小微企业财务风险的防范及其应对

熊惠敏

摘要：中国企业按照其规模大小可以分成四大类：大、中、小、微型企业，小微企业指的是小型、微型企业。小微企业的投资主体，所有权结构和劳动力密集程度很高，但规模过小，资金不足，缺少专业的管理队伍；财务管理不科学，存在着决策随意、会计不规范等问题。因此，对小微企业来说，企业财务风险防范对其发展至关重要。文章从财务风险的角度出发，着重分析了小微企业财务风险的存在形式，然后针对不同类型的财务风险给出防范对策。

关键词：小微企业；财务风险；防范与应对

随着社会经济的持续发展，再加上政府对自主创业的支持，以及高校对大学生的创业教育，小微企业发展形势空前盛世。小微企业数量庞大，在促进国民经济发展中始终发挥着重要的作用，据统计小微企业创造最终的产品和服务价值相当于国内生产总值GDP总量的60%，贡献了全国50%以上的税收、完成了65%以上的专利发明、80%以上的新产品开发。2020年底国有企业的总体就业量是5562万，占总就业比重是7.5%，我国1.4亿的中小微企业主体就业占比已经超过了85%。中国人民大学副校长刘元春在“疫情下我国就业形势与就业模式变化”论坛中表示：中小企业是“稳就业”的主体，中小企业稳，就业就稳。随着小微企业规模不断扩大，其财务管理问题也日益凸显，数据统计显示，85%的中小微企业会在十年之内就倒闭。因此，本文提出了小微企业财务管理问题，从而为小微企业的经营管理提供一定借鉴。

一、财务风险概要

小微企业的财务风险包括：负债、负债率、偿债能力；现金流量，应收账款，占营业收入比重，资金周转率；产品库存及其在销售成本中的比重，应付账款及其在采购中的比重，生产成本和管理费用，销售费用，利润；在成本、资金结算、现金管理等方面出现过或容易出现差错的业务过程或环节。财务风险贯穿于企业资本运作的全过程，而财务风险的首要任务是根据自身财务情况与股东对风险偏好的基础上，将企业的各种业务流程上的风险进行识别、分析、采取措施进行应对，在管理流程中适时适度进行管理与考评。本文将从销售与应收账款、采购与应付账款、合同管理、成本费用核算与管理、筹资与现金管理方面进行论述。

二、小微企业财务管理中的财务风险分析

（一）销售活动中的主要风险

首先，企业管理者在制定销售政策时，对市场变化预测不准确，缺乏全面性调查与考研，决策不正确，而且销售渠道的不完善，会造成销售困难，库存积压，经营困难。其次，因为顾客信用状况不佳，结算方式选择不当，应收账款回收不良，导致应收账款不能收回，从而产生坏账，甚至被骗。最后，销售过程中有欺诈，会损害公司的利益，没有建立客户信用档案，而且信息传递不及时，销售订单与回款没有很好的匹配，开单员盲目开单，发货后不跟踪物流信息，货物丢失严重，到了约定的收款日期没有及时催收货款，最终形成大量的应收账款，导致资金流转困难。服务型企业也是没有建立客户档案，信息传递不畅通，派单员没有掌握项目订单与回款情况和客户资质情况胡乱派单，造成有效提供服务后难以完全收款，售后服务不周全给企业造成被动局面，最终形成客户跑单等情况。

（二）采购活动中的主要风险

小微企业的经营者往往会因不恰当的选择供应商、不合理的采购方法、不科学的招标或价格机制、不规范的授权、价格等因素，造成了采购材料的质量偏高、价格偏高、存在舞弊、蒙骗等问题。由于经营者不能正确地预测市场的变动，不合理的采购计划，会造成存货的不足和积压，从而造成企业的生产停滞和资源的浪费。另外，企业采购验收不规范，验收单不能及时到达财务，财务付款审核不严，经营管理者或是老板直接干涉付款，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

（三）合同管理的主要风险

小微企业在合同订立时常出现许多口头协议，不签订书面合同，不被批准与他人签订合同，不对其主体进行信用调查，不履行合同的主体资格不达要求就签订合同，甚至合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。由于缺乏对合同进展的追踪，致使合同无法完全执行或监督，会造成诉讼失败，损害经济利益。如果处理不好的话，会对公司的声誉和形象造成不利影响。

