试析内部控制在企业财务管理中的作用与实践

李晓婉

摘要：在市場竞争日益激烈的背景下，企业在开展经济活动的过程中产生的财务风险类型越来越丰富。企业要不断提升自身在市场上的核心竞争力，对财务风险进行有效规避，就需要通过内部控制的不断加强来不断优化企业财务管理效果。文章首先针对内部控制在企业财务管理中的相关作用进行了分析，然后针对内部控制在企业财务管理中的实践策略进行了探究，希望为企业财务管理工作的开展提供有效参考。

关键词：内部控制；企业财务管理；问题；作用；功能性；实践策略

企业财务管理在企业发展和运行过程中扮演着至关重要的角色，为了全面提升企业财务管理的水平质量，需要通过有效的内部控制来协调控制企业财务管理行为，为企业资产安全性提供有效的保障，避免企业财务管理过程中出现营私舞弊的情况，实现企业财务风险的有效规避，全面确保企业财务信息的安全性、可靠性和真实性，从而促进企业良好稳定安全有效运行。

一、在企业财务管理过程中内部控制工作面临的相关问题

第一，企业财务管理过程中内部控制模式面临的相关问题。企业财务管理工作在开展过程中，主要采用的是集权与分权相结合的财务内部控制模式。在具体财务内部控制模式应用的过程中主要坚持以分权为主的理念，虽然这种财务内部控制模式能给子公司提供更加自由、充裕的操作空间，在一定程度上也降低了企业整体财务风险发生的概率，有助于子公司在发展和创新方面积极性和热情的激发。但是这种财务内部控制模式在实际应用过程中也存在一定不足，容易导致子公司和企业集团在财务管理目标方面相脱离，并且这种财务内控管理模式不符合企业的实际管理情况。如果企业集团的发展过程中采用的是大集团小项目的发展模式，总部一般会对所有的资金进行控制，子公司既是资金的归集者也是使用者。这就可以看出子公司只是对单一项目的开发进行负责，也就是说子公司在企业集团中只是以项目公司的身份存在。如果企业在发展经营的过程中具有较短的生命周期，那么子公司在发展的过程中，管理者并不会对子公司的长远发展进行全面考虑，这就在一定程度上限制了子公司的发展，导致子公司的经济效益得不到有效提升。因此企业采用的这种财务内部控制管理模式存在一定的弊端，严重影响了企业财务管理水平和质量的优化和提升。

第二，企业财务管理过程中内部控制手段面临的相关问题。企业财务管理工作在开展的过程中，一般子公司的财务管理工作都是由自己来全权负责的，而总部对于子公司的财务管理工作很难进行实时监督和控制，而且总部并没有采取相关的具体措施和约束措施对子公司财务管理工作进行有效控制，这就在一定程度上增加了财务监控指令实施的难度，进一步增加了子公司财务管理工作过程中徇私舞弊情况发生的概率，对企业经营效益的提升产生了不利影响。并且企业在开展财务管理工作的过程中，企业财务管理人员并没有落实好岗位轮换工作，导致企业内部不能进行正常的沟通和交流，对落实企业财务内部管控措施起到了阻碍的作用。企业虽然在财务管理的过程中对相关的管理办法和规章制度进行了有效制定，但是子公司在落实财务管理工作的过程中，由于其财务人员自身所具有的专业能力和综合素质水平参差不齐，加上监管工作没有得到有效落实，进一步增加了财务管理工作在开展过程中财务报表不符合实际情况、财务处理不得当等相关问题发生的概率，对于企业财务管理内部控制工作质量的提升起到了一定的限制作用。还有部分企业在开展财务管理工作的过程中资金处于分散状态，在发展过程中不具有一定的规模优势，这就在一定程度上增加了资金调度的难度，导致部分资金处于闲置状态，没有得到充分有效的利用，严重影响了企业经济效益的提升。此外，企业在财务管理内控工作开展的过程中并没有对预算管理进行全面有效的落实。比如企业在开展预算编制的过程中，并没有对企业的经营实际情况进行充分考虑，仅依靠以前的经验来开展预算编制工作，这就影响了企业财务管理工作开展的质量。还有部分企业在预算管理的过程中建立的预算管理体系不完善不全面，增加了实际预算工作开展的难度，导致预算工作价值得不到有效发挥，对于企业财务管理内部控制工作的落实产生了不利的影响。

