基层政府投资审计现状及发展对策

王祥

【摘要】随着政府投资的多元化发展，基层审计部门在政府投资审计上迎来全新的发展机遇，但同时也将面临前所未有的挑战。新发展时期，基层审计部门如何有效抓住机遇，创新投资审计工作方法，促使政府投资审计工作切实满足基层政府投资的现代化发展需求， 成为亟须解决的重点问题。受多种因素的影响， 当前基层政府投资审计尚存在些许问题，制约着政府投资审计部门的发展。基于此，文章首先阐述政府投资审计及对象。其次， 分析基层政府投资审计的现状。最后，研究基层政府投资审计发展的对策。

【关键词】基层政府；投资；审计

前言

从改革开放至今， 我国已经从计划经济体制转变为市场经济体制。为满足市场经济环境中民众生产生活的需求， 我国基层政府部门逐渐加大对基础设施的投入力度， 并形成新型投资管理模式。新的发展形势下，基层政府投资审计工作面临着巨大的挑战。就基层政府投资审计工作而言，其工作涉及范围广泛，内容比较复杂。尤其是随着基层政府投资项目的不断增多，基层政府投资审计的工作难度也随之增加。在政府监督管理工作中，政府投资属于重要内容，其审计模式与方法需要与时俱进地创新。传统政府投资审计模式，已经无法满足新时代基层政府投资审计需求。针对此种现象， 国家审计署出台与投资审计工作意见完善相关的条例， 在基层政府投资审计工作开展中发挥了重要作用。综合来看，本研究现实价值显著。

一、政府投资审计及对象

目前，我国政府投资建设项目多，资金量大，政府投资审计的监督和服务在政府审计工作中有着重要的意义。审计法明确要求，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算和决算执行情况，对其他关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况，进行审计监督。第一，政府投资审计部门可对三种类型的财政资金项目进行审计，首先是资金来源为专项建设资金的项目，其次是投资资金在预算之内的项目， 最后是政府筹措资金用于建设的项目。第二，若财政资金没有全部使用，但在项目总投资中的占比不低于50%，或是在比例低于50 %但政府有权控制项目建设与运营，此类项目是政府投资审计的对象。第三，除第一第二类的财政资金项目，诸如由政府主导的重大公益性项目，在对此类建设项目进行审计时，可对建设项目相关单位资金获取合法性展开审计调查。

二、基层政府投资审计的现状

1 .缺乏健全的组织机构

基层政府投资审计过程中， 组织机构不健全是审计存在的主要问题。现阶段，各级基层政府逐渐加大在公共建设项目的投资力度。与此同时，基层政府投资审计任务繁重。部分基层审计部门针对增加的投资审计任务，专门设置相应审计机构，使基层政府投资审计工作效率得到提升。但是仍有实际问题未得到解决，比如政府虽然批准机构设立， 但并没有给出人员编制与预算经费，机构的审计工作流于形式，审计部门并未发挥真正的作用。同时，部分基层政府在投资审计工作开展时，将项目委托给第三方审计中介机构进行审计，极大程度上增加了国家审计工作质量风险。

2 .审计理念不够新颖

基层政府投资审计工作开展中， 审计理念缺乏新颖性。一方面，审计模式存在局限。部分基层政府的投资审计工作，以项目结算审计为主。此种审计方式，属于事后审计，针对的是已建项目造价审计。其缺陷体现为，无法获取真实准确的证据，证实违规投标、违规签证等现象。而且，此种审计方式局限于问题的发现，并不能够切实解决发现的问题， 对工程成本的控制效果不明显。另一方面，缺乏对审计理念的创新。基层审计部门工作人员， 将政府投资项目结算的真实性与合法性等作为重点， 很少关注政府投资项目的项目管理情况、资金管理使用情况、项目投资效益效果等，仍以传统审计理念为主，缺乏对审计理念的创新。

