国企全面预算管理现状及改进策略

文/杨质容 （北京天坛生物制品股份有限公司）

国有企业管理者逐渐认识到了预算管理的重要性，并将预算管理改革作为提升企业管理水平的重要手段。国有企业要进一步健全预算工作组织体系，加大组织力度。但在实践管理过程中，还会有许多不同的问题发生，而且在应用和实施过程中存在理念贯彻不到位问题。这些问题的出现仍然会给我国国有企业在管理方面带来影响，现如今，企业管理初步目标就是掌握如何加强企业的预算管理工作，创新工作管理方式，提高预算管理的规范化程度。

一、国有企业全面预算管理的意义

全面预算管理理念早在很多年前就被挖掘并且在各大企业当中实行，全面预算管理受到了各个国家的重视，并且在企业中得到了很好的应用和发展。我国在世界市场经济贸易中仍处于被动的地位，在国有企业实行全面预算管理制度有利于增强国有企业的财务管理水平，增强国有企业的竞争力。国有企业通过采用全面预算管理的方法，取得了很好的效果，不负众望地帮助我国各大企业完成了宏伟目标，完善了更健全的企业管理体系，在企业管理中占主导地位。但是企业在应用实践的过程中，依然有许多管理人员存在只重视企业利益而不重视发展战略目标的情况。国企当中仍存在个别管理人员对预算管理理念认知不够透彻的现象，他们仅仅认为预算管理只是简单地对企业成本费用进行控制，停留在表面认知水平上，并没有领悟到预算管理对企业发展有另一层深刻的意义，即能够帮助企业达到利润最大化，增强企业竞争力。面对激烈的市场竞争环境，国有企业必须在深化财务管理改革方面下功夫，实行全面预算管理制度，让企业更加适应社会发展形势。在世界贸易市场中，竞争是非常激烈的，所有企业发展的终极目标都是让企业能够在竞争中有立足之地[1]。所有企业建立的基础都是有一个核心的战略性发展目标，再根据发展趋势随时更改和优化目标。各大国企要想在竞争激烈的市场中站稳脚跟，就要对企业的管理方式和经营策略进行全面改革，坚持正确的发展方向，合理确定企业的经营目标，发挥全面预算管理的优势，增强国有企业的综合实力。国有企业采用全面预算管理的方式，能够提升财务支出的质量，提高资金管理水平和企业的规范化程度。全面预算管理是一种非常重要的、科学的管理手段。企业在实施全面预算管理的过程中，要以企业战略性发展目标作为中心，充分调动各职能部门工作人员的积极性，形成全面参与预算管理工作的合力，实现企业的价值最大化。

二、国有企业全面预算管理的现状分析

（一）预算编制缺乏科学性

现如今，我国国企在进行预算编制时，仍然会参考企业往年的财务数据和报表，从而使新一年的预算编制太过死板，达不到灵活管理的效果。如果企业的预算编制与实际的运营情况不匹配，将会严重影响预算编制的真实性、全面性。国有企业在编制预算时，往往对市场运行情况缺乏深入细致的分析，对市场信息掌握的不全面，不能及时根据市场变化来调整预算，影响预算的准确性，将会导致预算目标与国企的实际运营严重脱轨，降低了预算编制在企业中的价值。在进行预算内容编制时，不能忽略企业内部发展资金需求，对于企业在资金运行中存在的风险，要有充分的认识，并采取有力的举措加以解决，为企业内部资金安全运转做好充足准备。但是在实际中，部分企业极少考虑甚至没有考虑预算期内的重大事项、企业所处的发展阶段、企业的编制方式、企业的编制方法。并且，在进行预算编制过程中，不考虑内外经济环境因素，如果对企业自身发展情况不够了解，企业将始终达不到理想的预算效果[2]。

（二）预算目标不够明确

在经济形势复杂多变的情况下，国有企业要在经营管理方面进行改革，扩大经营范围，提高企业经济利润，让国企经济利益达到最大化。在进行预算时，不可以忽略企业自身的实际发展情况，要明确企业战略性目标，从而开展预算管理。在预算管理中要将目光放长远一些，不能局限于眼前，要从长远的角度来考虑预算管理目标。如果目光短浅，不利于企业的生产经营和长期发展。当前时期，一些国有企业预算目标设置的不够合理，如果预算目标设置的不科学，会影响企业生产经营目标的实现，也不利于绩效考评工作的开展。国有企业在开展预算管理时要紧密结合长期发展目标，要与企业的战略发展规划相一致，并在预算管理的实践中抓好落实。