二、内部控制在企业财务管理中的相关作用

第一，内部控制有助于财务管理机制的有效运行。财务管理涉及企业的一切经济活动。因此企业在实际经营管理工作开展的过程中。要通过财务管理内部控制工作的开展，对相关部门进行有效协调，促进财务管理机制良好运行，进而为财务信息的有效性和可靠性提供有效的保障，为企业经济活动的顺利有效开展奠定良好的基础。

第二，内部控制有助于降低企业经营成本。通过有效的内部控制，可以对企业的财务管理行为全面监督，对企业活动有效规范，促进企业财务管理工作更加规范、更加严谨。为企业节省一定的经营成本，避免实际支出超出预算情况的发生，对企业成本进行科学合理的控制，达到开源节流的目的。

第三，内部控制有助于规避企业财务风险。企业经营管理工作涉及经济活动比较繁杂，而经济活动中往往会存在一定的财务风险。开展财务内控工作的目的就是对财务风险进行有效防范。一般企业的财务风险贯穿到企业财务管理的全过程中，企业通过财务内控措施的落实，可以对相关的财务管理行为进行全面检验和监督，对财务风险因素以及财务管理漏洞及时有效识别和发现，以此为导向对财务决策进行科学制定，进而实现企业财务风险的有效规避，有助于企业健康发展。

第四，内部控制有助于企业资源的合理配置。企业要求得稳定发展，不断提升自身在市场上的核心竞争力，就需要不断强化自身在财务管理方面的能力，实现企业资源的合理配置，达到物尽其用的目的。企业开展有效的财务管理内部控制工作可以对相关的资源配置动向进行准确掌握，对资金流向有效明确，实现企业资金的全面有效控制，进而对企业资源配置结构进行更好的优化，促进企业达到业财融合，提高企业资金的利用率，最大限度地避免公款挪用情况的发生，为企业的长远、稳定、持续、发展奠定良好的基础。

三、財务内部控制中实现财务管理功能的相关措施

第一，准确设定企业财务管理功能目标。企业在开展财务管理工作的过程中无法准确确定财务风险发生的概率。因此企业在开展内部控制工作以及财务管理工作的过程中要具有明确的方向。如果企业在发展和管理的过程中出现了一定的财务风险，不仅对相关的损失很难进行控制，而且也不能精准地计算损失的情况。一般企业在发展过程中会受到来自各方面因素的影响，实现对财务风险的全面有效的控制以及对财务风险的有效预测就必须要对目标维度进行有效明确。企业要根据自身的发展目标对财务风险的防控流程进行全面有效制订，针对财务危机进行有效预警。并从战略角度思考对控制方向进行科学合理的确立，确保财务危机预警与企业经营发展目标相一致，并进一步细化目标控制。企业要结合发展目标开展财务防控工作，从全局出发对管控目标进行合理设计，将管控目标与企业发展战略有效关联起来，确保各项防控措施在落实的过程中能够达到同步协调性。以企业现实条件为依据对功能目标进行有效确定，让财务风险的防控体系贯穿到企业发展管理的全过程中，有效实现财务管理功能。

第二，对财务管理的功能进行有效明确。企业要根据资金的使用条件对财务管理体系进行有效设计，并根据执行维度对财务部管理的内部控制不断强化。资金是企业获得可持续发展的重要保障，然而资金也是财务风险发展的主要根源。企业在财务管理过程中要加强对现金流量的管理力度，对财务管控的整体性进行充分考虑，充分体现出财务管理的核心因素。现代企业为了提升自身的效益，对于资金流动的管控越来越重视。现金流的管控在财务管理过程中的地位也在不断上升，这不仅为企业资金回笼提供了有效的保障，还可以实现企业成本的有效控制。通过全过程管控工作的有效开展进一步改善了传统管理模式中资金流分散的问题及监管力度不足的问题，为财务管理功能目标的实现奠定了良好的基础。

第三，实现财务管理的风险预警功能。企业内部控制工作在开展的过程中要实现运行控制功能，必须不断强化财务危机预警的准确性。对企业财务风险预警控制方式进行有效明确，确保预警信号能够在财务风险来临之前做出正确的提示。因此企业在开展财务内控管理工作的过程中要突出很强的预期性特征，采取针对性的措施来监管企业财务管理工作，确保企业财务风险能够被提前发现，并且能够准确预警企业在管理过程中存在的一些隐性财务风险，提前做好财务风险的预防工作，从而对财务风险进行全面有效的控制。因此要实现财务管理的功能，就需要在企业财务管理的过程中确保预警控制要早于财务风险或者与财务风险同步，不断提升企业对于隐性财务风险的控制能力。

