新能源企业全面预算管理问题与对策

孔小芳

（京能源深泰州能源科技有限公司，江苏 泰州 225700）

对于一个企业而言，预算是标准，内控是保障。预算与内控相辅相成，有助于提高企业的经营效率。在预算编制的同时，制定各项相关制度，推动全面预算管理工作扎实、有力、有序开展，提高各项制度执行的效率和效果，加强制度执行的监督，推动企业健康良好有序发展。但目前，实践中企业全面预算管理还存在诸多不足，在实现企业战略目标、绩效考评等方面难以发挥其价值。因此，本文就目前企业存在的全面预算管理的主要问题及对策展开研究。

一、企业全面预算管理的内涵、内容及特点

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是以企业的战略目标为起点，通过合理分配企业的财务资源、非财务资源，对公司相关的投融资活动、生产经营和财务状况进行全面预测和统筹，监督和控制预算执行过程，评估反馈预算执行效果，改善企业经营活动，指导经营活动的调整，进而更好的推动各项战略目标的实现。

（二）全面预算管理的内容

全面预算管理的内容包括三个方面：业务预算、专门决策预算和财务预算。各项预算之间紧密结合，主要包括预算编制、预算执行、预算考核三个阶段内容。其中业务预算主要包括：生产预算、销售预算、支出预算和其他预算等，是与企业日常经营直接相关的、具有实质性基本活动的预算。专门决策预算包括投资、融资决策的预算等，是指企业偶尔发生的、一次性的重要决策预算。财务预算主要包括：现金预算、预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，是反映企业在未来一段时期的现金收支、经营成果和财务状况的预算。

（三）全面预算管理的特点

全面预算管理具有独特性，第一，全面预算管理具有规划配置特点。预算管理需要对企业所有的资源进行规划配置，包括企业一切财务资源与非财务资源，都应纳入全面预算管理。第二，预算全员参与。全面预算管理不仅仅是管理层的工作，它也是企业所有部门的所有员工的工作，因此需要企业全员参与其中，树立预算理念，建立成本效益意识。第三，业务全面覆盖。全面预算管理包括企业所有的经济业务，不能仅体现企业日常各项经营活动，还关注专门决策活动（如：投资、融资）以及企业现金收支、财务状况或经营成果等财务活动。第四，流程全程跟踪。全面预算管理全程跟踪企业的每一项经营管理活动的过程，包括业务活动的事前、事中和事后各个环节都应纳入全面预算管理。

二、新能源企业的特点分析

新能源是指传统能源之外的各种能源形式，直接或间接地来自于太阳或地球内部而产生的热能，包括太阳能、风能、生物质能、地热能、水能和海洋能以及由可再生能源衍生出来的生物燃料和氢所产生的能量。区别于传统能源，新能源的特点就在于清洁、低碳、可持续和可再生。近年来，我国也积极参与全球碳减排，主动顺应全球绿色低碳发展潮流，并提出要在2030 年前实现碳达峰、2060 年前实现碳中和，为实现这个“双碳”减排目标，除了节能之外，大力发展新能源也很关键。

新能源企业通过开展全面预算管理活动，可以提高企业的经营决策水平，增强企业防范风险能力，保障企业持续、健康、科学的发展，从而提高企业绩效，提升企业核心竞争力。

三、新能源企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理基础环境不完善

大部分新能源企业的管理模式相对粗放，无论是在企业战略目标、业务计划、决策机构、内部控制制度和信息技术系统等方面都不够完善，导致企业全面预算管理难以充分发挥预算价值。

首先，预算目标的制订不明确、不清晰。无论是上层管理人或是基层管理人员在制定预算目标时，只将其当成一种形式，未针对企业的经营目标与战略目标做出相应的规划，并且对于相关的年目标和半年目标都未有准确的定位，从而造成企业年度经营目标与企业的战略目标不一致。虽然部分企业制定了战略目标，但在做编制预算时，并没有根据企业的上年实际情况或本年实际情况进行分析和总结，或对收入成本等各项指标也没有进行归类管理和责任落实，导致各部门及人员在做预算的时候，高估成本，低估收入，致使编制的预算与企业的经营目标和战略工作计划完全不符合，阻碍了企业经营目标的实现。