（四）预算控制的主要风险

小微企业的经营管理者预算控制意识薄弱，很多企业要么不编制预算，要么预算不健全，导致企业经营缺乏约束或盲目经营。目前大部分企业预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，而且预算编制范围和项目不全面。此外，由于企业经理缺乏对全面预算管理的认识，造成了缺乏下达力度，造成了预算的实施和绩效评估没有依据。由于预算指标的分解不够细致、具体，造成了一些单位、部门的预算执行和控制的基础不足，预算指标的分解不能与绩效考评系统相适应，造成了预算执行不到位、预算责任不完善、预算责任不到位、预算执行不到位、不够严密性、不够严格、不能达到预期的预算目标。目前有些企业只是对销量有一个预算，对生产甚至对成本费用都没有预算，审核流程浮于表面。部门负责人没有考核机制，不履行尽职义务，而且大部分企业就是老板说了算，财务监管成为虚设。甚至有些企业官僚思想还相当严重，很多人觉得审批权限就是看谁的权力大，领导签字了财务可以不签，签字审批没有考虑是否预算内还是预算外，收入成本是否相匹配等因素，没有真正理解业务流程的相互配合与相互制衡的原则，只是发挥了财务的会计核算的职能，没有发挥出财务的管理职能，导致企业经营缺乏约束或盲目经营。企业虽然有了预算，但由于没有制定出合理的预算，也没有制定出科学的计划，从而造成了资源的浪费和无法实施的发展策略。一些企业预算执行不力、绩效考核不严等问题，也会造成预算管理的流于形式，成为一纸空文。

（五）资金实力较弱，小微企业融资难，融资贵

小微企业普遍資金薄弱，企业运营面临压力，很多金融机构出于对其投资风险的考虑，不愿向其进行投资，中小微企业融资难，融资贵问题是世界性难题，近年来，我国一直努力完善中小微企业融资制度供给。尤其是新冠肺炎疫情发生以来，影响中小微企业经营的长期性因素与短期性冲击相互交织，使得其融资形势更加复杂严峻。而资金短缺导致企业没有足够的资金进行研究开发，即使研发成功规模也难以扩张，无法实现规模化的长期的发展。中小微企业为什么融资难呢？其根本原因主要表现为发展不确定、信息不对称和规模不经济等。中小微企业大多处于产业链末端，市场进入门槛低，竞争激烈，在产能过剩情况下，包括“新冠”在内的冲击对小微企业影响更加显著。同时，由于大部分企业负责人缺乏专业的管理知识，在资金筹措与运营上难以运筹帷幄，哪个环节出了问题就会导致资金链断裂。近几年来，虽然国家出台了许多扶持小微企业的政策，但由于资金不足，无法从根本上解决小微企业资金不足、政策救助不足，严重制约了小微企业的资金循环和产能的扩大，使得小微企业缺乏长远发展的能力。随着资金缺口的增大，贷款利息也是水涨船高，这无疑又为企业增加了筹资成本与财务风险。另外，企业管理人员和财务人员的专业性较差，往往在没有进行专业的投资分析和论证的情况下，就盲目地做出投资决策。在财务风险发生前，缺乏有效的预警机制，难以对财务风险进行正确、及时的识别和判断，从而使投资行为难以获得预期的收益，甚至失败。

三、小微企业财务风险产生的原因分析

（一）资金短缺与资金管理能力欠缺的财务风险

我国小微企业内源融资的比例很高，自有资金和自我积累比较少，因此内源筹资匮乏不能满足企业发展需要，扩大再生产主要靠外源负债筹资，这不仅使企业筹资成本过高，债务负担过重，而且使企业抵御风险的能力变弱；银行对小微企业信贷管理要求高于大中型企业，将大多数小微企业排除在支付对象之外，抑制了小微企业的积极发展。由于银行提供中长期融资严重不足，小微企业不得不靠非正式的、高额利息的民间融资，有的甚至靠拖欠款来周转资金，导致融资出现大量风险。另外，小微企业的信息不对称与道德风险问题比大中型企业都要严重。小微企业的信息基本是内部化的，大多数不需要会计师事务所对财务报表进行审计，因此小微企业在寻求外源融资时很难向金融机构提供其金融水平的信息，而且，金融机构对小微企业发放贷款时收取的利息和费用相对较高，導致小微企业财务风险与经营风险倍增。

另外，小微企业资金回收环节产生的风险也很大。究其原因主要体现在以下几个方面：首先，小微企业收款政策过于宽松。其次，公司内部的应收账款管理有缺陷。管理层对应收账款的追讨力度有多大，是否有专门的人员来负责，落实难点，重点客户的账款追讨，是造成这一问题的内在根源。再次，小微企业法律意识淡薄，不愿用法律手段讨回债权，基于维护长期客户的友好关系，造成问题过度积累，使其酿成更大的财务风险。

