行政事业单位财政税收常见问题及对策讨论

尚福彬 青岛市城阳区城阳街道办事处

针对行政事业单位而言，实施财政税收可以在单位发展进程中为其做出全面的资金筹划。目前，随着行政事业单位的不断创新改革，利用行之有效的财政税收工作，能够更好地防范相应的税收风险，同时在单位内部形成专项化管理模式。新时期下，对行政事业单位财政税收提出了更高的要求，单位必须进一步加大对于财政税收的监督管理力度，依托纳税管理平台提升纳税服务的规范性，加强各部门之间的相互监督，选用分离收费的方式进行票据管理，并选择专项审查和集合审查的方式，完善自身的内部管理体系，确保单位财政税收管理效益的整体提升。

一、行政事业单位实施财政税收工作的必要性

行政事业单位是一种公益性质的机构，在一定程度上影响着社会的和谐、有序发展。因为单位的发展目标并不在于盈利，其在实际运营发展过程中难以顺利达成经营效益目标，所以单位的财政来源主要依靠上级部门的支持与辅助。行政事业单位在经营发展中所呈现出的社会服务性特点具有极大的优势，可以面向社会公众提供专业化、效率化的服务，比如医疗、教育等方面的服务。虽然行政事业单位的发展并不追求经济效益，但在财政税收领域，由于存在较强的隐蔽性和分散性，以致于财政税收问题频发。在建设社会市场主义的步伐不断加快的形势下，行政事业单位的改制工作得到了深层落实，而单位要想更好地顺应社会经济发展的需求，就必须基于现行的经营管理模式展开全面深化改革，针对性地指出财政税收工作中暴露出的问题，及时强化对问题的分析和研讨，并积极探索合理、高效的解决对策，最大化降低单位财政税收风险问题出现的概率，为行政事业单位的可持续、健康发展奠定坚实基础。

二、行政事业单位财政税收的常见问题

(一)缺乏完善的财政税收预算管理制度

目前，我国大部分行政事业单位针对财政税收制度的建设和执行仍旧存有诸多不足之处，相应的管理标准也不够明确，而且单位的预算编制工作主要由财政部门进行负责，并没有形成其他相关部门的共同参与，具体项目的涉及人员也没有充分参与进来，致使实际的预算编制环节出现了较多漏洞。并且单位所编制的财政税收预算不够精准、科学，导致在实践执行时出现了预算与实际不相符合的情况。不仅如此，单位所选用的财政税收预算编制方法欠缺足够的先进性，没有充分结合自身的工作现状与发展需要来进行对应指标体系的构建，所以在编制完成财政预算之后，在执行环节很难得到贯彻落实，使得预算管理的风险有所加大，对单位财政预算编制的有序实施形成了较大阻碍。在预算执行层面，执行力度有待加强，同时与之相配套的执行考核也不够完善，造成预算执行工作的牵制力不足，容易引发违规使用资金的现象，长此以往，就会增加单位在财政税收方面的风险。还有部分行政事业单位没有建立起完善的预算执行奖惩制度，使预算执行表现出了明显的随意性和片面性，无法针对预算执行人员构建出科学、有效的约束机制，容易出现违法违规行为，不利于行政事业单位财政税收工作的稳定、顺利落实。

(二)税收缴纳不合理

现如今，我国行政事业单位在实施财政税收工作的过程中，税收纳税缺乏合理性的情况尤为常见，出现这一问题的原因主要包括以下两个方面：一是因为目前我国所出台的行政事业单位财政税收工作相关的法律机制还有待优化和完善，在这种形势下，单位如果需要推进税收管理工作，会出现有关工作人员对财政税收欠缺充足了解的情况，并且人员的思想认知也会存有误区，难以合理规划并科学管理单位日常的经费支出状况；二是部分行政事业单位内部的管理者并未形成高度的纳税意识，而且在很多工作中也没有逐一履行好自身所担负的职责。此外，个别税务部门经常对地方税收展开私自征收和管理，在很大程度上影响着单位税收的有序缴纳。另外，各行政事业单位的财务工作人员在专业能力与综合素养方面存在较大差异，没有形成对土地使用税、增值税等税种的全面、深层了解，更有甚者，对基础税务的解读也不够充分。还有少数财务人员依然局限于传统的财政税收思想观念，在工作中也不注重拓展新的税务知识，仍旧采用传统方式落实财政税收管理工作，明显降低了单位的财政税收管理成效，容易引起各种问题。