（三）预算执行能力较差

要想准确完成好企业的预算管理工作，要将预算的执行作为重点环节来抓。企业各部门之间要密切配合，共同做好预算管理工作。一些国有企业对预算管理不到位，对预算进行管理时，会将管理工作作为重点，而没有做好管理层的监督工作，后果是预算管理工作变的局限性，不能充分发挥出预算管理工作流于形式。据统计得知，国企内部工作效率高，所以在预算执行上会存在一定的障碍，导致无法进一步分析执行中存在的误区，更不能及时地发现问题并且查缺补漏，大大降低了预算的执行力度，使得预算执行效果达不到理想预期状态。国企的预算执行工作是需要整个企业所有部门相互配合完成的，是一项对所有员工要求较高的工作。国有企业在全面预算管理过程中，要让各部门领导能够及时掌握预算执行的动态信息，各部门领导要对预算执行报告进行认真分析研究，并提出意见建议。要分析预算金额与实际金额之间出现差异的原因。在此基础上，各部门协同预算部门共同商讨出解决方案，并以书面形式提交给上级领导，在领导的批准下予以落实，从而真正实现企业执行全面预算管理。但在实际的执行过程中，多数企业会将重点放在计划上，而忽视了执行情况，导致预算管理作用得不到充分发挥，并且对预算的差异分析不够透彻。

（四）考核机制不健全

我国多数国企虽然内部有明确的管理考核机制，但是在预算管理考核工作中仍会出现许多问题，例如：考核指标、考核方法等方面太过单一、不够系统，且考核题目太过于局限化；考核偏离重点，忽视了预算考核意识的重要性。意识的缺失导致预算管理效果不理想。大多数国企都已经有属于自己完善的财务管理机制，但是仍然有一些国企不重视预算管理工作，内部管理和考核方法都达不到实际标准。即使企业中预算管理意识都在加强，但预算考核工作仍然无法达到理想的预期效果，导致企业丧失对预算管理的积极性。所以，预算考核机制不健全，将会导致预算管理很难发挥其重要作用。

（五）全员参与度偏低

在我国，大多数国企预算管理工作都是由财务部门直接完成的，预算编制以财务部门为主，可能会导致预算编制不合理、预算编制范围和项目不全面，企业其他的部门员工参与度不高或者根本不了解预算管理的情况，认为预算管理工作与自己的工作情况毫无关系，从而影响预算管理的顺利开展。再者，企业内部对预算管理工作并没有明确的工作划分，企业各部门工作繁忙，工作人员参与预算管理的积极性不高，缺乏主动参与的意识，预算责、权、利不匹配，影响了预算管理工作的效果。

三、国有企业预算管理的实践路径

（一）科学进行预算编制

国有企业要建立全面预算管理的体制机制，加强预算管理，严格按照制度规定进行操作，为预算编制工作打好基础。第一，国有企业要将预算管理作为资金管理的重要环节，形成一个完整的体系，让预算编制流程具有严谨性，能够保证国企资金的正常流通。第二，国有企业要注重预算编制的科学性、全面性。国有企业在预算编制时，要掌握详细的资料数据，多参考企业往年的数据，但不能仅根据那些数据完成预算编制工作，同时还要结合企业当前的运营状况来进行分析，最后制定出一个最能帮助企业实现战略性目标的预算方案。第三，要把企业资金的使用情况明确记录下来，为预算部门进行预算管理工作做好充分的准备，预算管理工作人员再根据其资金的使用情况制定企业资金周转周期，完善全面预算管理工作，每一笔资金的预算情况都要结合企业内部运营实际情况来制定，再根据企业的发展状况及时对预算管理机制进行优化和改良，让预算管理工作在企业内部进行全面化发展，最后，要定期对领导进行汇报工作，增强监督效果的同时，能够使资金的周转更加灵活，从而提升国企整体的资金利用效率[3]。第四，要严格按照编制流程进行操作。国有企业要选取合适的编制模式，做到“上下结合、全员参与”，即在预算编制过程中，管理层下达年度整体预算目标后，要做好预算目标的分解和细化工作，由各部门做好本部门的预算编制工作，编制完成提报审核，由于各部门对自身情况更为了解，编制预算能够更为切合实际。为确保预算编制的严肃性，在编制流程方面，可考虑采取“两上两下”的方式，多次平衡调整预算，以确保预算精准科学。第五，在编制方法方面，国企要避免采用单一的编制方法，不同预算编制方法各有优缺点，企业要结合部门业务特性选择合适的预算编制方法，以提升预算编制质量。

