企业全面预算管理的优化措施探析

2023-05-24 02:49郭邢梅
理财·市场版 2023年5期
关键词:部门目标分析

郭邢梅

随着我国经济的发展,当前的预算管理体系已不再追求传统短期内的效益,而是追求企业股东价值最大化。当前我国企业应用全面预算管理的时间还较短,预算管理起步较晚,部分企业在实行预算管理时存在一些问题有待研究。

企业全面预算管理的问题

一是预算组织不完善。企业在开展预算管理工作时,需要落实权责分配的要求。当前很多企业在预算管理过程中不重视预算组织体系设计,预算仅由财务部门负责,预算管理各环节管理要求没有得到落实,不利于帮助企业实现既定的预算目标。

二是预算编制不当。首先,部分企业开展预算管理时忽略了战略目标,当企业的战略目标和短期目标存在冲突时,将可能违背战略目标。其次,在预算编制过程中,很多企业仅采用增量预算的方法编制,并且编制采用自上而下的流程,下级部门被动接受企业管理层的意见,容易导致预算不具有可操作性,各层级的人员也不主动参与到预算中。

三是预算执行与调整乏力。首先,很多企业仅在预算超支时才对预算进行优化。其次,部分企业在预算调整的过程中,没有明确预算调整的条件,当预算目标无法完成时随意调整预算。

四是预算考核不足。很多企业的预算考核体系仅关注财务指标,而忽视其他方面的指标。同时,很多企业在预算考评之后,没有针对考评结果结合不同层级人员的实际需求落实奖惩,奖惩机制不到位,不利于激发员工工作的积极性。

企业全面预算管理的优化分析

一、健全预算管理组织

第一,企业应该针对预算工作明确设置各岗位的职务分工体系,落实各层级的管理要求,以提高预算管理工作效率,结合企业预算工作的特点,本文认为企业开展预算管理工作需要设置预算的管理组织。首先,设置预算的决策机构。决策机构由总经理以及各部门主要负责人参与其中,负责对预算管理的各项工作进行审批与决策。企业董事会在明确企业的战略规划之后,由预算管理委员会结合董事会的管理要求,明确企业工作目标,并分析企业需要承担的预算管理工作要求,对企业的预算目标进行细化分解。企业要形成全员配合预算的机制,让企业管理层站在企业各部门视角分析发展中所有成员的工作要点,实现对各项工作的统筹规划,并结合上行下效方式让所有员工形成重视预算执行的理念。其次,建立预算管理工作组织。预算管理工作组织开展日常管理以及考评,主要由企业的财务部门和人事部门参与其中,组成预算管理办公室,协调企业内部的各类资源,促使各部门严格按照预算管理工作要求开展工作。再次,明确预算执行机构。预算执行机构为企业的各职能部门,需要严格执行预算,确保预算目标能够有序推进。

第二,形成全体成员配合预算的企业文化。企业要建立重视预算的企业文化,在企业内部形成强大的凝聚力,加大员工之间对预算的协调与配合力度。企业文化作为企业员工的价值观念,企业要在企业文化中嵌入预算管理要求,让企业人员主动参与预算,从而建立良好的管理体系。企业预算管理作为一个较为复杂的系统,包括对企业各部门、各方面资源的管理,涉及的业务事项较为繁杂,包括企业不同的业务行为。预算执行的各环节都不是某个部门就能完成的任务,只有企业全体成员同心协力才能完成预算。

第三,加强对全体成员的培训。企业在建立预算管理组织机构之后,为了促使全体成员按照预算管理工作要求形成正确的认识,要加强对人员的培训,从而将企业内部的各项经营管理活动和预算紧密结合。企业全体成员通过培训,需要及时了解自身的工作任务要求,并主动参与到预算工作中。在条件允许的前提下,企业可以让内部成员到大型企业交流学习,通过学习优化自身的预算管理体系,做到全员参与预算管理。同时,企业要强化管理层的作用。企业管理层要注重新时期企业全面预算管理体系中人员的要求,可以由管理层对基层人员进行系统的培训工作,更新企业人员的工作理念和工作方式,让员工对预算管理流程产生全新的认知,并让员工在思想意识层面得到提升,从而形成全员参与的预算体系。

