数智化发展对审计工作的影响分析

陆林

一、引言

近年来，大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链等新兴技术的崛起，经济全球化和信息化的加速发展，给各行各业都带来了深刻的变革。审计行业也不例外，数字化、网络化、智能化已经成为了审计发展的趋势。2015 年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于实行审计全覆盖的实施意见》，提出构建国家审计数据系统与国家数字化审计平台，并实施大数据审计工作模式，各级审计机关也在积极构建本地区的数据中心，为信息系统和数据库审计提供了丰富的数据资源。

二、数智化环境中的审计工作概述

（一）数智化

以网络新技术为核心的企業数智化发展，正作为“互联网+”的主角登场，使数字经济日渐成为全球经济发展的新生态，利用现代信息通信技术将网络与传统产业相结合，创造出新的发展业态，这种业态能够代表一种新经济形态，但不是完全意义上的颠覆，而是跨界产业融合。可以看出，数字与智能相结合的数智化，在大数据、数字化的基础上，融入智能技术后，对数据分析能力和结果呈现方式又提出了更高的要求。

（二）数智化审计

由于数智化的研究正处于起步阶段，数智化审计更是新兴事物。数智化审计是通过数据处理手段，利用专业的数据分析软件预判企业可能存在的经营风险，以此为基础进行审计项目立项，由事中与事后结合的数据驱动立项逐步取代传统的事后下达审计计划的工作模式。

基于此，可以看出数智化审计与传统审计相比，在数据分析的质量、效率、准确度、深度等方面具有先进性，不仅可以处理结构化信息，也能够快速处理非结构化和半结构化信息，实现对企业管理信息、经营数据和财务数据全面处理，为企业提供更有价值的决策支持。

三、数智化发展对审计工作的影响

（一）数智化发展对审计方式的影响

首先，审计过程实现自动化。随着大数据和人工智能技术的发展，审计过程中的数据收集、分析、处理、报告等环节可以实现自动化，大大提高审计效率和准确性。第二，数据分析能力强化，数智化发展使得审计人员可以利用数据分析工具更加深入地挖掘数据，揭示潜在的风险和问题，减少人为主观因素对审计结果的影响。第三，审计范围扩展，数智化技术的应用使得审计范围不再局限于财务数据，还可以覆盖其他领域，如业务运营、风险管理、信息安全等，使得审计的全面性和深度性得到提升。

（二）数智化发展对审计对象的影响

数智化审计对象是指数字化、网络化、智能化环境下的审计对象，是通过数据分析、人工智能、机器学习等技术对企业、机构、个人等进行审计的对象。与传统审计对象相比，数智化下审计对象的范畴也被扩大。

从数据量和来源上看，数智化审计对象所需要处理的数据量相对较大，来源也较为多样，审计范围除传统企业财务数据、经营数据等内容外，还包括网络数据、物联网数据等信息，而传统审计对象的数据一般来自于公司的会计账簿，数据量相对较小。从数据质量和可靠性方面看，数智化审计对象需要严格把控数据的质量和可靠性。从数据分析能力上看，数智化审计对象需要具备数据分析、数据挖掘等相关的技能和工具，以发现隐藏在数据背后的关联性和趋势，而传统审计对象的审核过程更倚重于经验和专业判断。从审计过程和方法上看，传统审计对象的过程相对简单，而数智化审计对象的审计过程和方法相对较为复杂，需要应用相关的技术和工具对数据进行抽样、测试、分析和验证等过程。

（三）数智化发展对审计内容的影响

数智化体现了人工智能在审计工作中扮演的角色，以及人工智能的算法和模型在审计业务中的占比。数智化发展对审计内容的影响主要有三个方面。第一，数据分析和挖掘技术的应用使得审计过程更加高效和准确。审计人员可以通过使用数据分析工具来分析大量的数据，从而快速地发现异常和错误，有助于审计工作的及时性和准确性。第二，数智化技术的应用使得审计内容更加全面和细致，通过数据分析和挖掘技术，审计人员可以对大量的数据进行分析，从而深入了解企业的各个方面，包括财务、管理、风险等等。第三，数智化技术的应用促进了审计与业务的融合，审计人员需要了解企业业务的内涵，进一步与业务人员沟通合作，准确把握审计重点，提高审计工作的效果与质量。

（四）数智化发展对审计人员的影响

数智化发展对审计人员提出了更高的要求，除掌握专业技能以外，还要具备数字技能，如熟练掌握数据分析工具、掌握数据挖掘方法和技巧，能够使用数据分析技术协助审计工作等。审计人员需要拓宽自身的审计视野，在数字化背景下对审计工作的全貌有更全面、更清晰的认识，能够灵活应对大数据环境下审计人员所面临的新情况、新挑战。在审计过程中通过数智化应用对风险进行识别和防范，可以为企业提供更高智慧的审计服务，未来审计人员将可以更聚焦价值创造，从而提高自身的职业价值。

