企业内控制度建设及内审监督工作分析

陈黎明

【摘要】企业内部控制是保障企业长期稳定和可持续发展的重要保障。本文从企业内部控制制度的建设和内审监督工作开展两个方面出发，系统分析和探讨了企业内部控制和内审监督工作的相关问题。

【关键词】企业内控制度 制度建设 内审监督工作

企业内部控制，是指企业在日常经营管理中对内部风险和机会进行评估、识别、监控和控制的一种综合性管理体系。企业内部审计是对企业内部控制的监督和评估，通过对企业内部控制制度和流程的检查和审核，可以发现和纠正内部控制中存在的问题和缺陷，提高企业风险管理水平，确保企业长期稳定和可持续发展。

一、内控制度建设

内部控制制度是在企业内部制定的一套规章制度，旨在通过明确分工、分权、审批流程等措施，规范企业内部各项经营活动，确保企业资产安全和内部运转的有效性、高效性、合规性。

（一）内部控制制度的主要要素

一是控制环境。包括组织结构、管理理念、企业文化等，这些因素能够影响和塑造人们对控制的态度和认知水平。二是风险评估。指对企业内部各种经营风险进行评估和分析，包括财务风险、市场风险、信用风险、业务风险等。三是控制活动。指针对各种风险所设计的控制措施，包括防范控制、检测控制、纠正控制等，旨在保证企业内部各项操作的合法性、规范性和有效性。四是信息与通信。指为保证企业内部信息的准确性、完整性和时效性，确保信息畅通、沟通及时有效，而建立的信息管理与通信体系。五是监督与评价。指建立监督和评价机制，对企业内部控制制度的设计、实施和效果进行监督和评价，以确保内部控制制度的适用性、有效性和持续性。

（二）内部控制制度应用的方法和实践

一是适应企业实际制定内部控制制度。企业内部控制制度应该与企业自身的大小、业务特点和管理要求相适应，因此需要制定适合企业实际情况的内部控制制度。二是分析内部流程并建立内部控制框架。企业需要分析并确定内部流程，以便为每个环节设计并建立一套有效的控制措施。三是按照内部控制要求建立防范控制措施。企业需要根据内部控制要求，建立科学合理的防范控制措施，从源头上遏制风险。四是建立物理和电子控制措施。企业需要建立各种物理和电子控制措施，如监控系统、密码系统、读取单元等，以加强控制效果和提高控制的准确性。五是定期检测和评价内部控制制度的有效性。企业需要定期检测和评价内部控制制度的有效性，了解内部控制制度是否能够确保经营风险的有效控制，并及时对内部控制制度进行修订优化。六是推行内部控制文化。企業应加强内部控制文化的建设，强化员工内控意识，广泛宣传内部控制制度，使内部控制理念深入人心。

二、内审监督工作

企业内部审计是指企业内部的独立审计部门审计企业各个方面的经营管理活动，包括内部控制、风险管理、合规性、机会识别、管理效率以及利润表等财务报表的准确性。

（一）内部审计体系的建设

一是内部审计组织架构。企业需要建立一个独立、专业的内部审计组织，包括审计部门的组织结构、人员配备、职责分工等。二是内部审计制度。企业需要制定内部审计制度，明确审计工作的目标、职责、权利和义务。审计制度应包含内部审计组织管理办法、内部审计流程和内部审计操作手册等内容，以确保内部审计的规范化和标准化。三是内部审计程序。企业需要根据审计制度，建立一套完整的内部审计程序，包括审计计划、审计程序和审计报告等。审计程序应具有完整的审计流程，确定好审计范围、审计依据、审计对象。四是内部审计人员能力和素质。企业需要招聘专业的内部审计人员，要求审计人员具有较高的专业能力和综合素质。同时，还应不断进行内部培训，提高审计人员的水平和技能素质。五是内部审计体系的监督和管理。企业需要制定内部审计体系的管理制度、监督机制和考核体系。对于内部审计进行有效的监督和管理，有利于提高内部审计的质量和效率。

（二）内审监督工作的过程和方法

一是内部审计监督文件。内部审计监督文件是监督内部审计工作的重要依据。监督文件应明确内部审计的各项职责和程序，规定内部审计标准和评估范围。二是审计工作计划。审计工作计划是内部审计监督的重要工具。审计工作计划应针对企业经营管理的具体情况，制定出一系列的审计计划和工作方案，以便监督内部审计进度和质量。三是审计工作底稿。审计工作底稿是内部审计工作的具体记录，记录了审计工作情况、问题、缺陷、建议等信息。监督者可以依据底稿对内部审计工作进行监督和评估，发现问题和制定解决方案。四是内部审计报告。内部审计报告是内部审计工作最终的成果。监督者可以依据审计报告评估内部审计的质量、效果和实现目标的情况。五是培训和讲解。监督者可以通过培训和讲解，提高内部审计人员的专业水平和意识，推动内部审计工作的质量和效率的提升。