（二）内部控制体系不健全，未建立财务风险预警机制

小微企业大都是家族式的，权力比较集中，他们缺乏现代财务管理思想，在重要的财务决定上也不能取得共识，企业的产权与经营的独立很困难。正是由于小微企业的经营体制不够科学，才会对其财务管理产生一定的影响。而不科学的行政体制和财务危机也存在一定的关联。我国小微企业的财务管理体系不健全，导致其财务报表、成本核算、财务收支、财务审计等方面存在不科学、不完善的问题。但是，由于其管理制度的不健全，使得其总体水平很低。有些小微型企业的财务、出纳均为一人，或一人对优惠券进行审核、制作和验收，彼此之间的制约在本质上是缺失的。但是，其他管理层却不懂财务，只会被动听汇报，更不能预见财务工作中的种种弊端，也不能预见到公司内部的真正运行。有些小微企业甚至没有专业的内审机构，也没有专业的审核员对资金进行审核。因此，小微企业要从根本上适应其发展的要求，必须对其经营活动进行持续的重视。

要想有效地防范财务危机，就必须建立全面的财务风险监控体系，并采取各种应急措施和方案，将其风险降到最低。但是，在小微企业发展的过程中，由于缺乏完善的财务风险预警机制，对财务风险的防范缺乏充分准备，导致其在面对突发事件时，难以作出合理的预测、预警与及时应对。目前，我国小微企业的风险预警体系存在着以下问题：首先，财务风险预警指标没有与企业的实际运作相结合，选择的指标未能应用于企业的风险管理，导致在面对突发事件时，无法对其进行有效应对。其次，选择的财务分析方法不合适，财务分析方法必须与公司的规模、内部控制、资本结构等因素结合起来，而小微企业在选择财务分析的时候，往往会因其自身的不健全而忽视或盲目地选择财务分析方法，从而导致财务分析出现重大偏差，无法真实地反映公司的财务状况。

四、小微企业财务风险的防范与应对措施

（一）销售收款的业务控制

生产销售企业要对销售业务进行全面的梳理，制定并健全与销售有关的管理制度与方法，制定合适的销售方针与战略，明确销售、发货、收款等环节的职责与审批权限，并按规定的审批权限和程序进行销售，并对销售环节中的薄弱环节进行定期的检查与分析，并制定行之有效的控制措施，以保证销售指标的完成。

首先，加强与客户的沟通，根据客户的信用情况，采取不同的营销政策，对信用不良的合作伙伴，在销售产品或提供服务时采取严格的营销政策，以减少坏账的风险。总之，不能因为信用条件太苛刻而影响销量和利润，也不能因为信用条件太宽松而增加坏账风险。其次，小微企业要尽可能缩短应收账款的收款时限，减少资金占用，并建立应收账款台账，督促欠款人按时还款。再次，小微企业需根据订单情况及时安排生产，确保按时足额足量发货。在安排生产时需建立库存预警机制，根据订单情况测算出库存物资的储备，及时采购调度物资，即不能影响生产所需，也不能形成库存积压而让资金占用。最后，要安排专人随时跟踪订单完成进度，及时安排收款，对于拖欠客户采取积极的政策进行催收，对于长期恶意拖欠的，多次沟通无效后采取法律形式进行催收。

（二）采购付款的业务控制

结合企业的具体情况，全面梳理采购业务，建立和完善采购业务的管理体系，统筹安排采购计划，明确采购、审批、验收、付款、评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

首先，采购前对供货商进行资信等调查，以保证货物质量与数量以及后期的诚信合作。其次，是要做到不相容职务相分离。因为目前市场上对采购人员的贿赂风气严重，企业为了避免漏洞，要做到询价岗、签订合同岗、验收检验岗、评价岗等岗位不能是同一人，避免利用职务之便贪赃受贿，谋取私利。再次，建立完善的采购管理制度，按照规定的审批权限办理采购业务，做到相互制约。另外也要定期检查流程中出现的问题并及时解决，对供应商与供应的货物进行评价并建立优秀供应商档案。采购员吃回扣在小微企业中普遍存在，这与企业人事任用有很大的关系，小微企业很多是用亲戚、朋友、同学，而且为了节约人力成本，大家都是一人兼多职，而人往往在长期没有约束的情况下，就会私欲滋生。在执行公务时不能形成相互制约的办事程序，事后也没有监督管理制度，为营私舞弊留下了很大的空间与机会。所以完善采购业务流程，按照规定的审批权限和程序办理业务非常关键。

（三）合同管理控制

企业要强化合同管理，明确合同的归口管理，明确合同拟定、审批、执行等程序，定期对合同管理中的缺陷进行评估，并采取相应的控制措施，以保证合同的顺利实施，切实保护公司的合法权益。

首先，企业董事长要授权确定专人负责合同的签订与审批权限，合同签订岗与审批合同岗需具备相关的法律知识。其次，与客户或供应商签订合同前需重点把握资信情况，以确立相匹配的购销政策，另外，合同签订时要多加关注合同内容是否存在重大疏漏和欺诈，特别注意尽量少用兜底条约，内容条款尽量明确约定出来。再次，企业需确定专人负责跟踪合同进度，对执行过程中出现的问题及时牵头协调解决，以助合同项目顺利完成。最后，由于小微企业管理者广泛缺乏相关法律与成本意识，企业财务要走到业务前面去，参与到合同的签订、执行与跟踪中去，真正做到业财融合，为企业把关。

