作为主导部门，应发挥管理会计在管理体系的核心管理职能，促进企业的预算管理工作更好地落实下去。第二，明确营销财务部门的职责范围。保险企业设立营销财务部门的目的在于促进财务管理与营销业务的有效联动，为企业的业务工作推进提供必要的决策支持。然而由于企业赋予营销业务部门的职权过大，且独立性较强，导致企业的绩效管理与财务管理的职能存在明显重叠，管理会计从中发挥的作用十分有限，为此企业需要调整营销财务部门在绩效考核方面的职责范围，促使其参与绩效考核指标设立，应当将绩效考核指标的决定权交给财务管理部门，使财务管理部门能够站在企业整体战略管理的角度来制定考核策略，为企业战略目标的高质量落实提供保障。第三，调整财务营销部门在成本管理方面的职责权限，成本费用的管控需要基于对业务的熟悉了解，但是由营销部门全权负责会引发成本资源浪费的情况，为此可以将部分成本管理权交给营运部门，营销部门参与管理体系的制定工作[3]。

（二）完善预算管理制度

管理会计要完善预算管理制度，具体要做好以下几点工作：第一，企业管理会计和其他部门成员要认识到预算管理具有的全面性、全员性以及全过程性。因此，企业管理会计需要将各项业务内容纳入预算管理范畴当中，使得业务推进工作无管理死角，为项目落实提供必要的资源支持，该管理理念和机制要全程贯穿到企业运营管理活动当中，确保企业预设的管理目标能够如期保质保量完成。第二，确保企业的预算管理制度具有可调整性。由于目前企业内外环境变化速度较快，因此企业制定的管理制度内容也会随着环境变化而失去可行性，所以企业要基于管理会计的分析职能，不断对现有的数据信息进行分析判断，预测企业未来的发展趋势，从而提前对预算管理制度体系内容进行优化调整，使其在未来仍具备可行性和合理性。

（三）优化会计反馈机制

当前部分保险企业在管理会计体系的实践过程中，存在反馈机制不够合理的情况，特别是在预算管理和绩效管理方面表现十分明显，因此企业需要在以上两方面加强优化调整，具体需要做好以下几点工作：第一，加强预算管理执行反馈机制。企业需要在进行预算管理工作时，提前根据部门的实际特征，对预算管理目标进行合理拆分，将其层层落实到部门成员身上，并对部门成员的执行工作进行事前预测，确保各个部门都能够在规定时间内完成本职工作，避免因指标分配不合理而影响执行情况。第二，全面分析执行结果。从多个角度对执行结果进行分析，确保企业能从分析结果中获取预算执行差异的根本原因，及时对预算方案进行调整优化，促进预算方案落实。第三，关于绩效管理反馈，需要企业管理会计人员了解部门一线的工作情况，认识到绩效考核的重要内容和次要内容，提高重要内容的考核权重比例，充分发挥绩效考核的行为引导职能作用。

（四）建立管理会计报告体系

与企业的财务会计报告相比，管理会计报告体系更具有灵活性和科学性，更能满足企业的精细化管理需求，随着企业之间竞争压力的日益增大，管理会计报告的构建，对于企业运营十分重要。建立管理会计报告体系需要做好以下几点工作：第一，为了确保管理会计获取信息和提供信息的时效性，管理会计需要明确报告提交的周期和标准，尽可能缩短报告周期，按照企业管理人员设定的报告规范定期汇报企业的会计报告内容，并且报告规范要根据部门以及管理层级的不同，对报告体系进行针对性调整，满足企业部门管理层的工作需求；第二，建立企业专业的管理会计报告机构，该机构专门负责管理会计报告的数据汇总和提交工作，明确其职责范围，通过责任落实来提高该机构人员的工作执行效率和质量，为报告本身的专业性和客观性提供保障。

四、保险企业应用管理会计的保障措施

（一）加强相关制度建设

要想企业的管理会计工作发挥理想的职能作用，真正使管理会计体系落到实处，就需要加强制度体系建设工作，确保管理会计工作在执行过程中能够有据可依，具体需要做好以下几点工作：第一，在管理会计体系运行时，需要建立管理会计文件库，将企业目前实施的管理会计制度内容、流程标准都制定成可识别的文件，加入企业文件库当中，定期向企业管理人员发放管理会计的改革内容和改进方向，要求各管理人员根据目前管理会计的实施情况提供对应的修改建议，帮助企业的管理会计不断完善；第二，提高全员的管理会计思想意识，通过座谈会和知识讲座使企业人员认识到管理会计在工作中的优势地位，对管理会计推进工作保持积极心态，为管理会计工作运行奠定思想基础。

（二）升级信息管理系统

在当前信息化技术逐渐成熟的时代背景下，企业管理会计体系的运行需要建立在信息系统完善的基础之上。信息系统是应用管理会计和推进业财融合工作的必要支撑，因此，升级企业的信息管理系统十分必要，具体需要做好以下几点工作：第一，做好企业内外相关的调研准备工作，了解企业目前信息化建设所需要的硬件设备和软件，并做好预算方案，针对性地购置信息设备和系统软件，确保企业的硬件软件能够满足日常的信息管理需求，为管理会计工作提供数据支持；第二，做好企业内部人员信息技术的培训工作，通过专业化培训，使企业的管理会计人员熟练掌握信息设备和系统的操作方法及工作原理，促进企业的信息化管理系统更好地发挥职能作用，提高资源使用效率。

（三）动员全员协助管理会计

管理会计是一项系统性工作，企业管理会计的规划、决策以及控制工作都应当贯穿所有经营活动，因此管理会计也需要企业各个部门的数据信息支持和必要工作支持，需要企业管理层动员所有部门成员协助管理会计开展本职工作，具体需要做好以下几点工作：第一，制定管理会计与其他部门的合作机制，管理会计需要了解各部门在开展工作时的核心需求，进而在工作中为其提供必要的决策指导方向，与此同时，也需要明确两者的权责界限，避免管理会计过于干涉部门正常工作推进；第二，通过构建绩效考核机制，鼓励人员在日常工作中为管理会计提供必要支持，通过合理的奖惩活动来改善管理会计与部门成员的内部矛盾，统一其管理目标，促进全员参与到管理会计的工作当中。

五、结束语

综上所述，保险企业应用管理会计工具，能够有效提升企业自身整体管理水平，帮助企业合理配置资源，降低企业财务风险发生概率，打破企业财务管理和业务管理之间的信息壁垒，促进企业持续创新发展，加强企业管理层的决策能力。

企业管理层应当对应用管理会计工具引起高度重视，认识到应用管理会计工具的价值，深入探索企业管理会计的应用方案，明确企业人员职责范围，完善预算管理制度，优化会计反馈机制，建立管理会计报告体系，通过构建一系列管理会计应用保障机制，为保险企业应用管理会计工具奠定良好的基础，发挥管理会计职能优势，助力企业实现战略目标。