三、分析与评价

（一）企业内控制度建设的现状和存在的问题

一是内控制度不完整。部分企业的内控制度不完整，存在缺失或漏洞，这容易导致企业在内部管理中存在盲点，也为风险带来了隐患。二是内控条例缺乏实际操作。企业内控制度的条例、规定和标准制定比较简单，缺乏实际操作的考虑，导致在实际操作中，内控制度的执行难以达到预期目的。三是内控意识不强。企业的管理人员虽然已经意识到内部控制的重要性，但在实际操作中倾向于缺乏实际落实，造成企业管理混乱。四是内控制度激励机制不到位。企业内控制度激励机制的缺失，导致员工没有积极性和主动性去执行内部控制制度。五是内控人员素质不高。企业内控制度建设的成功与内部控制人员的素质密切相关，而一些企业可能还没有达到人员能力的最佳状态。

（二）内审监督工作存在的问题

一是检查的深度不够。内审工作未能找出所有的问题，很多问题还是通过其他途径被发现。二是内部监督机制尚待加强。有些企业对内审工作的监督和评估不够重视，缺少有效的反馈机制。三是内审工作不能有效解决问题。内审只是针对进程进行检查，没有真正从根本上解决问题，反而会产生新的隐患。

（三）企业内部控制制度与内审监督工作之间的相互关系

首先，内部控制制度是企业实施内审监督工作的基础和前提，是确保内审工作可操作性和有效性的关键。具体来说，内部控制制度的建设需要在进行内审工作之前制定，以确保内审工作的质量和效果，并通过内审监督工作来检验内部控制制度的有效性。其次，内审监督工作是检验内部控制制度运作的有效性和合理性的益处。通过内审监督工作，对内部控制制度的各项要素进行定期、全面性的监督和检查，使内部风险得到及时预防和监测。同时，内审监督工作也可以为企业提供新鲜的视角，有助于分析和诊断内部控制制度的缺陷和风险快速的修补、调整和完善。

四、对策与建议

（一）建立健全企业内部控制制度

一是明确内部控制目标。制定内部控制制度的首要任务是明确内部控制的目标，即确保企业财务报表准确，有效控制风险，合规经营，保护企业利益等目标。二是实行责任制。内控制度领导小组应制定实施细则，严格按照相关规定完善制度，并且实施全面的管理监督。三是合理分工并及时监督。建立员工权限管理制度，建立严格的审核制度。四是加强规章制度的宣传和培训。应持续性组织内部员工进行制度宣传和培训，保证所有人员对内部控制制度的充分理解和参与。五是加强IT应用。加强信息技术的应用，建立一套完整的财务软件，制定在软件中的权限和操作流程，确保财务信息的稳定和安全。六是制定和实行绩效评估制度。可以通过制定和执行绩效评估制度，测算内部控制制度的有效性和运行效益。

（二）加强内审团队的建设与培养

一是明确内审师的职责。确保内审团队可以根据公司的规定和启示来制定内审计划和任务，并提供专业知识和意见。二是建立培训计划。制定适当的培训计划，以提高内审师的专业水平和领导能力，使其能够在企业风险管理中发挥重要作用。三是建立合理的评价制度。制定合理的内审师绩效评估方法，以真正衡量内审师的绩效、能力和业绩，并为其提供合理的回报。四是提供适当的资源。提供适当的资源，包括人力、财力和物力，以保证内审团队的有效操作，并维护内审的高质量。五是鼓励个人发展。支持内审师发展其个人职业道路，并为其提供具体的支持和指导。六是建立内部协作合作机制。建立内部协作合作机制并不断优化，确保各业务部门与内审团队之间的沟通顺畅并配合执行。七是强化团队协作和责任感。鼓励内审团队间互相协作和分享经验，增强内审团队的凝聚力和责任感，提高工作效率和质量。

（三）推动内部审计的标准化和制度化

一是建立内部审计标准和流程。制定内部审计标准和流程，明确审计程序和审计对象，并对内部审计工作的具体实施提供指导和支持。二是制定内部审计手册。制定内部审计手册，包括审计标准、流程、方法和操作规范等内容，以规范内部审计工作。三是加强内部审计培训。加强内部审计人员的培训和专业知识的更新，以提高内部审计人员的专业水平和能力。四是建立内部审计监督机制。建立内部审计监督机制，包括内部审计报告的审查和评估，以及内控体系监督和评估等内容，确保内部审计工作的质量和合法性。五是建立内部审计流程。建立内部审计流程，涵盖内审计划和任务的制定、调查和收集信息、制定审计报告、发放内部审计报告等环节，以保证内审流程顺畅。六是加强内部审计沟通与协作。加强内部审计与相关部门之间的沟通和协作，及时解决审计发现的问题，并共享经验和最佳实践。七是不断改进和完善内部审计制度。企业应不断改进和完善内部审计制度，适应企业经营环境和需求的变化，提高内部审计的作用和效果。

结束语

本文系统分析了企业内部控制制度的建设和内审监督工作的开展，探讨了企业在建立和完善内部控制制度中应该注意的问题和在内审监督工作中应该遵循的原则和方法。随着市场经济的不斷发展，企业面临的风险和挑战也越来越多。只有建立完善的内部控制制度，加强内审监督工作，才能够有效地避免和控制风险，实现企业的可持续发展。

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