数字化时代企业供应链审计现状与模式构建

王雪姣

【摘要】随着当今社会逐渐进入数字化时代，企业的发展面临着新的形势，出现了新机遇也迎来了新挑战。供应链是企业生产经营的重要环节，实现供应链审计工作模式优化，将进一步促进企业效益增长及长远发展。为此，企业应直面供应链审计面临的不确定较大、审计工作方式单一、风险监管的融通性不高，以及企业供应链审计缺乏足够的独立性等方面的问题。基于这些情况问题，通过加强供应链审计人才培养、提升专业能力，加快信息化建设工作、提升供应链审计效率，建立健全企业制度和组织体系、确保供应链审计的独立性等方法，可提升企业供应链审计工作的质效，增强企业竞争力，实现企业高质量发展。

【关键词】数字经济；供应链审计；企业发展

【中图分类号】F274

一、引言

随着技术的进步和互联网的普及，企业的供应链也向着数字化的方向发展，企业的供应链管理也越来越受到重视。然而，在数字化的背景下，供应链中企业数量不断增加，企业供应链的复杂性和风险性也在不断增加，供应链的复杂性和不透明性给企业带来了巨大的风险。因此，为了防范和化解风险，企业必须加强对供应链的审计工作，供应链审计成为了企业经营必不可少的一环。数字化时代，企业供应链审计需要适应企业的变化和需求，采取新的审计模式，构建适应数字化时代的企业供应链审计模式。本文将在分析企业供应链审计整体现状的同时，以制造业企业为例，对数字化时代供应链审计现状与模式构建策略进行详细研究分析。

二、企业供应链审计现状

（一）企业供应链审计面临的不确定较大

不确定性是指在审计过程中，可能会出现不便预见的因素或结果，这些因素或结果可能会影响审计的结果或准确性。不确定性通常是由外在和内在因素造成的。在数字化时代，对于企业而言，企业供应链审计存在的不确定表现在以下几个方面：

一是供应链的复杂性带来不确定性。随着企业规模和业务范围的扩大，供应链的复杂性也会随之增加。复杂的供应链往往包含多个环节，包括原材料采购、生产、仓储、物流配送等，涉及到的业务部门很多，难以将所有关键环节有效地统筹起来。这样就使得审计需要花费更多的时间、人力和物力，同时也增加了审计的不确定性，容易出现遗漏或失误。

二是数据的真实性和完整性存在不确定性。供应链审计需要依赖于企业管理系统的数据支撑，不真实或者不完整的数据会导致审计的不准确性和误判。受到人为或技术因素的影响，数据可能被篡改或者遗漏，给审计带来误导或阻碍，同时企业内部员工和供应商也会在数据传输中出现失误或者不慎，进一步加剧了数据真实性和完整性的不确定性。

三是供应商风险的不可控性。供应商是企业供应链中非常重要的一环，而供应商的风险是审计过程中经常要面临的不确定因素。供应商的质量、合法性、合规性、合同履行能力等诸多问题，会对企业的经营和品牌形象带来很大的损失。但是，供应商的资质、信用、行业背景等需要了解的信息繁多，加之企业本身并不是专业供应商的慧眼，造成了供应商风险的不可控性。

四是法规和环境政策的变化带来的不确定性。随着我国法规和环境政策的不断完善和升级，企业供应链的合规性要求也越来越高。目前，遵循法规和环境政策对企业的经营带来了很大的压力，而某些时候，个别审计机构和企业对政策变化的关注不够大，对于审计的合规性和有效性会带来影响，进而可能会带来法律风险和信任危机。

（二）审计工作方式单一，风险监管的融通性不高

随着数字经济的快速发展，供应链已成为许多企业不可或缺的经营模式。然而，由于供应链的复杂性，企业往往难以完全掌控其供应链，有的甚至存在着可能违反道德和法律规定的风险。这时，供应链审计即成为了保障供应链的有效管理和减少企业风险的一种重要手段。然而，当前的供应链审计工作方式单一，表现在以下几个方面。

