内部审计在企业检查中的责任及职能作用探究

唐鸿影

摘 要：内部审计，相较于外部审计而言，是企业内部组织人员对其经营运作中各项活动进行独立的检查、监督、评价。对于国家政策与行业合规的准确把握，可以使企业少走弯路、避免造成浪费。通过内部审计的日常监督检查，能够及时向领导层反映企业现状、纠正内控错漏之处、有序提升内部管理水平，促进企业稳定、健康发展。基于此，以内部审计的责任与职能探究作为研究切入点，可以帮助企业适应激烈的竞争环境，提升经济效益。首先，对内部审计的概念、特点进行梳理；其次，分析内部审计工作参与企业检查所发挥的独特优势；再次，深入剖析内部审计的责任与职能作用；最后，结合企业运营及内部管理特点，探究优化内部审计的路径，旨在引导企业更新管理理念，立足于合规经营、不断优化内部审计，营造良好的内控环境，获得持续发展的动力。

关键词：内部审计;企业;责任;作用

现代企业在经营中面临着一定的复杂性，既有来自外部的市场竞争压力，亦有内部管理流程烦琐的因素。实施有效的内部审计，能够帮助企业优化资源配置，提升企业的经济效益。深刻认识内部审计的作用，结合企业的运营实际提出具体的优化策略，有利于改善内控环境，为企业的更好发展保驾护航。

一、内部审计的概念与特点

（一）内部审计的概念

所谓内部审计，即由组织内部成立的专业团队，对经营运作过程中的各项活动开展独立的检查、监督和评价，旨在对内部管理的有效性开展评价，提出存在的问题与不足，并监督相关部门开展整改，不断优化内部管理，提高组织的管理水平与效益。内部审计是监督内部经济活动的工作，相较于外部审计而言，在独立性、权威性等方面存在着一定的欠缺，但目的均在于改善企业风险管理、帮助组织实现战略目标。

（二）内部审计的特点

内部审计的特点具体表现在于：一是，审计机构设在企业内部，内审人员由企业自行招聘；二是，审计的内容侧重于对企业在经营过程中制度执行情况、合规经济情况进行监督与评价；三是，审计服务于企业内部管理，旨在推进内部控制的有效性与科学性，但仅有相对的独立性；四是，审计结果多为建议性意见，针对合规管理中存在的不足提出改进建议，客观性相对较低。

二、内部审计参与企业检查的独特优势

（一）推进企业规范化运作和管理

将内部审计工作融入到企业的经营管理中，能够引导管理层敢于“破旧立新”，加快建立现代企业制度体系，鼓励投资人及员工参与到重大决策中，促进约束与监督机制的有效发挥，从而提升内部审计的独立性，推进企业的规范化运作和管理。对内部各项活动进行检查监督，推进制度体系的建设，通过不断优化监督与评价机制，完善内控体系，营造良好的内控环境，将内部管理纳入到绩效考核中，从而调动全员配合内部审计工作，提高内审效率，持续助力于企业内部管理的优化。

（二）提供持续的内部监督与服务过程

企业的运营处于动态，实施内部审计更强调动态跟踪企业的经营活动，开展监督与服务。一方面，对事前事中事后的各项活动进行检查与监督，重点关注合规性、经济性、效益性，推进内部管理的优化。例如，对审批流程进行检查、对重大采购活动的流程进行监督，保障企业资产的安全性与完整性。另一方面，内部审计亦为企业的经营管理提供服务，包括提出合理性建议、保障信息的完整性与真实性等，为管理决策提供可靠的信息支持。

（三）控制和指导企业风险策略

良好的内部审计工作，能够在企业内部树立合规文化，积极引导员工按照规章制度办事、按照工作流程操作，提高全员的合规操作意识与风险防范意识。内部审计一般设置由董事会、监事会分管，一定程度上能够统筹企业内部资源，对企业的风险管理活动进行控制与指导，规范操作流程、纠正薄弱环节，通过实施内部审计对存在的问题进行纠正，促进企业风险管理策略的不断优化。

