建筑施工企业“两金”占有的原因及优化对策

文／王慧杰 中国核工业二四建设有限公司 山东海阳 265100

引言：

因建筑施工企业中存在“两金”占比率较高的问题，从而不断增加资金周转压力，导致企业带息负债不断上升，直接降低了施工企业的资产估值，对施工企业形成长期稳定的盈利发展模式产生不良影响。因此，建筑施工企业面对这些问题，需要结合实际情况，综合考虑和分析“两金”占有的原因，不断加大企业对“两金”占有的管理和把控力度，从而有效解决企业资金周转问题，全面提高企业经营发展活力。

1.建筑施工企业“两金”的概述

1.1 概念

“两金”对于建筑施工企业来说，是企业经营中的存货、合同资产、债权，前者主要包含实际施工工作开展中涉及的施工材料、低值易耗品、周转材料等。另外，已完工未结算的工程（合同资产）规模居高不下，是建筑企业不可避免的问题；后者主要是指企业多种类型的应收款项、预付账款，两者规模占据了整个建筑施工企业总资产的大部分，甚至部分企业债权达到90%[1]。

1.2 重要性

企业积极改革发展，坚持可持续发展理念，需要具有合理完善的资产结构，保证具有稳健的现金流。而“两金”占比率较高，占用企业大部分流动资金，长期处于该种状态下，对于企业正常运行产生较大影响，甚至产生企业财务危机，资金难以接续等现象。另外，“两金”占有容易造成企业逐渐增多不良资产，对企业资质和信誉度产生负面影响，若企业没有采取相关措施进行有效控制时，容易造成企业由于缺乏现金流，不能正常发放工资，不能正常采购施工材料，不能及时支付相关费用，不利于企业生存。因此，建筑施工企业需要正确认识到“两金”规模管控的重要性，采用相关优化措施，确保企业资金健康。

2.建筑施工企业“两金”主要状况

我国社会经济持续发展过程中，对建筑行业的投资模式带来一定影响，造成投资规模呈现出持续下降的趋势，同时市场竞争日益激烈，而施工企业为了占据良好的市场竞争地位，避免破产等违纪情况出现，甚至在项目投标工作中，出现以高额的代价，支付大额保证金，或者以垫资的形式施工，从而造成施工企业的应收账款、合同资产、其他和长期应收款。但是，工程项目在不断施工推进的过程中，容易造成负债规模不断增加，流动资金短缺，上下游资金链条越来越紧张，不断提高企业借款规模和财务费用，大大增加财务风险。

“两金”非正常增加、存量较高对于建筑施工企业的危害巨大，造成企业资金被其他方面大量占用，不利于建筑施工企业顺利生产运行，对其工程项目建设、资质和品牌形象产生不良影响[2]。另外，由于施工企业债务清偿压力较大，相关法律和维稳风险不断上升，从而难以有效保障员工权益，造成各个岗位工作人员薪资待遇无法得到有效保障，存在拖欠工资等现象，不利于人员队伍的稳定性，出现较大的人员流失问题，同时难以引进更多优秀人才，造成企业发展缺乏充足的人才支持。因此，企业需要采用相关措施解决由于“两金”占有引发的问题，走出困境，实现长足发展目标。

3.建筑施工企业“两金”占有原因分析

3.1 企业管理

3.1.1 事前管理

建筑施工企业的事前管理不到位，为“两金”占有埋下隐患。

企业相关领导未全面整合关键资源和优势资源，没有综合分析宏观市场环境、行业特征和经济利好、利差因素，造成“两金”占有不断攀升。例如，部分建筑施工企业参与房地产开发，低价参与核电工程建设等，出现存货迅速上升，同时为了抢占更多市场份额，巩固资源，没有系统评估和了解客户。另外，部分企业更多注重项目建设数量，在一定程度上忽视建筑工程质量，盲目追求项目规模进行扩建，在投标决策过程中，缺乏良好的联控机制，造成承接部分资金未落实，规划不全面的项[3]。

3.1.2 事中管理

部分企业管理层依然保持传统固有的思想理念，存在事中管理不到位的现象，未深入研习和了解合同，造成“两金”囤积。如投融资项目，相关工作人员缺乏事中管理的重视，未综合深入分析项目，造成各项工作不到位，同时有效管控工作存在问题，出现工程施工不符合合同规定，或相关手续不完善，出现部分存货无法确权。因此，企业在审计机构进行确认核减后，出现账面存货数量不断上升的现象，增加资金占用。

3.1.3 事后管理

建筑施工企业人员较多，组织效率不高，容易产生企业项目、各个部门之间缺乏良好的沟通交流，配合度较低，甚至存在互相牵制的现象，加大管理工作难度。另外，部分建筑施工企业考核体系不完善，难以全面落实奖励机制，财务管理人员缺乏相适应的外部激励，存在消极怠工的现象，从而造成企业针对已经出现的“两金”难以进行有效压降。