一是审计方式过分依赖人工，数字化程度不高。目前大多数企业在进行供应链审计时，并没有使用相关的技术工具或系统，而是依赖专业人员进行实地考察和人工审核。这种方式虽然能够深入了解企业的供应链安排和质量标准，但人工审计工作需要花費大量时间和精力，而且还存在主观性和个人经验的影响，从而可能导致审计过程中的遗漏和误判。

二是缺乏较为全面的系统，审计的范围比较狭隘。由于供应链中跨越地域和机构的广泛性，审计的范围与难度都比较大，因而很多企业只能将审计的重点放在较为明显、直观的环节上，而对于一些有潜在风险的关键环节，可能无法得到充分的关注。这种方式的限制使企业无法了解全面的供应链风险情况，风险控制能力难以到达最佳水平。

三是供应链审计在企业供应链成本管理过程中往往难以有效发挥作用。供应链审计本身需要的人力和物力成本较高，长期来看容易因成本考虑视而不见。企业往往专注于运营中的操作成本而忽视了供应链中存在的隐性成本，比如质量降低、控制风险等，这也使得企业无法有效发挥供应链审计的作用。

（三）企业供应链审计缺乏足够的独立性

在数字化时代，供应链审计缺乏独立性的问题主要表现在以下方面。

一是审计人员和企业之间的利益冲突。在现代企业中，供应商通常对供应链的状态有着更为详细的了解和掌控，而审计人员所需要的资源则主要来自于企业。这个冲突可能会导致审计人员受到企业的压力，无法客观而公正地评估供应链的真实状况，从而影响审计的独立性。

二是现代企业的供应链往往是由各种物流系统和IT 系统所连接起来的数字化供应链，这种数字化特点可能导致企业自己难以完全掌握其供应链中的所有信息。然而，由于许多供应链审计人员自身认识的局限性以及数字化系统的复杂性，他们可能无法全面地评估供应链的状态，造成审计评估有所局限。

三是供应链审计的独立性受到法律规定的影响。在许多国家和地区，企业的法律义务通常会限制供应链审计人员的行为，从而影响审计的独立性。一些公司可能因为政治影响，规避监管，造成供应链审计人员在合规性方面无法真正行使其职责。这些因素有可能威胁到企业供应链审计程序的有效性和准确性。

三、企业供应链审计模式构建路径

（一）加强供应链审计人才培养，提升专业能力

首先，企业必须采取正确的人才招聘策略，以吸引到最优秀的供应链审计人才。在招聘过程中，企业可以将重点放在专业技能、沟通能力、跨文化交流技能和创新能力等方面。同时，企业还应该不断提高员工的技能和知识，为其提供适宜的培训和专业发展机会。

其次，加强供应链审计人才培训。当前社会的变化很多，最显著的当属信息和技术的快速变化，以及跨文化合作的复杂性。企业应当针对不同类型的人员，建立短期长期培训机制，培训内容应涵盖供应链管理、风险评估、企业社会责任等方面的知识，以及团队协作、解决问题能力和道德素质等方面的培训。同时采取“老带新”的方式，让审计工作经验丰富且专业能力过硬的老员工亲自示范给新员工工作方法。通过建立合理有效的培训机制，保证审计人员具备良好的数据分析和解读能力，以应对不断变幻的信息和复杂的数据。也可通过培训让审计人员具备开放的思维和跨文化交流的技巧，以应对不同国家、不同文化背景下的企业合作问题。

最后，应该采取多种方式来完善针对供应链审计人员的考核激励机制。在针对供应链审计人员的考核中，应将培训情况纳入考核内容，评估供应链审计人员参与培训的积极性和学习成效，以及是否将学习成果应用到工作实践中进行改进和提高。与此同时，为了激励供应链审计人员的工作积极性和创造性，企业建立完善的激励机制也至关重要。

