企业全面预算管理面临的困境及对策探讨

王 芬

（四川省宜宾威力化工有限责任公司，四川 宜宾 644600）

一、全面预算管理概述及其对企业的重要性

（一）全面预算管理概述

全面预算管理是企业通过一定的预算方法结合自身实际情况对未来的经济状况等进行合理预算，参照预算的结果对企业内部单位及各个部门的各种人力、物力等资源进行更为优化的分配和利用，并进行考核和控制，从而有效地组织和开展企业的生产经营活动，有利于实现既定的企业经营指标。预算管理运用专业的手段和系统的方法，用来合理分配企业人、财、物等所有资源，以实现企业战略目标及利润最大化。企业通过预算来监控企业经营战略等目标的实施进度，合理地调整资源和优化配置，有助于控制成本费用，增加企业利润，从而准确地预测企业的现金流量及利润情况。

（二）全面预算管理对企业的重要性

全面预算管理在企业财务管理中十分重要。对于企业来说，无论是大型企业还是中小型企业，做好全面预算，对以后的财务工作及管理工作都会具有重要的意义。做好全面预算管理，能够使企业的各项资源得到配置及优化，可以合理控制一些弹性成本费用的发生，使资金链保持完整，促使利润稳步上升，企业持续稳定经营；还有利于公司绩效考核的管理、资源整合等。

二、企业全面预算管理现状及存在的问题

（一）企业管理层对全面预算管理缺乏重视

目前，很多企业管理层对全面预算管理没有引起足够重视，企业缺乏健全的预算管理相关制度，更未能设置专门的预算管理部门，甚至很多小企业根本不做什么预算，认为预算完全没有必要，这是由于小企业大部分为私营企业，企业负责人大多对预算管理缺乏正确的认识，更难以奢望下属员工对预算有正确的认识。有些企业的负责人即便认识到预算管理的重要性，也没能设立预算管理部门，认为预算管理就是财务人员的事情，这种做法不但加大财务人员的工作量，影响财务人员自身的日常工作处理流程，而且有可能导致日常工作出现错误等。此外，部分企业财务人员对全面预算理解不到位，专业知识欠缺，一般使用最基础的固定预算法或者零基预算法，只是对以往公司实际真实的财务数据统计后稍作修改，未考虑当前市场经济环境及企业实际情况，更不要说考虑未来有可能发生的情况进行合理分析。上述情况导致预算偏离实际无法达到想要的效果，久而久之，使预算管理无法发挥作用，形同虚设，使企业负责人对预算管理失去信心，加深预算无用的想法，最后甚至放弃预算管理。

（二）预算编制的基础数据不全面

预算编制的基础数据不够全面和准确，编制预算的工具落后，信息化建设没有跟上时代步伐。这是第一个问题进一步的延伸，由于缺乏对全面预算的重视，没有设置专门的预算管理部门，一般仅仅交由财务人员编制预算，财务人员在搜集的基数数据不够完整，如对公司业务发展了解不全面，不能合理地预算出当年的收入。有些企业甚至严重偏离了真实情况，未结合本企业实际情况合理预算，而是上级管理层为了达到预算整体目标利润直接下达预算目标利润，然后由财务人员进行假想式的预算。种种原因导致预算编制不全面、不科学、不准确。大部分企业人员编制预算大多使用EXCEL表格软件进行财务报表编制，有些甚至还是使用手工记账，这导致计算烦琐，计算错误率增加。各部门的人员未进行沟通，各部门之间未进行信息互换，未搭建信息共享平台，不利于预算人员搜集分析相关资料。

（三）企业全面预算管理人员的执行力较差

预算编制后人员执行力差，未充分将预算结果落实到工作实践中，也未对预算进行分析、中期调整、考核。很多企业在编制预算后，没有将预算分解到各个部门，未设置考核标准，如管理费用中的接待费等未分解到各个部门具体金额，未对各个部门进行费用预算控制及考核，这导致预算发挥不出控制费用的有效作用。中期，未结合上半年公司实际经营情况进行相关分析而对预算进行合理的调整，使预算与实际偏差太大，无法执行，如上半年的市场情况有无特殊因素影响，导致收入、成本、人工费用等发生大额变化，偏离预算。在对预算执行过程中，未定期开展全面的合理分析，未能通过预算找问题并及时纠正，没有达到管理的目的。对于预算管理，编制预算是基础，管理预算才是目的，所以，在预算执行过程中的分析很重要，只有分析到位，才有助于达到预算管理决策指导的目的。

三、影响企业全面预算管理的因素

（一）全面预算管理受企业管理层重视程度的影响

企业预算管理受企业上层管理重视程度的影响表现为，如果一个企业上层管理人员非常重视预算管理，那么该企业往往愿意为预算管理投入人力、物力、财力等，保障预算管理的基本正常开支，达到人员充足、物资到位，才能更好地做好本企业的预算管理工作。反之，该企业上层管理人员不重视企业预算管理，认为预算就是纸上谈兵、空中画饼、可有可无，那么企业往往不愿意在预算管理上花费人力、财力、物力，只是敷衍了事，让一般人员随便编制预算，更不要谈什么管理了，甚至有些企业连编制预算都会觉得麻烦，更不会进行企业全面预算管理。

（二）全面预算管理制度是全面预算管理的核心

企业预算管理受企业预算管理制度的影响，只有全面预算管理制度得到完善，并设立相应的管理职能部门，那么企业的全面预算管理才能落到实处，才能发挥作用，得到落实。反之，若缺乏全面预算管理制度，那么一个企业的预算管理部门即便设立也是流于形式，发挥不出实际作用，只是纸上谈兵。