3 .审计方法相对滞后

通过对基层政府投资审计现状的分析，发现审计方法存在相对滞后的现象。目前，政府投资项目的规模不断扩大，导致基层政府投资审计的内容日趋复杂。在基层政府投资审计工作中，需要投入大量资金，且审计人员的工作压力有所增加。新的审计环境下，各种新型审计技术与方法被创新，如计算机审计等。但是仍有部分基层政府审计部门在审计工作开展时，以传统手工核算和测量方式为主，导致审计工作质量与效率均受到影响，不利于基层政府投资审计事业的发展。

4 .审计人才队伍薄弱

基层政府投资审计工作内容复杂， 对审计人员有着较高的要求。通常情况下，审计人员不仅要有专业的图纸设计、工程造价等专业知识，了解招投标与合同管理等法律法规，同时也要对经济管理学、财务及计算机等知识有所了解。然而，当前基层政府审计部门人员，所掌握的能力仅集中于工程造价与财务， 复合型人才不足。而且，基层政府投资审计部门并未定期组织审计人员接受培训， 导致审计人员的工作能力与基层政府投资审计工作需求不符。

三、基层政府投资审计发展的对策

1 .转变审计理念并营造良好环境

在基层政府投资审计发展过程中， 应结合当前基层政府投资审计现状，转变审计理念并营造良好环境。一方面，转变审计理念。基层政府审计部门管理人员要主动学习审计理论，对传统审计理念及方法进行分析，明确审计理念对政府投资审计工作开展的重要性。在了解传统审计理念缺陷的同时，转变审计理念，以全新的审计理念投入到基层政府投资审计工作中。同时，通过定期组织召开会议的方式， 向部门审计人员展开宣传和教育，提高审计人员对审计理念的认知水平，从上至下的强化人员审计意识。另一方面，营造良好的审计环境。第一，及时发布外审信息。在政府基层审计工作中，要对政府投资审计项目发现的问题进行梳理，通过深入分析的方式，确定基层政府投资审计的重点。利用媒体平台，将基层政府投资审计工作内容加以发布，将过于关注审计核减结果且未把控投资过程的弊端披露出来，以此促使政府投资审计部门转变审计观念，形成良好的审计环境。第二，主动传递专题信息。基层政府投资审计中， 审计人员要对投资项目建设成效的影響因素加以分析，通过对最新政策的研究与思考，总结项目的经济和社会效益， 并将审计最新情况及时反映给当地政府，提高政府决策科学性。

2 .加快政府投资审计信息化建设

基层政府投资审计发展期间， 需要加快政府投资审计信息化建设。在科学技术持续发展的当今时代，基层政府投资审计普遍存在手段及方法滞后的问题。在此种情况下，基层政府投资审计工作开展时，需要合理利用大数据技术， 提高政府投资项目数据的采集与分析能力，提高审计信息化水平。首先，构建信息化的跟踪审计模块。借助互联网软件系统，全过程监督政府投资项目建设情况。建设单位需要依据建设进度，在系统中及时上传项目情况，包括政府投资项目的审批情况、预算编制情况、招标采购与施工质量情况。审计人员在登录系统后， 随时能够查看项目进度变化及工程款支付状态，及时发现并纠正项目不规范行为，其次，完善造价审核信息化系统。区域内建成政府投资项目，是造价审计数据库的纳入对象。平台模块中，包括项目的概算执行、签证变更及结算申请等，项目指标比较完善，可与市场动态网络连接。最后，完善项目资料档案库。在系统平台中，录入政府投资项目相关单位的信息，包括勘察单位、设计单位及施工单位等。通过对各参建方动态资料的收集，形成资料充足的数据库。在对资料纸质保存的同时， 并录入到计算机中实现电子信息化存储，方便基层政府审计人员对档案信息的快速查找。

