财务共享对企业内部控制的影响研究

朱婷婷

摘要：财务共享应用信息技术手段再造财务流程，以及整合很多分散和重复的业务，其具备显著的优势。财务共享模式的显著特性是信息化、规范化、标准化。然而，因为建设了新机构，以及对财务和业务流程进行了重塑，所以人员的变动势必影响企业固有内部控制的顺利组织以及实施。为此，文章首先分析了财务共享模式的含义以及特点，然后阐述了财务共享对企业内部控制的影响，最后分析了基于财务共享模式的企业内部控制完善的若干有效对策。

关键词：财务共享；内部控制；影响；对策

基于网络信息技术的进步，企业之间的竞争态势加剧，更多的企业应用财务共享服务方式。财务共享模式的应用具备重大的现实作用，其不但可以提升财务管理效率和降低人力成本支出，而且也可以为企业管理人员提供决策根据。然而，财务共享模式的应用也导致企业内部控制环境的改变，以及影响了固有流程的处理方法。在新管理模式的冲击下，企业固有的内部控制措施已较难确保企业的稳定运行，鉴于此，提出更高的财务内部控制标准。

一、财务共享模式的含义以及特点

（一）财务共享模式的含义

近年来，我国逐步应用财务共享模式。企业经营发展中在一定阶段把控的资源不是无限的，而如何有效、科学地配置和应用有限的资源，这是企业经营发展过程中务必要解决的一个难题。而财务共享模式的应用非常有利于企业科学配置一系列资源，从而有助于企业大大提升经济以及社会效益。简言之，所谓的财务共享模式即有效整合企业重复和分散的业务，以使企业资源应用率持续提高。

（二）财务共享模式的特点

对于财务共享模式而言，其特点重点表现为下面几点上：一是可以节约成本，具备明显的规模优势。传统的企业财务管理中往往要求很多人力成本的消耗，有关工作者需要整理和分析大量的财务信息，而基于财务共享模式下，有关工作者的工作负担显著降低，可以整合与应用各种信息数据，且提升了财务信息数据的准确性和真实性水平。二是统一和规范了财务工作流程以及大大提高了财务管理工作效率。基于传统财务管理模式的束缚之下，企业一系列分支机构的财务管理部门难以实现高度统一，难以进行统一的财务核算工作，进而会逐步影响会计信息的准确性以及真实性。而企业经营发展中应用财务共享模式，不但可以优化以往的财务管理环节，确保统一管理目标的实现，而且可以统一应用和管理各个分支机构的信息数据，从而有助于科学配置企业资源。

二、财务共享对企业内部控制的影响分析

（一）财务共享对企业内部环境的影响

企业实施内部控制的基础在于企业的内部环境，而企業经营中的机构设立、人力资源政策、文化建设等具备十分关键的地位和作用。企业应用财务共享模式之后，其治理机构和权责分配模式出现了非常大的变化，导致企业内部环境发生改变，鉴于此，企业只有主动完善权责清晰、制度完善的内部环境，才可以引导企业建设优秀的企业文化，进而更加有效地执行内部控制工作。当前时期，市场竞争态势加剧，财务跟业务的脱节现象比较显著，尽管财务共享模式具备清晰的核算标准和要求，可是未曾严格根据有关标准和要求管控下属单位或部门的真实核算状况。很多基层财务工作者不了解详细的财务工作流程，不能充分地把握自身负责的业务，要么是一些工作者只是具备核实业务真实性的技能，再者，一些熟悉企业经营发展业务的高级财务工作者大都被安排在企业集团总部，从而导致一系列分公司基础财务人员的占比较大，从而使财务分析的有效性降低。

（二）财务共享对企业风险评价的影响

一是影响风险识别能力的提升。财务共享模式具备信息化和智能化特色，因此可以有效监督一系列经济业务，这涵盖事中和事后监督上，而在事前的风险预警或预算上难以实现显著的效果。财务共享模式的相关人员非常关注定量分析，而认为定性分析是多余的或不重要的，即仅仅负责自身工作权责之内的事务，因此不能够熟悉整体业务流程，难以敏锐地观察数据信息暗含的问题或不足之处，换言之，财务管理工作者自身工作技能在应对和防范财务风险上的效果较差。二是影响信息安全。由于财务共享模式的应用根本在于网络信息技术，因此不可避免地存在比较突出的数据安全风险。企业财务共享中心会一致管理、归集、分配经济业务中形成的财务信息，这都需要应用信息技术的支持，尽管信息技术的应用提升了财务管理效率，可是因为信息技术的虚拟化特色，所以难以真正地确保信息技术的安全性，这较易泄露个人或企业的信息，从而增加与同行的不良竞争，更有甚者，还会导致企业的内部信息被窃取或监听等。