（三）全面预算管理相关人员影响管理的质量

企业全面预算管理受企业预算管理相关人员工作能力的影响。企业全面预算管理不是一项简单的数据相加统计工作，而是一项对人员专业能力要求高的工作。如果一个企业的预算管理团队是专业的人员，那么他们运用专业的知识、正确合理的方法不但会编制可行的预算，还能在实施过程中做好预算分解、预算考核等预算管理相关工作。反之，一个企业预算管理人员若为非专业人员，那么他们编制的预算只能说是数字，不知道怎么去进行分解和考核等等，而这些数字在企业实际管理中无法发挥出实效。

四、加强企业全面预算管理的对策

（一）加强管理层对全面预算管理的重视，提高财务人员专业性

企业管理层应看到全面预算管理工作在企业管理中的作用，并且主动学习和了解企业全面预算管理的内容、要求、目的等，认识到企业全面预算管理的先进性、科学性以及在企业管理中的重要价值。企业管理层应把预算管理作为一项重要的工作内容，愿意投入相应的人力、财力、物力，聘请相关专业人才为公司服务，引进专业讲师在企业对相关预算管理工作人员进行培训，提高本企业整体预算管理工作人员的专业水平。在企业内部员工共享平台介绍全面预算管理，增加全体员工对企业全面预算管理的责任感和工作积极性。

（二）建立健全全面预算管理机制

建立完善的、适合本企业发展的全面预算管理制度，落实全面预算管理责任主体。无论是建立预算管理部门还是预算管理小组，首先要引进预算管理相关专业人才，该人才应具备预算管理专业知识与丰富工作经验，沟通能力、数据分析能力等，或者抽调本企业有一定预算管理经验的工作人员，由这些人成立预算管理部门或者组成预算管理小组，对全面预算管理工作全面负责。在人员选择配备的过程中，为了确保全面预算管理工作职能的独立性及内容的严谨性，应当让部分管理层人员担任预算管理部门的第一负责人，从而保证全面预算管理工作的顺利开展，提高其他部门的协同力度，确保全面预算管理工作落实到位。与此同时，企业应对全面预算管理部门的人员进行专门的培训，提高企业内部预算工作人员的专业水平。

（三）搭建企业内部信息数据平台

搭建企业内部信息数据平台，进而科学、准确地编制合理、可行的预算是全面预算管理的重要实施路径。企业相关的预算管理人员要了解企业的财务数据、资金链情况、购销存等业务，对本企业所涉及行业的市场竞争及市场需求等相关信息深入了解，就需要搭建企业内部统一的数据共享平台，提高企业各部门数据共享、数据传递效率，从而使预算人员真实地了解企业的相关数据，以此提高预算编制的可行性。有了数据共享平台并保证数据信息传输的畅通，能使全面预算管理的效率有所提高，使预算管理真正为企业提供有效的决策指导。此外，还应该引入其他软件工具，从而使企业内部的财务数据和其他非财务数据实现信息共享，实现企业财务数据系统与内部管理办公系统一体化的管理，另外，要多关注企业销售市场相关信息发布的网站以获取影响企业市场份额的资料，将这些信息与数据进行全面分析研判，从而减少以前财务数据与其他信息数据相互不交集对企业全面预算管理带来的不利影响。企业全面预算管理在整理收集各种信息的基础上，还应根据企业全面预算管理流程和部门中各个岗位的工作范围及职责，确定其查阅企业内部办公系统以及一些财务系统数据信息的权限，确保企业各个平台信息及财务数据的安全性，防止企业商业机密的泄露。

（四）优化预算考核体系，合理设定考核指标

全面预算要以其执行结果的反馈来作为绩效考评的重要依据。企业应提升绩效考核中全面预算执行情况所占的评分比重，从而促进全面预算管理工作的有效落实，实现企业战略目标的落地，最终形成以目标管发展、以发展促目标的良性循环。首先，以预算作为考核指标要体现出评价标准的综合性，不能只考虑营收、产量、利润、成本费用等定量指标，要增加定性指标如预算编制时效性、人力成本效益、部门协作效率等；其次，设计指标要考虑企业短期效益评价与长期效益评价相结合，部门执行效益与企业全局效益相结合，相对指标与绝对指标相结合，避免预算执行部门产生短视行为；最后，预算考核要以制度化落实，执行成效要直接与部门的荣誉和奖励相挂钩，与员工个人晋升和绩效相挂钩。要充分调动员工的积极性，确保全面预算编制、执行、考评的各个环节都受到足够的重视，这样才能发挥预算约束性管理作用，实现管理与目标互促的良性循环。

五、结语

综上所述，企业全面预算管理是一套科学的管理方法，当前，在互联网、人工智能技术高速发展的网络时代背景下，全面预算管理对企业的稳定、持续发展具有重要的作用。本文从预算结构设置、人员配备、预算编制、预算分析等方面对企业全面预算管理存在的问题、影响因素、加强全面预算管理的对策进行了阐述。企业通过重视并做好全面预算管理工作，不仅能够增强员工的凝聚力，提高企业内部控制力度，同时可以优化预算考核体系，形成良性循环，提升企业的整体管理水平，控制企业经营中存在的问题，实现内部资源的整合和利用，还能实现企业利润最大化，为企业的稳定、长远发展助力。