三、内部审计参与企业检查的责任与职能作用

在企业设置内审部门，并参与到内部检查中，其发挥的责任与职能作用主要表现在：

（一）防护作用

内部审计是企业堵塞漏洞的一个重要环节，在企业检查中发挥着预防保护作用，确保企业合规经营，防范潜在风险。通过定期开展内审活动，能够持续地加强内部管理，营造良好的内控环境，保护资产的安全与完整，尤其是能够督促企业提高会计资料的可靠性，防范重点岗位的舞弊行为。对内部管理流程进行梳理、重构，有序防范潜在风险源，如引导员工合规操作、审查合同执行情况等，维护财经纪律，发挥对企业的防护作用，促进稳定运营。

（二）促进作用

对于企业而言，日常经营运作中涉及的条线多、岗位多，内审部门对企业经营情况较为熟悉，能够查漏补遗，针对内部管理中的薄弱环节开展审计，有助于企业改善经营、挖掘潜力，对于规范化操作、降低成本、提升管理效率等均有着促进作用。例如，围绕对影响经济效益的各种因素开展审计，能够帮助企业找准经营中成本管控中存在的不足与薄弱环节，并提出解决问题的措施，实现降本增效。又如，针对大型企业对其内部的職能部门、分公司等进行审计，督促不相容岗位职责相分离、明确审批权限和分工、调动各方的积极性，促进业务的有序衔接与推进。

（三）建设性作用

开展内部审计工作能够通过评价经营活动提出具有建设性的建议，促进资源优化配置，提升企业的经营活力。一方面，发挥评价鉴证作用。企业股东大多不直接参与到具体的经营活动中，通过开展内部审计，能够对企业经营运作的情况形成报告，对业绩的考核与评价提供依据，在受托经营背景下，使所有者更能了解经营情况。另一方面，内审工作在企业的经营管理中能够对经济活动进行检查与评价，并提出相应的建议与方案，为管理决策提供依据，进而提升企业决策的科学性。

（四）参谋作用

近年来，随着互联网经济的迅速发展，内审工作亦与数字技术相结合，尤其是对于一些大型企业而言，能够依托于互联网技术实施远程审计工作，更是推进着审计事业的革新。内部审计工作覆盖面增大，对企业运营的各个方面信息进行全面掌握，尤其是通过互联网能够搜集到及时、丰富的经济信息，通过信息的梳理、整合、分析等，为管理决策提供可靠依据。同时，内审工作熟练掌握国家的财经纪律，在参与企业内部事务管理中，能够为企业改善经营管理献言献策，发挥参谋的作用。

（五）制约作用

内部审计工作是对企业的各项经济活动、经营管理进行全面的检查与监督，对照财经法规，纠正不合规的行为，维护经济秩序，结合相关的制度体系，不断优化内部管理。通过防范和提前制止违规行为，提高企业经营管理的效率、维护企业的合法利益。例如，规范经济活动，对内部舞弊行为及时发现、制止、纠正；提高会计信息资料的真实性；对违反国家法律法规和政策的经营行为及时提醒和制止等。

四、优化企业内部审计的路径探究

内部审计在企业内部管理中处于重要地位，清晰地认识其职能，通过不断优化具体工作流程，能够有效地发挥监督职能，促进企业稳定、有序经营。

（一）提升内部审计的独立地位

要实现企业目标，必须要意识到内部审计的重要作用，是促进目标达成的必要条件。管理层要充分重视、分管明确、制度保证、机构独立，并通过定期开展内部审计活动、召开沟通交流会议等形式，在集团企业内部营造重视合规经营、强化内部管理的理念，明确内部审计的性质与定位。调动全员营造良好的内控环境，积极配合内审工作，认识到内部审计在企业管理中不可替代的内容，尤其是针对审计提出的问题，要限时整改落实，并将审计监督与评价作为一项绩效考核指标，在企业内部提高审计工作的地位。内审工作汇报直接向董事会汇报，提高审计工作的独立性与权威性，从而发挥内审工作的监督与评价作用。提升内部审计工作的独立地位，既要优化内审工作流程，确立工作的权威性，发挥监督职能，又要提升审计人员的独立性，从专业角度不断优化企业内部管理流程，查找薄弱环节并进行纠正。同时，将内部审计结果与绩效考核挂钩，从而提高全员对合规操作、遵守规章制度的自觉性，强化审计工作的权威性。