（四）强化全面预算工作的组织领导，细化职责分类

企業要强化对全面预算的组织领导，厘清预算的管理制度，明确各单位的职责权限、授权批准程序、工作协调机制。在预算执行过程中，必须建立预算管理委员会，并遵循“目标管理原则，绩效导向原则，责任追究原则与信息公开原则”四个基本原则。

首先，企业上下要理解全面预算管理理念。即全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全程跟踪。不能员工参与领导不参与，也不能某个业务模块参与另一业务不参与，更不能只有财务预算而没有经营预算或是项目专门预算。其次，根据企业战略目标确定预算总目标，再制定预算总目标的分解方案。再次，要随时跟踪、监控企业预算执行情况，定期汇报。实务中，通常采取“上下结合、分级编制，逐级汇总”的“混合式”方式进行。即下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行等流程。最后，要建立切实可行的预算考核和奖惩方案，真正做到有奖有惩，奖惩分明。

（五）重视资金管理，加速资金周转，把企业做大做强，争取内外部资金支持

作为小微企业的经营管理者，要不断提高自身企业经营管理能力，培养自己对市场的洞察力与随时调整策略的决断力，同时，让财务管理尤其是资金管理融入绩效考核范围，只有这样，才能充分调动企业上下的积极性与能动性。

首先，企业经营管理者要根据企业所处生命周期采取不同的财务战略。开业初期由于大量现金流出少量现金流入，要减少对固定资产的投资，建立“轻资产重经营”的理念，采用零股利分配战略；在成长期，由于销售与市场的扩大，资金需求量也增大，企业必须采取适当的融资方式，此时需关注资本结构，真正理解资产负债表与现金流量表，只有这样在资金短缺需要融资时，经营管理者才能把控好资产负债率这根红线，严守资产负债率红线，当然，经营管理者还得随时掌握国家财经政策，多关注国家颁发尤其对小微企业的普惠性政策，与金融机构建立良好的沟通和互信，多渠道，多方式进行低成本的融资，严格控制财务风险。当企业进入成熟期时，现金需求量减少，一些企业可能有现金结余，此时可采取高股利分配战略。其次，要为经营活动提供充足的流动资金，确定最优的现金储备，并为流动资产管理、成本费用支出管理等制订具体的能落地的管理制度。小微企业尤其要注意不相容岗位相分离控制，如签订合同岗与客户（供应商）评价岗不能同一人、询价岗与签订合同岗不能同一人、会计出纳岗不能同一人等。企业管理者要制定内控管理制度，堵漏洞，避免资金的变相流失。再次，加强应收账款与库存货物的管理，责任到人，考评奖惩到位，减少资金在往来款与库存物资上的占用，加速资金周转，让有限资源发挥更大的效益，促进企业发展。再次，为了减轻因疫情而导致的资金短缺，企业必须利用好相关的政策，拓宽融资渠道，并与之建立良好的合作关系。一是要改进银行贷款的操作程序，如申请延期或延期，以获取更多的信贷支持，并合理利用自己的信贷。二是要根据“税银互动”的相关政策，在融资信贷中应用纳税信用。通过对企业进行合理的纳税评价与纳税行为，建立自身的良好的金融信誉评价体系，从而达到融资的要求和条件。三是要与放款方建立“互利共赢”的合作关系，建立“银行协同”的金融生态，为小微企业的发展提供稳定的融资和动力。最后，在信息技术飞速发展的今天，小微企业应该建立一个合理的内部信息管理体系，对企业的基本信息进行整理入档、业务流程进行梳理优化、审批权限进行合理设置，绩效管理制度明确且执行到位。坚决摒弃业务一个信息系统，财务一个信息系统的陋习，真正从企业层面做到业财融合，让企业全体员工有财务和成本意识，也让财务人员真正走到业务中去，这样财务管理与业务管理共同前进，互相驱动，形成良性循环。真正从技术层面上解决信息不及时、信息不对称、监管乏力、监管滞后等问题，并在执行过程中一定程度上降低人力资源的使用，从而使资金的管理成为企业绩效考核中最重要的指标之一。

五、结语

总之，小微企业经营管理者要根据外部行业的政策环境、经济环境、社会环境及技术环境等方面分析，把握行业未来发展方向，认清企业经营过程中存在的财务风险，创造有利的内部环境，理清经营过程中的各种业务流程，树立正确的社会主义价值观，建立有效的，与企业全员相关的内控制度与绩效管理制度，加强对财务风险的管理，采取不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、绩效考评控制等制度，诚信经营，以人为本，为实现企业的战略目标，为我国国民经济的飞速发展而努力奋斗。

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（作者单位：湖南省创新服务中心）