企业审计质量的影响因素研究

全 璧 贺州市国有企业审计中心

市场经济快速发展对企业管理水平提出更高要求，提高审计工作质量可以通过“以审促改”，促使企业经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化，提高企业市场竞争力。企业需要重视加强审计工作，最大程度上提高审计工作质量，从而在新形势下为国家经济发展提供更强驱动力。因此，企业要着力探索增强审计工作质量的路径。

一、新形势下企业审计质量的影响因素

(一)企业内部因素

1.企业文化

企业文化是企业在日常发展中受到多方面因素影响所形成的文化现象，主要包括企业人员价值观、行为方式、企业发展模式、战略目标等，并且企业文化具有强烈个性化特征，不同企业的企业文化差异显著[1]。企业文化对企业人员具有多方面影响，比如行为方式、思维理念、价值观念等，从而影响企业审计工作质量。以企业管理层为例，大部分企业采用垂直化管理方式，管理层审计工作理念会直接影响审计质量。如果企业文化中对审计工作重视度较低会导致企业管理层对审计工作缺乏正确认知，以至于在审计工作进行中未投入充足的人力物力，影响内部审计工作效率。

2.企业结构

企业结构对审计质量影响主要表现在审计专属部门设置方面，审计工作工作任务较大，所需工作人员较多，因此在实际开展中企业需要为审计工作设定独立部门[2]。一方面通过独立部门设置可以增强企业审计工作效率，加强审计工作质量；另一方面可以为审计人员赋予较大权利，保证审计工作独立性，避免出现由于外部因素影响降低审计工作质效情况。现阶段部分企业审计部门缺乏独立性，以至于在审计工作开展中各部门配合程度较低，审计人员职责履行不到位，审计工作质量较差，无法有效发挥审计工作价值；并且造成企业内部监督力量较弱，风险防控能力无法及时发挥作用。因此，企业需要设置独立性部门，保证审计工作不受企业结构影响。

3.审计方法

现阶段企业持续发展，各项工作内容不断增加，经营业务越加复杂，面临更大的财务风险和经营风险，因此审计人员在审计过程中会面临较大工作压力，需要积极引入前沿性审计方法。审计方法对审计质量具有重要影响，良好的审计方法可以降低审计人员工作压力，提高审计工作质量；还可以帮助审计人员平滑性开展审计工作，减少审计阻碍[3]。因此审计人员需要选择合理性审计方法，达成审计目标。此外，审计方法并不单独应用于某一审计环节，而要拓宽应用范围，确保审计方法覆盖到审计全流程，从而全面提高审计工作质量。

4.审计流程

审计流程是审计工作开展的重要依据，审计人员在审计工作中需要严格按照审计流程进行，因此审计流程对审计工作质量影响较大。如果审计流程不完善，一方面会导致审计工作开展缺乏系统性、规范性依据，造成审计工作盲目性、随意性开展，审计结果缺乏真实性；另一方面审计人员易出现工作重复、交叉现象，浪费审计人员精力，以至于企业审计工作成本较高。现阶段部门企业审计流程仍存在问题，比如审计方案编写不全面、审计缺乏执行力度等，不仅影响审计人员工作效率，而且审计人员对工作重难点缺乏深入了解，审计工作在执行过程中未对重难点环节进行重点执行，审计工作存在较多薄弱点。

(二)企业外部环境因素

1.法律环境

审计工作是企业发展重点工作内容，我国在相关法律方面进行持续探索，并且在近年逐渐完善相关法律，企业审计工作需要在法律框架内进行，为企业营造法律环境奠定基础。法律环境主要是指法律的意识形态，其包含内容较多，比如法律行为规范、法律意识等，良好的法律环境不仅可以增强对审计人员的约束力，确保审计工作开展合法性，还可以对各项经营活动进行约束，保证企业经营行为在法律允许范围内，从而降低审计工作难度，促进审计工作价值发挥。因此，企业需要利用营造良好法律环境达到提高审计质量的目标[4]。

2.市场环境

企业增强审计质量主要目标是提高自身在市场变化中的适应力，但由于企业各项经营活动对市场依赖性较大，市场变化导致企业各项工作变动频次较高、幅度较大，提高审计工作开展难度，因此审计质量易受到外部经济环境影响。同时在不断变化的市场经济环境下，企业经营管理过程存在较多风险，比如，市场开发风险、会计管理风险、人力资源风险等，企业受到多种风险影响可能造成企业资源匮乏，部分企业管理层会缩减审计工作投入力度，进而造成审计工作质量下降。

3.人力资源环境

审计工作相较于其他工作而言，具有较强的专业性及严肃性，审计人员需要同时具备专业审计能力及职业素养。如果审计人员缺乏上述两种能力，一方面会导致审计工作完成度较低，企业部分经济活动审计效果不理想；另一方面可能存在审计人员受主观因素影响，在审计过程中出现违规行为，影响审计结果真实性。因此人力资源对审计工作质量影响较大。现阶段人力资源环境无法满足企业人才需求，主要原因在于部分企业对审计工作认同感较低，企业无法通过社会渠道引进专业审计人员，对审计工作开展造成较大阻碍[5]。