四、内部控制在企业财务管理中的实践策略

（一）针对企业财务管理内部控制环境进行不断优化

实现企业财务管理内部控制环境的有效优化，一方面，要科学合理地配置企业财务管理权限。企业的年度决算和年度预算以及企业的战略规划的制定要由最高决策机构来负责，对财务总会计师所具有的职责和权限有效明确和界定，编制企业预算要由预算委员会来负责，并对其进行有效执行和落实。另一方面，要对企业财务管理体制不断完善。企业在开展财务管理工作的过程中可以采用逐级管理模式，促进财务管理向规范化方向发展。通过企业集权化管理工作的开展对企业银行账户管理不断加强，避免在财务管理中出现公款私存的问题，为企业银行账户信息的有效性、真实性和准确性提供有效保障。在企业财务管理体制完善的过程中，还要针对企业的资产处置、预算及资金运作等方面加大管理力度，不断强化企业财务管理的效果。同时还要对企业财务组织机构的工作流程和相关职责有效明确。企业要对自身的财务组织机构不断完善，企业财务中心要对企业整体的财务资产管理全面负责，不仅要负责制订财务计划，编制、组织和实施财务预算，而且还要对财务制度进行制定和落实，不断优化企业资金管理的安全性。此外还要对企业的财务业务流程进行科学合理的构建，为企业资金的安全性提供有效的保障，从而促进企业财务管理效果得到不断提升。

（二）对企业预算管理体系进行科学构建

在企业财务管理工作开展的过程中，企业预算管理作为至关重要的一个环节，需要企业在内部控制的过程中加以重视。首先，要对企业预算管理力度不断加强，根据企业目前预算管理的现状，对预算管理中出现的相关问题进行全面分析，进而对预算管理体系进行科学构建。不断提升企业管理人员的预算管理意识，组织专业人员成立预算管理团队，并对各部门的职责权限有效明确，全面落实预算编制和执行工作，并对其进行科学合理的调整。通过预算编制流程的改进，调动人员参与的积极性。预算编制要根据各部门的实际业务情况采用由下而上的原则或者由上而下的原则，对各部门工作人员的相关建议和实际工作需求进行全面掌握，以此为预算数据的有效性提供有力保障。此外，在落实预算编制工作的过程中，还要不断加强各部门之间的沟通协调力度，及时反馈各部门的具体情况，以此来调整预算方案，有效实现企业的经营利益。其次，要对财务预算编制方法合理调整。部分企业在预算编制的过程中仍然采用的是传统简单的固定和弹性预算方法，这种预算方法并没有结合实际情况来对预算基础数据进行增减和调整，降低了资金的利用率。因此，企业要在弹性预算过程中引入零基预算方法，结合实际情况对预算进行重新编制，不断优化企业预算的实用性。定期反馈和控制预算执行，对存在的预算偏差及时纠正，以此来对预算审批流程不断完善，从而实现对预算执行状况的严格把控，以免预算与实际支出费用之间存在较大偏差，为了降低企业预算超支情况发生的概率，还要对不相容职责审批制度进行有效落实。最后，还要对预算考核制度合理制定，对预算考核指标有效细化，开展动态化的预算考核评价工作。并将预算考核的结果与企业的绩效奖金关联起来，激发工作人员对预算执行的热情，从而促进企业核心竞争力得到不断提升。

（三）不断加强企业资金活动管理的力度

企业在财务管理内部控制工作开展的过程中，对企业资本结构不断优化，确保采用的资金活动管理模式和方法更加科学，更加理性，确保企业投资管理更加合理规范。首先，要不断深化企业在资金管理决策方面的理性观念。企业根据全球经济的发展情况，对自身的资金状况进行全面详细的了解，并在此基础上针对资金活动管理加大管理层的培训力度和学习力度，促进管理人员理性认知资金管理，从而对企业资金管理风险进行准确识别，及时预测和有效规避。其次，不断拓宽企业筹资渠道。企业要根据制定的年度财务预算对投资计划进行合理制定，对筹资渠道合理有效的拓宽，不能仅依靠国家对企业补助或者银行短期贷款这种形式来进行筹资，还要对一些可用筹资的渠道进行适当增加，比如应急储备金，对企业负债结构进行良好优化，最大限度降低企业债务风险发生的概率。再次，要科学合理地制定企业投资决策。企业要对自身的实际情况进行全面分析和研究，并以此为基础科学合理制订投资规划，在投资方案审批工作开展过程中为了确保投资决策的准确性和有效性，可以落实联签制度或者采用集体审批的方法，对企业资金链的持续性提供有效的保障，进而对企业财务风险进行有效规避。最后，要对企业资金管理机制有效构建。企业资金管理机制在构建过程中，要以内控制度为导向，有效论证资金管理方案的可行性，比如资金活动方式是否科学，资金规模是否合理等，严格控制资金活动管理过程，通过专项账户的成立来有效管理和使用筹集资金。并且还要监督和评价企业资金活动，对各部门的资金活动情况进行检查，对其债务偿还情况、支付情况、利息计提情况进行全面监督，从而确保企业在投资方面具有良好的信用度。