（二）明确预算管理目标

国有企业要在深入调查研究的基础上确定预算管理目标，确保预算目标符合先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则和系统性原则。确定预算目标时，除了考虑上述原则外，还应充分考虑到出资人的预期、企业以往经营情况、企业重大事项和企业所处阶段等各种因素。第一，国企开展预算管理工作的前提是要明确预算管理理念和最终目标，既要制定短期预算目标，又要为以后的长远发展制定预算计划，确保预算管理能够为企业带来最有效的作用。预算管理工作能够为企业资金集中管理工作提供便利条件，使国企内部财务管理水平得到大幅度的提升。第二，优化和改进国企内部机构和体系，将全面预算管理工作运用在国企内部各部门中，让预算管理工作在全体员工的配合下全面开展，以企业经营利益为预算目标，必须严格要求所有人员都要积极参与预算工作，每名员工都要以身作则，认真完成每一项工作并有效落实下去，让企业内部资金得到最大化的利用。第三，加强国企内部各部门之间的联系，能够为开展全面预算管理工作提供便利条件，将预算管理信息在国企内部做到人人熟悉，并且各部门人员也要定期将资金的使用和流通情况上报给预算管理部门，最后将各部门上报的情况汇总在一起，为制定预算管理目标做好充分准备，保证预算管理目标的准确性和全面性[4]。

（三）强化预算执行力度

国有企业要将预算执行工作放到突出的位置来抓，从多方面入手。在预算执行过程中，要注意信息收集工作，及时根据动态信息进行工作调整，对于存在的问题，要第一时间进行改正。国有企业要重视预警机制的建设，采用大数据等先进的科学技术手段，通过信息系统的作用，提高预算执行工作的科学化程度，能够随时掌握预算执行情况。除此以外，也要建立起完善的预算审批制度，只有这样才能够为全面预算管理的实施提供相应的保障。在全面预算管理实施的过程中，应建立预算执行的监督分析制度，提高预算管理对业务的控制能力。应将预算目标层层分解至各预算责任中心；预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于实现预算目标。通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异形成的原因，提出相应的对策建议。只有真正做好监督工作，才能够确保全面预算管理和成本控制，发挥其自身的真正效用。国有企业应该严格按照预算管理相关政策展开工作，可以将预算目标作为完善监督机制的动力，将监管体制贯穿在国企内部各环节中，进而提高预算执行效力。

（四）健全预算考核机制

预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。企业在特定的预算执行过程中和完成后都要适时进行考核，以便更好地实现企业战略和预算管理目标。在将预算管理与资金集中管理工作相融合的实践工作中，应重点关注资金预算，并做好预算执行过程绩效考评工作，以客观、公正的预算绩效考评激励资源、资金科学配置，发挥预算管理优势。企业预算管理部门及其相关部门在接到下发的工作任务时，应以积极的态度面对工作，如果发现部分员工缺乏对工作的热心和耐心，相关管理人员要采取相应的措施，对员工进行重新考核或采取奖惩制度，重新调动员工的工作积极性，减少基础错误对企业全面预算管理工作开展造成的影响。对于我国国有企业来讲，在进行预算执行的过程中，可以充分发挥预算编报和预算执行的作用，为全面预算管理工作开展提供便利条件，有关部门再根据这些数据情况来进行内部考察和核实工作[5]。在国企实践考核过程中，考核标准应该符合国企内部实际发展运营情况，确保各部门各工作情况达到最佳状态。在建立预算考核的机制时，要遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开公正原则、总体优化原则。预算考核的主要内容包含两个方面：对全面预算目标完成情况的考核、对全面预算组织工作的考核。

（五）加强全员参与管理

全员性是预算管理的基本要求，要促使国企预算管理效能发挥，应推动全员参与，作为国企其他业务部门主管，要从主观上转变认知，明确企业预算管理过程中的全员参与性特点，不能仅仅依靠财务部门；对于基层员工，在开展日常工作过程中，要以预算理念为基本导向，树立成本效益思维，以促使国企经营管理过程中将预算效益和预算资金投入挂钩。在国企实施预算管理时，全员参与要体现上下联动，上至国有企业决策层、管理层，下至执行层以及基层员工，不管是预算编制还是预算执行均要体现全员性，编制预算要落实到各具体部门，预算执行要强化全部门监督管控。国有企业在进行招聘时，可以广泛招揽一些在预算管理方面具有较高专业素质的人才，重新组建一支合格的预算管理团队，为企业全面开展预算管理工作做充足准备，以挖掘预算管理效果。

四、结束语

综上所述，国企在市场经济发展中具有中流砥柱作用，在新经济环境背景下，国企要推动预算管理有效实施，在经济快速发展的时代下能够快速扎下根基，并且在世界经济贸易市场中起到主导作用，在不断的发展与进步中实现了宏伟的目标，国企资金的实力越来越雄厚，国企的管理水平在整体上都得到了进一步的提高。加强全面预算管理，能够帮助我国国企实现企业战略性发展目标。