（三）财务共享对企业控制活动的影响

一是较易导致徇私舞弊的情况。企业开展风险管控的一种理想方式是控制活动，内部控制活动在企业体现着非常重要的作用。基于财务共享模式下，财务共享中心可以审核企业的财务工作，然而，基层业务工作者难以真正地参与相关的审核过程中，这样一来，业务断层的发生概率显著提升。相关的工作者也只是审核数据的准确性、数据是否符合有关标准等，换言之，这种管理工作较易形式化，难以体现深层管理的效果，倘若在此工作环节中存在任何问题，那么也难以向所属责任人追究，从而较易形成徇私舞弊的情况，最终导致肆意捏造不真实信息的情况，这不利于有效地开展企业内部控制工作。二是组织机构比较混乱。企业应用财务共享模式，这就好比是摈弃企业一些固有的管理方式，并且对企业固有的内部组织机构进行优化，其中涵盖认定部门责任权限、确定组织规范等，并且财务共享模式也使一些保密具备的权限发生改变，一些下属机构的权限相应地增多，这种情况下，以往的上级部门会实施相应的抵制举措，进而导致一系列部门间彼此牵制，这不利于企业的稳定和健康发展。

（四）财务共享对企业信息互动交流的影响

在信息交流上形成的影响重点体现为信息交流的差异性。纵观财务共享模式而言，其需要财务工作者持续加强跟各个部门或层级人员的信息沟通，然而，这种要求针对绝大多数人员来讲，都具备相应的困难，特别是跟业务部门员工开展互动沟通时，倘若存在信息交流的差异性问题，那么会形成严重的经济损失。另外，在以往财务管理模式下的双边交流中，有关基层单位在搜集信息后要求汇报给集团总部，从而推动财务与业务工作者的沟通，而财务共享模式比较适应单边交流。并且，一部分财务工作者在财务共享模式影响下只是分析数据，切勿需对接有关业务，仅仅要求向财务共享中心输送财务信息即可，进而导致信息互动交流的不畅。

（五）财务共享对企业内部监督的影响

一是注重服务工作而忽视管控事宜。企业应用财务共享服务模式，不但应有效落实管控工作，而且应创设有关的服务，因此其内部监督工作的开展困难较大。当今，不少企业由重视成本和效率逐步转换为重视服务，导致管控工作的开展被忽视，导致与财务共享的目标相悖。二是增加运营风险。财务共享模式的应用以业务充当主导方面，该模式的应用能够提升操作流程的标准化和规范化水平。然而，也会形成相应的运营风险，以及表现为逐步增多的势头。合法合规风险是不可避免的，这主要是由于财务共享模式的发展较晚，整体依旧处在萌芽阶段，只是一些企业根据自身的业务模式和行业特色进行应用，这也意味着财务共享模式成熟度较低，较易导致企业在应用中存在违规违法情况，从而不利于企业的有序运营。

三、基于财务共享模式的企业内部控制完善对策

（一）建立健全内部控制环境氛围

一是增强内部控制观念、转变人员思想。作为企业的一种新型管理模式，财务共享模式的应用要求员工提升认知度，明确其本质所在。企业能够借助一系列会议或各种讲座系统地讲解此模式。财务共享模式的应用要求以健全的内部控制机制作为支持，而员工的内部控制观念跟内部控制机制的制定与执行息息相关。为此，企业应引导管理人员和基层员工真正增强内部控制观念，并且，企业上下团结一致，有效落实内部控制制度，只有如此，才可以健全内部控制机制，从而推动财务共享模式的有序运行。二是重视文化建设，增强企业的向心力。共享中心人员具备较强的流动性特点，单调、重复的工作导致其工作热情降低，从而不利于运营效率的提升。优秀的企业文化有助于员工主体观念的增强，管理人员需要在平时工作中激励和关心员工，激发员工工作积极主动性；优良的工作气氛也有助于企业整体向心力的增强。并且，为了规避员工的流动，能够建设激励体系，以使员工树立健康积极的价值观。总之，良好的内部环境氛围有助于推进财务共享模式。三是提升社会责任，推动企业进步。在企业生产经营以及管理的整个过程中都渗透社会责任意识，企业的发展少不了社会责任意识的提升，倘若企业不担负相应的社会责任，那么或导致操作风险、经营风险、战略风险。为此，企业设计专业机构定期对履行社会责任情况进行调查和评估，应对公益事业引起关注，使企业声誉提升。四是注重人力资源管理，吸收专门的人才。财务共享模式属于一种新领域，应吸收专业技术人才，为此，企业能够跟高校开展协作，而高校设置有关财务共享服务课时，企业能够创设相应的实践基地，以此为契机储备大量人才，以奠定人才引入的基础，让企业更加有效地应用财务共享模式。