（四）严格管控企业的应收账款

首先，要对应收账款管理流程不断完善。通过企业应收账款台账制度的制定对客户应收账款的变化情况进行全面了解，及时收缴和处理逾期账款。定期分析应收账款的账龄并开展沟通工作，科学制定应收账款催收责任制度，为了降低企业坏账风险发生的概率，可以采用诉讼方式，也可以采用质押和抵押的方式。其次，对应收账款管控制度不断完善。通过应收账款明细账的有效建立为财务数据的真实性和完整性提供有效保障。通过应收账款责任部门的建立不断加大财务部门和业务部门之间的沟通协调力度，从而促进应收账款的监控工作、追缴工作和确认工作进行全面落实。对应收账款的收回情况及坏账情况进行着重分析，以此来对企业资金进行科学合理的安排，进而对相关的解决方案进行针对性制定，不断提升企业账款回收的质量和效率。

（五）对企业资产管控不断规范

企业要对存货盘點清查制度不断完善，对实物存货的相关明细情况进行全面核对，对存货盘点表有效制定。通过存货处置审批制度的建立，对存货处置的相关责任进行有效明确。不断提升存货处理的规范性和合法性。并且还要对物资入库流程进行完善，对存货验收程序不断规范，坚持先检验后入库的原则，禁止不符合标准的相关物品进入库房。此外，还要有效更新和改造企业固定资产，不断提升固定资产的利用率，采取有效的措施合理维护固定资产，以免企业资产出现贬值的情况。并且企业要加大对无形资产的管理力度，尤其是企业的一些核心关键技术，通过权责管理的不断强化，不断加大企业无形资产的开发研究力度，提升企业核心技术水平，从而为企业的持续健康发展奠定良好的基础。

（六）针对企业财务管理加大内部监督和检查力度

企业要通过财务制度的科学合理制定，对岗位人员的职责有效明确。在财务管理工作落实的过程中，通过内部稽查和内部牵制为财务管理工作的规范有效开展提供有效的保障。通过企业财务内部审计工作的有效开展，准确评价企业的各类经营活动，从而全面监督和管理企业财务工作。同时企业还要通过事前控制和事中控制工作的融合开展严格控制企业财务管理的全过程，一方面要对财务计划和财务预算进行全面控制，另一方面还要确保财务分析、考核以及信息反馈全面落实。从而为企业资金使用的有效性和安全性提供全面性的保障。

（七）加大企业财务管理内控的信息交流和共享力度

企业在开展财务管理内控工作的过程中，要不断强化管理人员的沟通意识和服务意识，丰富管理人员的沟通技巧和沟通知识，有效避免企业在核算工作过程中误差的产生。并且要充分发挥先进信息技术手段以及互联网技术手段的优势，对财务管理内部信息的沟通渠道进行不断拓展，促进各职能部门之间进行有效的沟通和交流，实现工作的无缝对接，进而针对相关问题进行高效有序的解决。同时还可以通过企业财务管理内控信息化平台的有效构建，根据SAP信息化系统对企业资源进行科学合理的整合，对业务流程进行全面优化，实现企业财务管理内控工作的精细化和规范化发展。此外，还可以通过财务信息共享中心的成立，完成业务信息和财务信息的有效关联和对接，进而在企业内部实现相关信息的共享，为企业管理决策的科学有效制定奠定良好的基础。

五、结语

综上所述，内部控制在企业财务管理中扮演着至关重要的角色，通过开展有效的企业财务管理内部控制工作，一方面，可以促进财务管理机制有效运行，另一方面，为企业节省一定的经营成本，同时还可以规避企业财务风险，实现企业资源的合理配置。不过目前在企业财务管理中内部控制还需要进行进一步优化，充分发挥内部控制在企业财务管理中的价值和作用，有效提升企业财务管理的整体水平和质量，促进企业持续健康发展。

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（作者单位：兖矿能源集团股份有限公司共享中心）