3.2 甲方单位

3.2.1 监督管理

甲方存在灵活设置保证金等金额，通过不当途径，获得最大化经济效益，但是该种行为严重侵害施工企业的权益，造成施工企业存在严重的“两金”占有，应收账款长时间难以回收，完工项目无法结算，经济效益低，逐渐产生更多债务纠纷，面临破产的危机。因监督制度不完善，所以在一定程度上造成施工企业处于市场劣势地位，而甲方具有相对较大的话语权，当制约不足时，容易出现甲方在项目活动实施中存在资金不足、勘察不全面、规划不合理等问题，甚至存在任意变更建设标准、大大增加资金管理难度，造成“两金”占比过高。

3.2.2 垫资

我国相关规定要求工程施工中存在资金紧缺的问题，需要建设单位筹集解决，不能要求施工企业垫资。但是，当工程项目施工建设过程中出现资金短缺问题时，甲方通常以借款合同、理财产品、盲目发起债券等多种形式变相垫资，规避法律约束[4]。

3.3 政策规章

我国相关法律并未规定不及时拨付工程款项的单位需要怎样承担法律责任，造成相关制度在实际业务活动中难以落实。另外，施工企业在业务活动开展过程中，针对相关事务的期限没有进行明确的规定，而在实际业务中，造成企业具有相对较大的质保期调整空间，从而在业务活动过程中，不利于工程竣工验收之后及时收款，当多个项目竣工未收款时，占用较多资金，造成企业资金周转问题，难以支撑企业正常运转，最终被市场所淘汰。

甲方在业务活动中极少给付预付款的行为，但是建筑施工企业需要在工程项目开始建设时，向甲方预留保证金。当工程项目跨期较大，在建过程中无法得到预付款项，并存在支出较多费用，经常入不敷出，抑制企业财务活力，对企业各项工作的顺利开展产生负面影响。

建筑施工项目具有自身独特的特点，普遍存在周期长、流程复杂、范围大等特点，造成企业难以及时有效地应对外部环境变化。当工程项目施工过程中受到经济环境变化的较大影响时，施工企业难以有效调整布局和方向，同时在这个过程中受到自身特点的限制，在短时间内难以产生效果。因此，企业发展受到经济环境的影响，在无法应对经济环境变化的情况下，减少现金流，从而不断增加“两金”占比率。

4.建筑施工企业“两金”占有引发的问题

4.1 影响企业形象

建筑施工企业存在“两金”占比较高的现象，对企业信誉和形象产生负面影响。“两金”占比呈现出持续上升的趋势，就代表企业灵活应用的资金持续减少，当企业应收账款长时间无法回收，容易转变成坏账，增加企业内部资金链断裂的风险，不利于企业盈利能力的提高，同时降低偿债水平。另外，企业部分竣工的建筑项目受到相关因素的影响，长时间不能得到确认的情况下，对企业的品牌和形象产生负面影响，不断增加企业损失，从而对企业经营能力产生不良影响。

“两金”占比较高增加施工企业经营风险，影响财务结构，降低企业偿债能力，逐渐面临多种债务官司和负面新闻，造成人们对企业发展能力抱有怀疑态度，降低人们对企业的信任度。

4.2 经济压力大

部分建筑施工企业不断扩大生产经营规模，积累更多长期应收账款、增加合同资产中已完工未结算项目，大大增加“两金”压降难度，形势越来越严峻。任何企业的长效发展都离不开充足资金的支撑，建筑施工企业同样如此，当其经营发展中具有大量之间，才能有效提高企业资金周转效果，增强经济活力，反之增加企业经济压力。“两金”占比不断消耗企业经济活力，影响资金流动，无法有效符合企业发展扩张需求，增加企业资产负债，从而造成企业资金周转十分困难，存在破产危机。

4.3 资产质量贬值

根据相关调查信息数据进行分析，大部分建筑施工企业存在“两金”占有问题，并且该占比相对较高，极少占比小于65%的企业。我国不断出台相关政策，在政策和规章制度不断落实的过程中，部分企业领导者更多注重该方面的问题，不断加大管控力度，在一定程度有效解决“两金”占有问题，从而小幅度降低“两金”占比。但是，总体而言，建筑施工企业“两金”占有和国务院国有资产监督管理委员会提出的50%标准存在一定差距。

5.建筑施工企业“两金”占有的优化对策

5.1 完善财务管理、风险评估制度

企业在创新发展中要更多注重“两金”占有问题，正确认识到“两金”占有的危害和影响，结合自身生产经营情况和发展需求，在实际业务活动开展中，创建“两金”管理专项组，相关工作人员专职负责改善“两金”问题，主动承担资金管理的重要职责。同时，建筑施工企业需要针对管理人员合理开展财务管理方面的专业知识、专业技能实训，全面提高人员精细化管理能力，更加符合管理工作要求。