其次，全面预算管理的组织架构体系不科学，权责分配不合理，没有配备专门预算管理部门，导致各预算参与部门之间职权不清；即使有部分企业设置了专门的预算管理部门，但对部门成员的职责划分较为模糊，导致开展预算工作时出现推诿扯皮，运行效率低下的现象。

再次，全面预算管理制度不健全，基础不完善。例如有的新能源企业只对会计核算制订了制度或要求，并未建立健全的预算管理、内部控制、内部审计、绩效考评与激励等内部管理制度，预算管理的制度基础未夯实，没有制定和完善资产配置、维修和更新标准，导致房屋、车辆、通用仪器设备、专用仪器设备等资产构建及更新的标准不够明确；没有制定和完善单项费用的支出标准，造成如车辆维护费、专家咨询费、劳务费等费用的支出不合理。

最后，全面预算管理信息系统有待提高。为了提升管理，目前大多数新能源企业都在利用信息技术系统，但并没有完全做到预算信息系统与财务核算系统、报销系统、ERP 管理系统等相关业务系统的连接，无法实现业财融合。在分析实际与预算差异时未能结合业务情况真正找到问题所在。另外，业务部门与财务部门无法实现信息共享，沟通不畅，导致预算流于形式。

（二）全面预算编制体系不科学

现阶段大多数新能源企业在编制预算时还局限于传统的制订计划阶段，预算编制体系不科学、不合理。首先，预算编制的方法不科学，未根据企业发展来调整预算编制方法。比如，企业经营业务发生重大调整，内外部环境发生根本性变化时，企业没有采用零基预算的方法来编制预算，而仍旧沿用增量预算的方法来编制预算，导致预算不符合实际，预算目标无法实现。其次，预算指标的确定不合理，未根据企业所处的现状来设定预算指标。比如：在实际操作中，企业的预算指标设置重复、预算指标逻辑模糊、预算指标相互矛盾、预算指标不接地气等问题，导致预算指标和预算管理相互脱节，预算监督无法执行，增加了预算评价和业绩考评的难度。

（三）全面预算执行效果不显著

近年来，新能源企业都在大力推行预算管理工作，但大部分企业重预算编制，对预算执行并不关心。首先，预算执行过程中，预算管理部门控制力较弱，无法根据计划目标统筹协调企业生产经营，各级子公司未按照企业整体目标安排生产活动。其次，预算监督流于形式，缺乏明确的预算执行、控制和监控体系，导致不能及时分析预算执行情况及产生差异的原因，部门间不能进行有效沟通，预算监控的作用难以得到发挥。最后，预算调整制度设计不合理，对于内外部环境发生重大变化时，未对预算及时进行调整，导致预算与实际经营情况差距过大，无法对各预算部门完成情况进行绩效考核。

（四）预算考核机制不完善

现阶段新能源企业并没有对预算执行形成专门的考核制度，或者虽制定了预算考核机制，但预算考核方法过于单一，比如：预算考核只分析预算与实际差异金额、未分解到各个月份，也未分解各预算明细，导致企业内部各部门对预算工作抱应付态度，对本部门实际工作没有太大的指导意义，容易造成总预算超标的情况。其次，没有建立全体员工的绩效考核与预算目标完成情况挂钩，预算考核标准和结果没有落实到具体责任部门和责任人，缺乏有效的激励机制，可能导致预算目标无法完成。

四、加强新能源企业全面预算管理的对策

（一）完善新能源企业预算管理基础环境

首先，细化、量化企业战略目标。新能源企业应确定战略规划和经营目标，然后分解战略目标，并结合预算年度可能面临的内外部环境确定预算年度预算目标，最后根据预算目标分解落实各部门及每个部门各员工的预算指标，将企业战略目标与预算管理融合，让企业全部人员参与到预算管理中。

其次，应建立一个完整的新能源企业预算管理组织架构体系。可以在新能源企业内部成立专门的预算管理机构、配置专业人才，并对其职能做出相应规定。其中，由专门负责预算管理的部门来制订企业预算管理制度，牵头组织企业的预算编制及汇总工作，并提交专门管理机构审核；预算管理制度和预算编制方案，报专门管理机构审议，在预算执行过程中对其进行控制、跟踪分析。