(三)欠缺严格的监督管理

一些行政事业单位在开展财政税收工作之前，没有依据自身当下的具体管理需求建立健全、完善的内部监管机制，也没有在单位内部设立具备专业性的监督管理机构，无法为财政税收监督管理工作的推行提供有效指引，不利于监管工作价值的充分发挥。此外，因为少数行政事业单位没有全面、完善地对相关财政税收信息进行公布，大幅度降低了信息的公开性与透明性，不能接受广大人民群众的监督，进而会引发一系列问题。当前，我国很多行政事业单位内部现行的税收政策还有很大的完善空间，难以根据单位的经营发展需求给予有力的税收支持，与之有关的法律法规也比较欠缺，在很多情况下容易造成税款的流失。比如，针对所得税的缴纳，部分单位的财务人员没有就税收管理与会计核算在要求上的差异做出明确解释，更没有严格按照税收标准进行税务缴纳。从个税方面来看，如今个税尚不属于税务征管活动，进一步加大了偷税、漏税等不法行为发生的风险。

(四)发票管理不够规范

大多数行政事业单位的财政税收管理工作中，发票管理不严格、不规范的情况普遍存在。根据具体的状况来看，一些单位内部的领导对发票管理欠缺足够的关注度与重视度，大大降低了会计核算的工作效率。通常情况下，行政事业单位的发票来源主要是财政、税务部门，因为单位没有全面了解清楚各部门所出具的发票的实际内容，所以在很多情况下会出现混用，又或是为了少缴一部分税而使用白条，严重影响了单位会计核算的顺利开展。针对行政事业单位而言，预算编制是其实施财政税收管理的主要内容之一，需要由财务部门、审计部门、管理部门加强密切配合。但是因为部分行政事业单位中并未储备足够的预算编制人员，预算编制工作通常由财务部门进行落实，进一步放大了预算编制结果的片面性，和单位当下的实际经营情况并不符合，无法为单位财政税收工作的开展提供有效指引。除此之外，还有些行政事业单位在编制预算的过程中，所选用的预算编制方法比较传统，没有将单位的具体发展现状加入综合考虑，相应的绩效考核机制也不够完善，降低了对于预算的执行效率，不利于预算管理成效的提升。

三、行政事业单位财政税收问题的优化对策

(一)完善财政税收预算管理制度

行政事业单位的税收工作比较繁琐，财政税收预算往往就会涉及诸多因素，在实际执行进程中需要花费较长时间，具有明显的持续性，最终执行结果和既定预算间的差距相对较大。对此，需要行政事业单位进行预算设置时，充分兼顾并结合自身的真实发展状况，对于存在的不同问题要积极探索具备针对性的解决方案，从而使资金需求和预算数值间的差值得到切实弥补。这就要求单位在建立财政税收制度时，必须以国家的有关法律法规为基础，再通过与单位经营收入、拨款证明的有效结合，进而更好地优化拨款确认的财务核算。如果是具有较长周期性的业务合同，在核算结算金额时会存有较大难度，这时就要立足于单位内部经营收入的原则框架，对一定计算周期内的项目收入进行明确制定，通常以一年为一个周期，统筹考虑财政补助和事业项目收益，进一步缩减会计确认项目和具体拨款数值间的差距。积极优化预算编制流程，健全各项相关管理制度。基于和不同外部环境要素变化的有机结合，合理调整项目实施，提高预算设置的灵活性，从而促进单位财政税收预算管理能力的整体提高。

(二)保证税收缴纳合理性

单位如果想从源头上规避财政税收问题的出现，可以从以下两方面着手处理：其一，需要行政事业单位定期组织与财政税收有关的各项培训活动，以此来进一步提升财务工作人员的专业能力与职业素养，并督促他们能够及时了解国家发布的相关税收政策，同时还能够清楚地分辨应税项目和非应税项目，从而防止出现不合理缴税的情况；其二，还需要单位定期整合财政税收的工作内容，并能及时向外界进行公布，比如，依托互联网、计算机等先进技术完成信息的对外公布，也要时刻关注有关信息的更新情况，确保所公布信息的即时性与有效性，可以帮助单位制定出正确、合理的税务决策，为纳税质量做好保障。