企业领导者要根据人员工作情况，制定合理明确的激励措施，针对表现优秀、贡献较大的人员有效进行物质和精神上的奖励，促进工作人员行为规范，提高工作积极主动性，最大程度减少业务活动过程中出现的资金风险，同时保证工作开展质量，发挥集体的力量，全面优化和改善资金结构。另外，管理人员要在承载项目的工作中，或者项目施工活动中，科学合理地做好形势研判，保证施工计划的合理有效性，科学调整库存、及时办理结算确权，防止出现外部风险。财务人员在日常工作开展中，综合分析和了解各项财务和会计信息，保证各项信息资料的精准性和完整性，按照相关标准规定严格核查，在该基础上，详细分析“两金”的主要内容和风险系数。另外，相关人员在做好自己的本职工作之后，通过高质量、高营收和效率的项目不断代替多垫资、多应收和风险的项目，有效压降“两金”[5]。

建筑施工企业结合自身的实际经营和发展情况，综合分析外部环境、政策规章等多方面的影响因素，制定资产风险评估制度，有效减少高风险、高投资的项目施工，逐渐增加高营收和效率的项目，从而获得良好的“两金”占有压降效果。

5.2 规范经营、减少“两金”占比

建筑施工企业管理者需要结合自身的实际情况和未来发展需求，科学合理布局，规范经营，有效规避经营风险，最大程度减少低质量项目的承接，在正确战略布局下，不断改进和优化企业内部财务结构，降低“两金”占比。另外，管理者要合理开展成本测算工作，全面调查和研究准备投融资的项目，掌握项目的实际情况，综合考虑多方面影响因素，确保项目的合理可行性，同时要做好经营管理工作，有效规避“两金”风险问题。企业针对“两金”管理效果欠佳的部分项目，给予相适应的帮助和扶持，根据具体项目进行针对性分析，有效处理相关问题。

5.3 全过程控制、提高管理水平

5.3.1 针对客户做好前期评估工作

建筑施工企业针对建设项目进行充分合理的前期评估工作，综合考察和评估客户资信、口碑等多个方面，并且预先明确相对应的合作形式，全面落实投标之前的风险审核工作，确保项目收益合理，提高预算工作质效[6]。另外，管理人员要慎重对待涉及的资金使用，保证垫资额对企业现金流不会产生不良影响。

5.3.2 做好中期控制工作

企业针对存货计价、工程结算等多个方面做好材料收集工作，保证后期结算具有充分的材料依据。当项目施工中出现变更现象，需要相关人员做好相关手续交接工作，保证清算工作中不会出现争议，避免出现企业坏账。

5.3.3 做好后期催收工作

管理人员针对已完工未结算的项目，需要及时办理竣工结算，确权挂账，在清欠工作中，针对部分项目已确权的账款，全面落实各项款项回收工作，迅速回笼企业资金。施工企业在清收清欠工作中，明确不同部门人员的具体职责，明确回收期限，并采用相关措施，以诉讼等方式解决故意拖欠款项的现象，有效保证企业的合法权益。

5.4 增强源头控制、加强履约管理

建筑施工企业需要正确认识到抓订单和风险防范之间的关系，更多注重经营承揽项目质量，从项目类型、市场前景、合同评审等多个方面入手，做好风险预控工作，保证经营质量，增强源头控制，从源头防范、降低清收清欠风险。施工企业在合同评审上，要综合考察业主资信、合同支付条件、结算时间等信息资料，确保协议中相关约定按期履行，不会出现相关意外风险[7]。

建筑施工企业在项目正式开工前，要合理进行项目经济分析策划，实现经济技术交底，将项目回款方案当作项目评估策划的关键内容，同时加大项目施工过程中的监督管理力度，保证项目相关工作符合规定，当项目业主未严格按照合同约定付款及时向企业总部上报实际情况，应用多种措施做好施工管理、工程安全质量、资金和风险等相关管理工作，从根源上遏制在建项目“应收账款”“合同资产”增量，最大程度降低“两金”存量。另外，建筑施工企业需要坚持诚信经营，保证己方守约，督促业主按照合同规定履约，同时要快速整改业主提出的质量、工期和服务等多方面的问题，避免对计价收款产生不良影响。

5.5 加大监督力度、加快“两金”变现速度

国家可以推出惩罚机制，在规定合同双方责任的基础上，明确违反规范受到的惩罚，同时平衡甲方和施工企业的关系，加大监督力度，保障施工企业的合法权益不受侵害。另外，施工企业针对恶意拖欠和不诚信业主，在清欠难度较大时，通过法律维权，及时诉讼或者申请仲裁，针对无法及时收回的欠款，索取债权凭据，和业主签认对账单或者债权债务确认书，不能超过诉讼时效。另外，建筑施工企业要重视未确权合同资产的计量确认、清算工作，针对重点项目提出可行措施，得到业主批复，形成业主计价或者清算，及时整理和完善竣工资料等待报审，推进确权清收，加快“两金”变现速度[8]。

结语：

建筑施工企业业务范围不断拓展，增加工程项目数量，“两金”管理问题越来越严峻。为了增加企业经济活力，实现持续发展，企业需要加强“两金”管理，分析“两金”占有原因，采用相关措施有效解决由于“两金”占有引发的问题，保障企业长久发展。