3 .科学合理地开展跟踪审计

在基层政府投资审计发展期间， 务必要科学合理地开展跟踪审计。第一，跟踪审计项目加以确定。通过分析可发现，政府投资项目较多。而且政府投资项目的建设周期偏长，涉及的参建方多。在审计部门确定跟踪审计对象时，要选择社会关注度高且有典型性的项目。确定项目时， 要尽量每年都从不同专业和部门角度进行分析，确保跟踪审计项目审计的深入性。第二，按照法律法规合理开展审计监督。基层政府投资审计工作开展时，审计人员要明确审计监督范围，确保审计工作在合理范围内开展。且要严格遵守国家相关法律法规，不可越位干预项目的建设， 不可取代项目相关单位人员的职责。以此提高审计监督的权威性及独立性。第三，确定跟踪审计的工作重点。有部分重要事项无法在事后审计时核实，对于此类重要事项，需要纳入审计重点工作中。比如，验收隐蔽工程、审计设计变更情况、清点材料与设备进场的质量等。第四，进一步强化跟踪审计的结果。基层政府投资审计人员若在审计中发现一般性问题，可对建设单位进行督促，要求其进行整改。若在审计中发现施工进度和组织类问题， 审计人员可采用口头方式，向相关单位提出建议。若在审计中发现质量问题，则要采用书面方式，向相关单位提出审计意见，并跟踪问题整改情况。

4 .加强对投资审计廉政监督的重视

基层政府投资审计发展时， 加强对投资审计廉政监督的重视十分有必要。首先， 完善投资项目问责机制。结合基层政府投资审计实际情况，建立完善的政府投资项目责任追究制度， 对出现投资问题的追责情况进行明确规定，包括追责的对象、范围及程度等。尤其是对于出现的违规违纪行为，要从严处理，加大惩处的力度，提高基层政府投资审计的廉政风气。其次，重视廉政警示教育。加强对基层政府投资审计人员的宣传教育，通过播放视频短片的方式，强化人员责任意识。同时，要求审计人员遵循投资审计工作原则，依据具体工作要求，规范自身在基层政府投资审计中的行为，确保基层政府投资审计工作的有序开展， 保障基层政府投资审计质量。最后，强化第三方中介机构管理。在基层政府投资审计中，需要通过公开招标的方式，选择各方面都比较优秀的第三方中介机构， 参与到政府投资审计工作中。在公开招标时，要坚持公开性、公正性和公平性原则。对招标工作内容进行监督，避免出现串标行为。第三方中介机构参与政府投资审计时，需要严格管理第三方中介机构参审人员的信息， 完善参审人员的档案资料， 要求参审人员必须具備造价师资格。以此，为提高投资审计廉政监督水平奠定基础。

5 .构建优质投资审计人才团队

在基层政府投资审计工作中，审计人员是直接接触审计工作的人才。审计人员的专业能力和素质，会对审计质量产生影响。在此种情况下，需要构建优质投资审计人才团队。一方面，加强对投资审计人才招聘的重视。基层政府投资审计部门在招聘人才时，要加强对岗位职责人才需求的分析，依据岗位实际需求，合理编制人才招聘方案。面向全社会公开招聘，要求应聘者不仅有较高学历，专业对口，同时要有投资审计工作经验，坚持择优录用的原则。另一方面，加强对投资审计人才培训的重视。第一，定期开展传帮带活动。针对审计部门业务骨干，开展针对性的传帮带活动，将基层政府投资审计项目作为抓手，由有经验的审计人员向新入职的审计人员传授审计经验，提高其业务能力。第二，促进培训与交流。完善培训制度，定期开展继续教育活动，组织审计人员接受系统的培训，选派审计人员深入企业及工地，通过实地交流与考察的方式，拓展审计视野，提高审计能力。

结束语

现代社会发展中， 基层政府投资项目在城市化建设中发挥着显著的作用。随着政府投资项目的不断增多，政府投资审计工作也受到高度重视。在国家审计部门中，基层政府审计工作是比较关键的内容，关乎到政府投资质量及效率。文章在明确基层政府投资审计现状的基础上，分别从转变审计理念并营造良好环境、加快政府投资审计信息化建设、科学合理地开展跟踪审计、加强对投资审计廉政监督的重视、构建优质投资审计人才团队等方面， 研究基层政府投资审计发展的对策。期望在本次相关内容的探讨下，为日后提高基层政府投资审计质量及效率提供建议。

参考文献

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（作者单位：昭通市审计局）