二、优化预算目标,改进预算编制

第一,明确预算目标设定的原则。企业要结合自身的实际特点及国家法律法规,在分析企业所处阶段与管理规划的情况下,按照预算目标设定的原则确定预算目标。首先,战略导向原则。企业的全面预算目标要符合企业战略目标,企业的所有经营管理活动都要以企业战略为核心,只有结合战略目标细化分解预算工作规划,才能确保企业的战略目标顺利实现,有序完成企业的工作方案。其次,合法性原则。企业执行全面预算管理的各环节都要符合法律法规的要求,确保企业各项管理活动遵守国家的规定。一旦企业内部人员违背规定,要追究相关人员的责任。最后,全员参与原则。企业要提高员工的积极性,在开展预算管理的各环节都要重视全员配合的要求。在预算编制时要采用上下结合方式,改善预算流程,让全员了解预算工作的内容,以提高预算管理工作的可操作性及規范性。在预算管理过程中,要建立科学激励机制,对人员形成有效激励。

第二,合理确定企业的预算目标。首先,企业的预算管理体系能够对各层级权责进行规范,明确各层级人员工作的具体要求,防范管理过程中权限没有受到有效的约束而产生问题。通过对企业内部各部门和各岗位工作进行优化和调整,明确具体的管控要求。其次,明确企业的战略目标。企业要合理确定战略,并对预算目标进行层层分解。再次,将战略目标分解为具体的预算目标。战略目标通常可以分解为财务方面的指标和非财务方面的指标。本文认为企业在开展预算管理目标设置时,需要以平衡计分卡角度对预算目标进行梳理,并根据预算目标构建完善的指标。在财务维度,要求企业提高收入和控制成本费用。在客户维度要提高服务质量,重视客户价值。在内部流程维度,要求改进研发与内部管理。在学习与成长维度,要求企业加强对员工的培训,让员工根据上级的要求提高专业能力,通过培训让员工了解各项工作的要求。

第三,优化预算的编制机制。首先,改进编制方法。企业全面预算管理是一个循环的过程,预算执行、考核等环节需要严格按照预算编制的指标开展,以保障预算各环节得到有效管控。企业需要促使预算的编制科学合理,使预算编制更具灵活性,例如针对容易受到市场环境影响的业务招待费、广告费、差旅费等费用,采用零基预算的方法进行编制,可以促使企业的资源配置规划更加科学。其次,优化企业预算编制的流程。企业需要通过上下结合促使员工针对自身的工作实际提出合理的管理建议,促使预算工作具有可执行性。企业管理层要求以战略为导向出具当年的预算指导文件,明确各部门的工作责任,并在10月底之前将预算指导文件送达各部门。企业各部门内部的员工需要进行沟通与交流,通过集思广益的方式,在结合本部门实际的基础上分析本部门的资源配置情况、业务能力等方面的情况,并结合资金的实际需求开展对下一年度预算的编制。预算工作组织需要分析预算管理工作中是否存在不合理之处,针对不合理之处提出完善建议,若基本符合企业管理规划则提交预算管理委员会。预算管理委员会分析各部门预算草案是否存在不合理之处并提出整改意见,之后将整改要求下达各部门,各部门对预算草案进行修改。通过反复的修改与协调,对预算管理达成一致性意见。