(三)强化单位监督管理

行政事业单位要想确保财政税收工作的更好落实，就必须要充分认识到财政税收监督管理的实际价值，切实实施好针对财政税收的监管工作，及时完善监督管理制度，组建专业、独立的工作团队，对能够行使的工作职权以及需要承担的工作责任做好逐一明确，不断强化思想教育，提升个人思想意识，推进财政税收监管工作的全面贯彻落实，将其潜在价值充分发挥出来。政府部门应当借助外部的监管力量，从根源上杜绝各类违规行为的出现，提高财政税收的工作质量。单位在针对财政税收实施监管的过程中，应当构建一种群众监督审核管理机制，同时健全监督审核反馈机制，及时找寻具体工作环节暴露出的一些问题，采取针对性的处理对策，促使单位财政税收工作的规范、有序进行得到充分保障。而且单位内部的财政税收监管人员必须时刻保持和群众的密切沟通及交流，虚心、广泛地接受群众给出的意见，积极听取并参考专家人士的建议，在现行法律要求的基础上展开税收工作。对于财政税收监管工作的负责人员，要定期加强和上级税务部门之间的良好沟通，及时汇报工作绩效，实时核查有关账目，切实规避做假账等不良行为的出现。如若在管理票据过程中没有选用分离收费的方法，那就需要依照监督管理部门的有关要求，构建高效的追踪监管机制，以此来实时追踪并管理税款的收入方向，并向上级部门如实、详尽地上报最终的追踪结果，提升单位领导人员对税款收支情况的了解与掌握，从而便于据此展开对财政税收计划的适当调整。并且单位要想建立一套兼具科学性与合理性的监督管理机制，就要借助各级部门的通力合作，不断强化稽查监管。详细而言，有关部门应当选取集合、专项的审核方式，为行政事业单位的财政税收监管工作提供有效助力。利用随机检查，充分了解单位在财政税收监督管理领域的实际工作内容，全面检测其中存在的问题，并提出行之有效的处理对策，推动行政事业单位财政税收的稳健、有序发展。

(四)加强单位票据管理

第一，行政事业单位的领导人员要优先提升自身的思想意识，重视发票管理，对发票管理在财务管理、会计核算等工作中所能发挥的价值效用充分展现出来，坚持运用正规发票，保证能够获得全面、准确的发票数据信息，从而为单位会计核算工作的开展提供真实、可靠的参考；第二，行政事业单位还要充分贯彻落实预算编制。具体来说，在实际的预算编制过程中，需要有各个部门的共同参与及合作，明确好财政税收的工作重点，为预算编制的顺利落实提供全方位支持，对有关工作制度做好补充完善，科学配置各部门所负责的工作职责，推动预算编制水平的高效提升。而且在具体的预算编制环节，单位还应积极采用先进化的预算编制方法，优化责任机制，更好地规范并约束单位各级人员的工作行为，推动财政税收工作质量及效率的稳步提升。基于预算编制，能够增强各部门针对信息的良性交流，确保信息的实时传递，促使单位目前的财政税收工作水平得到实际改善；第三，重新梳理并明确单位财政税收工作的全部职责。行政事业单位在开展财政税收工作的进程中，如若相应的职权和责任没有得到科学、合理的分配，那就不可避免地会对财政税收质量产生不同程度的影响。所以单位务必要落实好对现有职责的科学配置，确保每一位员工均能形成对自身工作内容及范围的详细了解，并能够做到各司其职，切实保障财政税收的健康、持续运行。

四、结语

综上所述，为了推动行政事业单位的长效、稳健发展，需要通过财政税收工作为单位发展提供有力的经济支持。而单位在拓展各项业务的过程中，财政税收方面的问题也逐渐凸显，对财政税收工作的公开性、透明性产生了较大影响。

文章以行政事业单位财政税收常见问题及对策讨论为中心，通过对行政事业单位开展财政税收工作的必要性进行阐述，能够使相关人员深刻意识到财政税收之于单位发展的重要意义；通过对行政事业单位在财政税收方面的常见问题进行分析，能够使单位财务人员充分认识到自身工作的不足之处；通过对行政事业单位财政税收问题的优化对策进行总结，能够为单位之后的财政税收工作的更好实施提供有效参考。■