（二）提高审计人员执业能力

企业要充分发挥内部审计的作用，就必须构建一支高素质的审计人才团队，持续提高审计人员执业能力，从而为提升内审工作效率奠定基础。一是，加强内审人员队伍建设。通过外部招聘、引进等形式，不断补充内审人员队伍。尤其是随着企业内部经营日趋复杂，不仅要重视审计人员的专业知识体系，还要关注审计经验等。日常加强培训与交流，为内审人员创造一些能够提升业务的空间与条件，尤其是行业协会组织的培训，能够使内审人员通过案例形式促进专业积累。二是，注重综合型人才的培养。随着内部审计范围扩大、方式改变，对人员的综合素质提出了更高的要求，要引导内审人员树立多元化知识学习的理念，如法律、计算机、经营管理、业务等。为内审人员与外审人员的交流学习创造条件，不断丰富审计经验、提升专业胜任能力。三是，注重创新思维的培养。内部审计工作是企业强化内部管理不可或缺的模块，要引导内审人员敢于思考、敢于提出问题，从而不断发展内审思维模式。鼓励内审人员积极提出自己的判断，对于好的建议要及时采纳并给予一定的奖励，培养员工创新思维与主人翁意识。

（三）拓展審计范围

现代企业在开展内部审计过程中，要逐步将审计范围由财务收支向经营管理方面拓展，内部审计并非对财务工作的“再复核”，而是基于企业管理的视角，对其经营活动进行梳理，找出薄弱环节进行不断优化，提升企业的竞争优势。由此，拓展审计范围，将更多的审计资源向提升企业运营效率、战略实施、价值创造倾斜，例如，经济效益审计、内部控制评估、成本管控审计等，审计工作既要覆盖企业的经营全流程，又要将审计视角向合规管理、经济效益创造着手，尤其是加强风险管理审计，帮助企业提升整体的经营效率。

（四）改进审计方法

内部审计工作集中于事后监督，随着竞争环境加剧、管理精细化的推进，要将审计工作前移，实现全方位、全过程的监督。从审计范围来看，内部审计不能局限于事后监督，要将审计视角前移，注重事前预防、事中控制，尤其是针对一些重点项目，如工程建设、项目开发等，则要实施全程审计。从审计工具来看，内部审计要逐步由手工审计向计算机审计转变，既能够提高效率，又能够为远程审计奠定基础，并且逐步实现现场审计与远程审计相结合的方式。特别是集团规模大，下属子公司较多，逐步实施远程审计，对于加强内部管理、提高内审效率、强化监督评价均有着积极意义。随着审计与数字化技术结合的进程，内部数据信息在审计工作方面的运用也会提高，系统错漏和安全问题也能够及时发现和纠正等。同时，内部审计有一些固有的缺陷，如独立性不强、专业性不强，将内部审计与外部审计结合起来，相互协调、相互补充，能够不断总结和查找内审工作的不足，不断提高专业性，为企业改善内部管理提供有力支撑。

（五）强化合规性审计

内部审计与合规性管理具有着密切关系，二者相互促进。在现代企业内部管理日趋复杂背景下，强化合规性审计，能够帮助企业进一步梳理管理流程，探寻与业务相关的运营合规问题，并及时进行纠正，以此来支持和改进企业的工作。企业在建立了一系列的规章、流程、程序、标准后，通过合规性审计能够督促从业人员严格遵循相关的规章、流程，防范操作风险。例如，对报销流程进行审计，确定财务人员是否遵循了相关规定，亦能够防范舞弊行为；审计与供应商签订的合同，帮助企业防范风险等。

五、结语

内部审计存在于企业内部，对于服务促进、预防保护、评价鉴证等有着积极的作用。当前正值市场经济纵深发展，现代企业在强化内部管理过程中，优化内部审计工作，能够有效地发挥监督职能，对于提升企业管理效率与效益有着良好的促进作用。在经济新常态背景下，企业要重视内部审计工作，并发挥“自我鉴定”的职能，对内部各项活动开展全方位的检查，构建合规经营的良好氛围，通过提升内部审计的独立地位、提高审计人员执业能力、拓展审计范围、改进审计方法、强化合规性审计，有助于促进内审部门履行监督、评价职能，为企业的有序发展保驾护航。

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