三、强化预算执行与调整

第一,建立预算的跟踪反馈系统。当各部门在收到本部门的预算工作任务之后,就需要严格执行。预算管理办公室需要针对预算偏差信息进行有效反馈,企业需要建立合理的预算分析机制,在每个月月初企业预算管理办公室要收集各部门上一月的预算执行数据,并针对预算执行数据进行分析。为了促使分析结果对当月的工作有指导性作用,企业应该在每月10号之前完成分析工作,以减少预算执行过程中的偏差。预算分析作为执行预算控制的重要方式,通过预算分析能够发现预算存在的差异,并结合存在的差异制定恰当改进措施。首先,优化预算分析的方法。预算分析的方法包括比例分析、因素分析等方法,企业要结合不同预算项目特点采用科学的分析方法,确保相关预算项目能够得到有效管理。对于企业的收入、利润等具有综合性的项目,相关项目的分析要采用因素分析法,合理判断影响项目的具体因素。通过详细了解因素的情况,判断各因素对企业预算达成影响程度,并制定恰当措施改进企业的工作。对于企业的成本费用变动情况等方面预算,可以采用比率分析法,通过对相关指标的比率进行分析,能够找到相关指标存在的不足。例如通过分析企业销售费用率,并和同行业企业进行比较,能够分析企业成本费用控制水平。其次,完善预算分析的周期。企业在开展预算分析时为了提高分析时效性,要通过分析对企业的工作進行指导。企业要提高预算分析的频率,不仅要按照月度开展预算分析,还要进一步在每周进行分析,对于重点项目缩短分析的间隔时间,提高分析频率,确保相关项目有序推进。最后,加大预算控制力度。为确保预算按照预期的目标有序推进,企业要加大预算控制力度。在预算开展的过程中企业应制定完善的控制机制,保障企业预算偏差能够得到有效整改。企业在开展资金支出时,要对各项经济业务事项进行分析,判断相关事项开展后是否可能导致预算产生差异,并针对差异制定改进措施,以确保企业预算控制流程得到规范化管理,避免企业预算偏差不断扩大的可能性。

第二,建立预算的调整机制。首先,企业需要确保预算调整具有严肃性,只有发生了导致预算不可继续执行的国家政策变更等事项才能对预算进行调整,并且需要提交充足的佐证材料,避免未发生预算调整前提而随意调整预算的现象。预算调整一经通过审批,需要向各部门下达预算调整的书面文件,预算调整必须以企业的事实为导向。其次,企业需要优化预算调整权限。对于不涉及企业总体目标的预算调整,例如销售费用调整、销售收入调整,可以由总经理签字通过进行调整,重大事项则要报董事会审批。

四、优化预算考核

第一,明确预算考核的具体步骤。在预算考评时,企业要缩短考评周期,避免以年度为考评周期导致员工产生懈怠心理的问题。企业可以按月度、季度为考评周期开展考评。在考评中要求各部门负责人首先对部门内部员工的工作任务进行汇总,并将考评结果上报给预算工作组织,预算工作组织汇总与计算之后提交给预算管理委员会审批,审批通过落实奖惩。

第二,设置合理的预算考评指标体系。为了促使企业的全体员工关注各维度的指标,促使企业战略目标顺利达成,企业应该根据预算目标进行考评,结合平衡计分卡的维度设置具体的指标体系。例如A企业在细化考核指标之后,结合指标的权重对企业开展考评。

第三,建立有效的奖惩机制。企业通过平衡计分卡的不同维度开展评价之后,需要结合评价结果对员工进行奖惩,从而约束员工行为。企业在对员工奖惩时,需要区分普通员工和管理层的需求,普通员工对物质较为敏感,应该以物质激励为重点,辅助精神激励。同时,企业也可以通过定期评选先进职工、表彰先进职工等进行激励。对于管理层,需要综合多种方式进行激励,管理层更加注重自身的发展空间。

全面预算管理涉及的内容较为广泛,是一项综合性的管理工具。企业需要认识到全面预算管理工作的重要性,并在经营过程中不断完善全面预算管理体系。本文通过对企业全面预算工作进行研究,认为企业在未来需要结合时代的发展及经济的进步,对预算管理的流程进一步优化,并通过全面预算管理的有效实施,帮助企业优化资源配置,提高企业经济效益和市场竞争力,促使企业实现可持续发展的目标。

(作者单位:浙江秦核环境建设有限公司)

猜你喜欢
部门目标分析
隐蔽失效适航要求符合性验证分析
电力系统不平衡分析
哪些是煤电部门的“落后产能”?
电力系统及其自动化发展趋势分析
医改成功需打破部门藩篱
7部门
我国多部门联合行动打击网上造谣传谣行为
新目标七年级(下)Unit 3练习(一)
新目标七年级(下)Unit 4练习(一)
(新目标)七年级下Unit 1练习(二)