四、向数智化审计转型中遇到的阻碍

（一）战略与发展问题

审计工作向数智化转型不是单纯的信息化转型，或者大数据审计转型，也不仅仅是审计部门的工作形式转变，而是涉及到企业全系统、全业务、全职能的系统性改革。因此必须制定明确的数智化审计转型目标，如何提高审计效率、降低审计成本、增加审计质量等，将数智化审计与数智化财务协同发展，并将数智化战略作为企业发展的核心战略，最大化解锁和释放数字价值。

（二）技术与人员问题

数智化审计需要改变传统审计的流程和方法，需要重新设计和优化审计工作流程，使其符合数智化审计的需求。因此，将传统审计方式转型到数智化的审计方式，不仅需要相关的技术支持，也对工作人员提出了较高的要求，在具备专业技能的基础上，还要求审计人员具备较强的分析能力、逻辑思维能力和业务素质。而这方面的人才相对较为稀缺，缺乏相关技术的审计人员将很难开展数智化审计工作。需要评估现有的技术和人才资源，了解当前是否已经具备了实施数智化审计的条件，如果不够，需要进行必要的技术升级和人才培养。

（三）数据与安全问题

数智化审计需要大量的数据支持，良好的数据管理可以提高审计效率和精度，及时发现和处置风险隐患。工作中需要确保这些数据的准确性和完整性，如果数据量不足或者数据质量不好，将难以支持数智化审计的工作，而当下数据量不足或数据质量不高是面临的主要问题。同时，为了实现数智化审计通常需要建设审计数据仓库，收集、管理和存储审计数据，因此，数据安全是数智化审计中必须要考虑的一个因素。在数据采集、处理、管理等环节都需要保证数据的安全，以免出现数据泄露、篡改等问题，如何保证数据的可靠性和安全性是进行数智化转型的重要问题。

（四）组织与管理问题

数智化审计需要大量的技术设备、软件工具和数据存储空间，需要投资大量的资金来支持数智化审计的实施。目前，不少审计组织才开始进行数字化建设，数字化转型底座尚不牢固，此基础上继续推进数智化建设，一方面资金支持不够，另一方面也容易出现系统不兼容问题，需要通过较长时间的发展才能取得较为稳固的架构转型。而且，数智化审计需要改變传统审计的工作方式和流程，需要审计组织具备更加灵活的管理模式，包括人员流动性大、团队协作性强、以及领导者的数智化思维和管理方式等。需要企业有开放的组织文化，还需要有足够的领导支持来推动转型的实施，但是一些审计组织可能尚未做好相应的准备。

五、审计工作应对数智化挑战的对策建议

（一）加强数智化平台建设

建立数智化审计平台，积极推广数智化工具，如模块化的审计流程，自动化的报告生成器等。时刻关注技术的更新和创新，不断推陈出新，持续提高数智化审计人员的数字化技术能力，提高审计工作的效率和准确性。同时建立数智化审计流程标准，规范审计工作流程，推广审计流程管理软件，实现审计流程的自动化处理和管理，同步加强审计流程监督，保证审计流程的规范和有效性。此外还要加强数字化安全保障，保护数智化审计平台的安全，防止信息泄露。

（三）拓宽审计人员视野

为了让所有员工都能深入理解数智化审计的重要性和价值，并能主动参与到数字化审计中来，需要强化审计思维方式的转变、知识技能的提升、组织文化的调整等，全方位建立数智化审计文化。让审计人员在开展工作时能够不断调整审计方法，更好地适应数字化背景下的审计工作，定期开展数智化审计的培训，提高员工独立解决问题的能力和技术水平，不断拓宽审计人员的审计视野，了解企业在数智化背景下的业务流程、数据处理方法等。

（三）加强审计人员专业能力建设

审计人员应该注重提升自己的业务素养，加强数字化技术培训，提高数智化审计人员的数字化技术能力，并深刻理解业务流程、管理过程等，这样才能够深度分析企业运营状况和风险点。而且随着数字化技术的发展，企业需要考虑的风险也在不断增加，审计人员因此需要更好地与企业内部的风险管理部门合作，共同降低企业风险所带来的影响。

（四）加强对数据的管理

审计组织需根据自身业务和法律法规的要求，明确每个审计项目的要求和程序，确保数智化审计的质量和安全，并建立严谨的数据体系，包括数据规范、标准化、存储和备份、及时清理无用数据等。

六、结语

随着数字化、网络化、智能化的发展，数智化审计已经成为审计行业的发展趋势。本文从数智化发展对审计职能的影响出发，分析了数智化审计方式、审计对象、审计内容以及审计人员等特点和应用。同时，针对我国审计工作的现状和存在的问题，提出要加强数字化建设。数智化审计将带来机遇和挑战，审计工作将更加智能化、自动化、信息化，审计人员需要具备更高的数字化、网络化、智能化技术能力，提高审计工作的效率和准确性，为企业提供可靠的财务信息，促进企业的健康发展。

作者单位：亳州古井销售有限公司