再次，应建立健全新能源企业整个预算管理制度体系，包括预算编制、执行、考核和激励等制度。第一，对于经营（业务）类预算制度的制定，应将新能源企业的运营收入、运营成本、费用管理、人力资源等项目，依据国家相关法律法规、企业内部控制规定等与企业订立的预算管理目标相结合制订；第二，对于专门决策类预算制度的制定，例如新能源企业中投资、融资等重大项目，应依据国家相关法律法规、企业内部控制制度等与企业订立的预算管理目标相结合制订；第三，财务预算制度的制定，应符合相关国家政策法规的规定，并结合企业订立的预算管理目标制订。

最后，充分利用大数据信息系统，规范预算管理流程，提高预算管理效率。新能源企业应借助互联网、云计算和大数据等技术把预算编制、预算汇总及预算分析工作与信息系统关联起来，增强预算管理信息化功能，定期出具预算管理报告，并能及时、准确地分析各项预算指标的完成情况，通过关注各项数据的变动趋势，尽早发现其背后存在的问题，提高企业风险预判能力，促进企业良性发展。

（二）优化新能源企业预算编制流程、方法

首先，新能源企业编制各项预算时，应根据内外部环境发生变化的程度进行预算调整，比如：企业针对经营业务发生重大调整，或者内外部环境发生根本性变化的预算项目，适宜选用以零为起点的预算编制方法，有利于合理分配资金，提高企业预算管理水平。

其次，企业应将预算管理和经营管理相结合、预算管理与业务管理相结合、预算管理与平衡记分卡相结合的原则，平衡记分卡考核指标由预算管理专门部门制定，进行指标分解，并与效益挂钩。同时，抓住预算控制重点，严格管理重点预算项目；对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，合理预测其发展趋势，提高事前控制能力。

（三）提高新能源企业预算管理执行效果

新能源企业应在各预算部门之间建立长期、有效的沟通，充分调动各方面节约费用的积极性，强化预算监督。首先，预算管理部门应采取有效的方式方法，与业务部门建立有效的沟通机制，例如：定期与各预算责任部门之间沟通，重点沟通执行效率低的项目，及时解决问题，消除障碍，确保预算工作的顺利进行。

其次，在预算执行时定期召开预算例会，将预算指标与实际预算执行情况进行对比、分析差异原因、提出解决措施及方案，同时确定下一期的工作重点。比如：各预算部门在进行预算分析时，应与上一年度同期进行对比分析；在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测；在进行半年度分析时，应对全年预计完成情况进行预测。

最后，在预算执行时注重信息反馈，鼓励员工进行信息反馈，以使实际情况与预算情况的偏离达到最小；对各预算部门的执行情况进行有效监控、及时调整偏差、以使企业能够实现预算目标。比如：由于国家政策法规、市场环境、组织结构等事项发生重大变化时，导致原有预算基础已不再适用、企业的预算执行结果产生重要偏差，应及时对预算进行调整，保证预算执行有效。

（四）健立健全新能源企业预算考核制度

为努力实现新能源企业的预算目标，企业应建立或完善预算绩效考核制度。首先，企业在制定预算考核指标时，应将预算指标进行细化，明确各预算部门的职责，从而实现预算管理目标。同时，新能源企业要根据实际情况，将预算目标进行一层一层分解，明确责任分工，从而实现对预算执行环节的有效监管。

其次，与各预算责任部门和责任人签订预算目标责任书，通过实际业绩与预算目标对比情况决定绩效考核结果，达到激励和约束的作用。例如：通过制订与预算评价相挂钩的绩效考核奖惩机制，将业绩评价结果按成绩高低分成若干个等级，根据不同的等级，给予相应比例的奖励；对超额完成考核任务的在原有奖励的基础上再给予一定比例的超额完成奖励。通过激励机制充分调动员工的积极性、主动性与创造性，从而促进员工积极投身到全面预算管理的工作中，实现企业预算目标、战略目标。

五、结束语

新能源企业为了适应市场快速变化、行业激烈竞争，提升新能源企业价值，就必须通过全面预算管理来实现。因此，提高新能源企业全面预算管理体系，首先，应当完善新能源企业预算管理基础环境；其次，应当优化新能源企业预算编制流程、方法；再次，应当提高新能源企业预算管理执行效果；最后，应当健全新能源企业预算的考核机制。如此，才能完善新能源企业预算管理工作，顺利完成企业战略目标任务，最终提升新能源企业价值。