二、新形势下增强企业审计质量的策略

(一)转变传统观念，提高审计重视

在新形势下部分企业对审计工作缺乏重视，以至于在审计工作方面资源投入不足，审计工作质量较差，因此企业需要转变传统观念，提高对审计工作的重视度，具体方式如下：首先企业管理层要积极参加行业交流会、经验分享会等，了解其他企业审计工作情况，并根据其他企业审计成果树立对审计工作的正确认知。同时企业管理层要采用垂直化管理方式，将审计工作理念传递到各层级工作人员中，促使全体人员提高对审计工作的关注度，从而营造全员参与的氛围，增强审计工作质量。其次，企业宣传部门要加强宣传力度，可以将审计工作与企业文化相结合，在对员工进行企业文化宣传时同步开展审计工作宣传，引导员工在潜移默化中增强对审计工作的关注。最后，企业审计人员需要及时更新自身工作理念，一方面要主动配合企业管理层理念开展工作，保证自身审计工作理念与管理层同步性，构建导向一致的工作目标；另一方面审计人员要积极进行自主学习，了解审计工作对企业发展的重要性，增强自身对企业的归属感，进而提高企业审计工作质量[6]。

(二)构建专业人才队伍，为审计工作提供人力支撑

人才作为企业审计工作的重要支撑，企业要想提高审计工作质量需要构建专业化人才队伍，具体方式如下：第一，企业要开展专项人才招聘活动。要提供应聘门槛，应聘人员需要同时具有较高的审计能力与职业素养，从而确保企业可以将聘用人员及时投入到审计工作，扩大审计人才队伍。企业还可以与高校建立合作关系，引进审计专业毕业生，促使审计队伍年轻化。此外企业要建立“以老带新”机制，通过“以老带新”机制不仅可以丰富毕业生工作经验，提高毕业生岗位熟练度，而且可以为内部审计人员带来前沿性工作理念、工作方法等，促使企业审计工作与时代发展相契合[7]。第二，企业要对既有审计人员开展培训。可以邀请相关审计专家担任培训讲师，培训内容主要包括现代化审计方法、先进性工作理念等，并且企业要将审计培训纳入日常工作范围，常态化开展培训，确保审计人员可以及时更新自身知识存储。第三，企业可以构建岗位轮换制度。审计人员通过岗位轮换制度可以深入体验各岗位工作内容，加深对各部门工作理解，从而为后续审计工作开展奠定基础[8]。第四，审计人员要注重提高自身专业素养。一方面可以利用网络资源学习审计知识，提高自身专业能力；另一方面可以主动与同行业其他企业审计人员进行沟通，互相分享审计工作中遇到的问题及解决经验，共同探讨审计工作重难点问题，从而丰富自身工作经验，加强克服重难点问题能力，为提高审计质量打下基础。

(三)创新审计方法，打破传统审计方式局限性

新形势下，企业发展速度较快，同时在大数据技术、互联网等因素影响下各种新型商业模式不断出现。在上述背景下企业要想增强审计工作质量，需要采用先进性审计技术，创新审计方法，但现阶段部分企业审计工作仍然沿用传统审计方式，导致审计方式与新兴商业模式契合度较低，审计工作质量难以有新的突破，因此企业需要打破传统审计方式局限性，具体方式如下：第一，引入多元主体监督。在开展审计工作时，企业可以构建完善公告制度，将审计工作流程与结果进行公示，接受社会性多元化主体监督，比如媒体、公众及第三方审计机构等，从而促使企业审计工作规范性、高效性开展。第二，要整合审计项目。整合审计项目一方面可以避免出现传统审计工作中工作重复、交叉现象，减少人力、物力资源浪费，另一方面可以集中审计资源，提高审计工作效率。第三，制定针对性计划。在整合审计项目后，企业要根据不同领域差异性制定专属性审计计划，比如资产审计、决策审计等方面，要避免采取同质化审计方式，提高审计计划精准性。第四，要提高审计人员时间意识。部分审计工作具有时效性特点，如果超出规定审计时间后，审计结果转为无效化，不仅浪费企业审计资源，而且对后续工作进展造成阻碍。因此企业需要提高审计人员时间意识，在时效性较强的审计工作中监督审计人员工作进展，确保审计人员可以在规定时间内完成审计工作。

(四)引入现代化信息技术，构建审计信息系统

目前部分企业沿用传统人工现场审计方式开展审计工作，存在审计效率低、审计投入大等缺点，不符合时代发展特征。因此企业可以通过引入现代化信息技术方式提高审计工作质量。首先，企业要构建完善的审计信息系统，从而促使审计工作高效开展。比如，审计人员可以借助系统内AIS信息服务单元、审计预警单元及后勤查询单元进行远程审计或半远程审计，打破传统现场审计局限性。同时企业在系统内要搭建信息沟通平台，引导审计人员与其他部门人员利用平台提高交流频次，加强信息交互效率，对审计工作中衍生的问题进行及时沟通，从而避免审计风险发生。其次，企业要分析多平台数据。新形势下企业要借助信息技术更新数据分析方法，比如可以利用云平台、大数据等技术对多个模块及平台中的信息进行调度，审计人员通过Smartbi软件、用友审计软件等对各种审计信息进行筛选，从而深入探查并解决企业审计工作潜在风险，增强审计质量[9]。最后，审计人员要提高审计查证工作综合性，要同时利用线上、线下、远程审计方法进行业务查证，并且在查证过程中要灵活运用信息技术辅助开展全面审计、抽样审计等工作，在保证杜绝错漏项出现前提下最大程度地拓宽查证工作范围，从而提高审计工作效果。

三、结语

近年来在新形势影响下，各行业企业逐渐呈现规模化发展趋势，而随着企业规模逐渐扩大，审计工作任务也在同步增加。因此企业需要探索优化审计工作的路径，保证审计工作与新形势下企业相匹配。企业可以采用转变传统观念、构建专业人才队伍、创新审计方法、引入现代化信息技术等方式提高审计工作质量，确保审计工作满足新形势企业需求，为企业长远、稳定发展提供保障。