（二）加快信息化建设工作，提升供应链审计效率

首先，企业应加强供应链合规性建设。供应链合规性是保障企业出货率和稳定性的重要保证，而信息化技术可以帮助企业更好地掌握和管理供应链各环节的合规性。从供应商管理系统建设、应付账款管理和风险评估等方面入手，通过引入物联网、大数据、云计算和人工智能等技术手段，构建一套完整的供应链合规性管理方案，提高审计的便捷性和精度。

其次，引入可视化工具提高审计效率。通过快速建模、自动化数据采集和可视化报表等工具，可以将供应链数据转化为可视的图形化信息，使审核更加容易，且能及时发现供应链中存在的潜在问题。例如，企业可以通过使用数据挖掘技术，对供应商的历史交易记录和信誉度进行分析，挖掘供应商的潜在风险，有效地对供应商进行风险评估和筛选。

最后，应用智能化系统提升审计精度。随着智能化技术的发展，企业可以通过应用审计人员辅助决策系统和机器学习等手段，提高审计精度和准确性，避免人为的疏漏和错误。例如，通过采用自动化的审计工具，对供应商的发票、采购订单和付款记录进行匹配，自动识别出异常记录，进行统计分析和风险评估。

（三）建立健全企业制度和组织体系，确保供应链审计的独立性

首先，选择独立性高的审计公司。在选择供应链审计机构时，必须考虑它的独立性程度。一家独立、专业、有信誉的审计机构不受其他利益关系或企业压力的影响，更容易给出公正、客观的审计结果。企业在选择供应链审计机构时，需要考虑机构历史、公信力等方面的因素，以确保选择到的审计机构具备足够的专业实力和独立性。其次，确立审计范围和标准。为了确保供应链审计独立性，我们需要在审计之前明确审计的范围和标准。审计范围应该明确覆盖哪些内容、哪些环节、哪些产品等，并且必须确保审计人员对这些内容都具备专业的认知和能力。審计标准也必须遵循行业标准和当地法律法规，既要在国际标准中找到最低标准点，也要关注企业合规性、社会责任等非法律要求。

此外，建立独立的审计委员会和监督机制。为了避免利益冲突和压力，审计委员会必须独立，由各方代表组成，并确保审计过程的公正性和客观性。监督机制的实施则是保障供应链审计独立性的另一个重要手段。行业协会、监管机构、独立第三方机构、大型投资管理机构、公众等，都可以在不同层面上对供应链进行监督，确保审计结果的可靠性和公正性。

同时，形成规范化、程序化的审计程序。企业应该依靠新的技术手段，自行建立起责任完整、自然流畅的供应链来降低风险和成本。加强原材料，生产和流通过程中的品质和安全审计，寻求解决方案从而更好地满足客户的需求和期望。同时商业方面，推动有利于多角度审计的补充和合作，确保信息的透明性和合规性，从而达到共同成长提升的效果。对于供应链审计来说，程序化是确保独立性的关键因素。通过程序化的安排，审计人员可以按照规范化的流程、程序和技术，对不同的环节进行稳定、公正和客观的评估和判断，进而提高供应链审计的独立性。此外，企业还可以通过数据分析、审核及审计的事后反馈等手段，提高程序化管理的逻辑性和有效性。

最后，足够的资源和支持。供应链审计所需要的资源和支持是独立性的保障。这些资源和支持包括人、财、物三方面，例如，审计人员需要经过专业的培训和认证，以提高其专业能力；审计设备需要具备可靠的性能和技术支持，以确保审计过程的有效性和准确性；审计经费需要足够的支持，以保证审计结果的全面性和客观性。

四、结语

数字技术对我国各个行业的发展已产生深远影响，但是，不可忽略的是，企业在数字时代的供应链审计存在不少问题，需要引起企业的注意。对于企业来说，要想实现自身的可持续发展，就应重视并优化方法来不断延伸供应链审计工作的效果。只有加强监督管理、提高信息安全保障，以及加强内部管理，企业才能更好地应对数字化时代的挑战。同时，审计机构也应认识到数字化时代的复杂性和不确定性，不断提高审计技能和能力，为制造业企业提供更加准确和有效的审计服务。

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责编：杨雪