（二）注重评价风险

一是实现企业风险种类的细化，很好地规避一系列风险。企业建设财务共享模式之后重点依赖信息技术处理一系列财务信息，这势必会形成信息技术风险，并且，针对企业来讲，财务共享模式是一种新的财务管理模式，对其熟悉度较浅，则会形成操作失误现象。为此，企业需要细分存在的风险，基于财务共享模式下划分为外部风险以及内部风险，然后再细分外部风险为信息技术风险、信息交流风险、管理风险等若干种类，并且对可能的风险应向个人或部门分配责任，从而提升风险防范的有效性。像是针对互动交流风险来讲，企业需要引导财务与业务人才定期开展互动交流让财务人员了解业务流程或环节，规避不熟悉业务流程导致的不当操作现象。二是构建风险预警体系，实时评估和防范风险。基于财务共享模式下，企业能够设置专门的人员评估一系列风险，建设预警指标体系，然而执行风险预警体系的先决条件在于建立健全内部控制机制，在企业预警系统发出警报的情况下，应具备专门的人员及时识别风险的严重性或种类等，以及能够实施有效的对策，以及定期监督风险预警体系的执行状况，与此同时，结合企业的发展现状适度优化和完善，从而更加有效地规避风险。

（三）强化信息互动交流

一是注重共享企业信息，有效把控一系列信息。建设财务共享模式不但让财务人员较难精准把控业务信息，而且也导致业务人员和财务人员的互动交流困难，倘若难以精准、实时地把握有关信息，那么信息处理失误的现象会形成，从而导致财务损失。为此，企业能够要求财务和业务人员定期换岗，让两方互相交流信息，这也有助于业财融合水平的提升。能够建设一个涵盖客户和供应商的数据库，实时将相关信息录入其中，并且设置账户密码，以保护信息安全性，企业员工能够登录查看，从而推动共享企业信息，让员工熟悉有关信息之后再处理财务问题。二是建设信息互动交流平台，防范信息交流障碍。基于网络信息技术的进步，企业能够有效发挥一系列移动软件的作用，像是设置微信公众号，在公众号上发布会议内容、制度要求等，员工能够实时查看，并且也能够借助钉钉等软件建设企业群，以使员工之间的广泛交流强化，防范信息沟通受阻而形成的工作出力失误问题。财务共享模式的应用需要依托于网络信息技术，为此，应有效发挥一系列信息技术软件的作用强化互动交流，确保财务共享模式的高效运行。

（四）优化内部控制活动

一是引导员工执行定期轮岗制度，促进业务交接的开展。财务共享模式的不足在于人员具备较大的流动性，财务人员可能不熟悉业务信息，企业定期轮岗的实施能够让财务人员熟悉业务信息，让业务人员了解财务处理流程，从而有助于整体工作效率的提升。定期轮岗还能够激发员工的工作潜能和工作热情，从而储备管理人才。二是无纸化保存活动信息，保障实时查询有关信息。虽然财务共享模式的应用得益于网络信息技术的支持，然而，企业依旧需要保存原始纸质数据信息，在寄送材料或原始单据时会存在丢失的情况。并且，基于业务范围的拓展，企业单据材料会愈加增多，也不方便查询。为此，企业能够扫描后拍照处理单据，再进行编号，从而使材料丢失或毁坏的概率降低，也方便实时查询有关信息。

（五）加强内部监督

一是实现内部监督模式的细化，确保一系列业务的顺利开展。企业内部控制有效执行的保障在于监督体系的加强，企业能够结合平台开展内部审计的专门监督或日常监督，结合风险评价流程系统地评定一系列业务的风险点及其控制对策。二是体现独立董事的价值，推动企业客观地进行自主评价。内部评价和内部监督的中心环节都是对内部控制有效性进行评价，企业的自主评价非常关键，像是企业能够设计独立董事评价内部控制，如此可以提升评价结论的公正性与客观性，也可以确保很好地执行内部控制监督。然后，企业结合评价结论实施有效的整改对策，从而完善企业内部控制制度体系，推动财务共享模式的顺利实施。

四、结语

综上所述，财務共享模式必然是企业应用和推广的财务管理模式，其提升了企业运行效率，有助于规模效益的增加，与此同时，也使企业形成了一些消极影响。任何事物的发展都具备两面性特点，因此，企业应综合、客观地评价财务共享形成的挑战以及机遇，结合企业的生产环境、运行管理程序进行优化和完善，应建立健全内部控制环境氛围、注重评价风险、强化信息交流、优化控制活动，以及加强内部监督等，只有如此，才可以使财务共享模式切实变成促进企业发展的垫脚石。

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（作者单位：兖矿能源集团股份有限公司）