ERP系统环境下制造企业财务内控管理策略分析

黄 砚

（国药一心制药有限公司 吉林长春 130000）

近几年，制造企业不断加大了对财务内控管理的重视，为了获得有效的管理成果，降低财务风险和财务隐患，顺利开展各项经营活动，实现战略发展目标，企业纷纷开始创新管理模式和管理方法。制造企业采用ERP系统可以更好地开展财务内控管理工作，是有效、关键的内控管理措施之一，可以帮助制造企业提升财务内控管理质量，优化财务内控管理效果。然而，在ERP系统的运用过程中，还存在基础数据管理工作薄弱、信息安全风险大、缺乏同财务内控的融合等问题，因此，要想在财务内控管理中充分发挥ERP 系统的重要作用，保证企业的稳定发展，需要不断对其进行完善和优化。

一、企业财务内部控制的内容

当前存在大量关于内控制度的理论。有研究认为，内部控制是指基于战略目标，企业对内部各要素进行的计划、组织、协调和控制活动。就本质而言，内部控制是重要的经济管理工作，是由企业内在需求推动的重要制度安排。研究认为，内部控制是为了实现战略目标，保证资产的安全完整，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划与评价的一系列制度、措施和方法。

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是指由董事会、监事会、管理方和全体员工实施的实现控制目标的过程。财务内部控制顾名思义是指在财务活动中开展的内控管理活动，主要是指财务部门为保障资产的安全，提高会计信息质量所制定的各种会计处理程序和控制措施。

二、ERP系统与制造企业财务内控管理的关系

（一）财务内控管理是ERP系统设计和运行的重要目的

在引入ERP 系统前，制造企业应设定与财务内控管理要求相符的业务流程，且在梳理业务流程的过程中，应基于自身的长期发展标准，综合考虑日后业务变动情况，预留特定的修整空间。并且还需要综合考虑各项财务内控指标，判断各项业务的风险点。例如，在分离不兼容岗位，防范高风险业务等过程中，都应当采用与企业实际情况相符的财务内控管理措施，并全面落实财务内控管理目标，以梳理后的流程为依据，设计ERP 系统，从而保证ERP 系统可以满足财务内控管理需求，便于企业有效达成理想的财务内控管理目标。

（二）财务内控管理应当与ERP环境相适应

在引入ERP 系统前，制造企业主要是以人工的形式开展内部管理工作，且更倾向于采集和整合相关数据，需要浪费大量时间，不符合现代化的财务内控管理要求，增加了风险发生概率。制造企业在ERP 环境下，可以采用系统获取专业的财务信息，对比信息数量、信息质量及传统人工操作模式，显著提升了工作效率，加快了反馈时间。并且还可以避免人工操作导致的数据差错，降低企业的财务风险。然而，制造企业想要获得上述优势，需要构建与ERP 环境相适应的财务内控体系。

三、制造企业在ERP 环境下面临的财务内控管理问题

（一）管理体系有待完善

一些制造企业并未采用系统完善的财务内控管理体系，在实际工作中面临着缺乏全方位管控和规范管理的问题，难以高效管理财务内控工作。首先，企业没有在预算管理中合理编制预算方案，没有充分考虑自身的战略目标和各项业务活动等，导致预算目标和岗位预算目标缺乏合理性和明确性；同时没有在预算编制和预算执行期间开展绩效考核和最终管控工作，没有及时修正预算方案，难以充分发挥预算作用。其次，面临着责任落实和实施问题，一些岗位人员不清楚自身职责，难以开展规范全方位的日常工作。最后，缺乏全方位的监督管控工作，大部分企业并未将ERP 监管机制引入财务内控工作中，且缺乏有力的监管机制，难以稳定运行ERP系统，充分发挥重要作用。特别是缺乏全方位的风险防范和监管措施，一些制造企业不重视防范和管控财务风险，未对风险实施定期评估，缺乏完善的风险管控体系，未制定合理的风险防范措施，也未实施事前、事中和事后的监督管控工作。

（二）未充分重视信息安全

制造企业采用ERP 系统可以更顺利地开展生产经营活动，通过整合利用各项管理信息资源，实现资源共享目标。然而，企业却并未充分重视信息安全，没有引入现代技术等，难以保证ERP 系统在财务内控管理中的安全应用效果，可能会泄露商业机密，难以充分发挥该系统的重要作用，并给企业带来各种财务内控管理问题，难以提升其管理质量。此外，如果企业未充分重视信息安全，没有充分利用各类ERP系统信息资源，就会面临各种安全风险，从而影响内控管理和ERP 系统的应用效果及使用功能，难以借助多样化的技术手段实现管理目标。

（三）企业员工缺乏管理和应用ERP系统的能力

制造企业在ERP 环境下开展财务内控管理工作时，还会面临人员的问题，人员主要包含如下类型：一是专门管理ERP 系统的人员，二是受ERP 系统管理的内部员工，两者的能力都有待提升。一方面，大部分ERP 业务人员在财务管理工作中难以充分发挥ERP 的重要作用，没有及时更新系统，缺乏对其的操控经验；另一方面，许多企业员工认为，自己手上的业务更为重要，将管理ERP 系统、内部控制和财务管理作为财务人员和管理人员的主要职责，没有充分了解ERP 系统，在这一背景下，无论企业采用多么完善的内控制度，都难以充分发挥重要作用。

（四）ERP系统与内部控制系统未能有效协同

目前，由于部分制造企业对ERP 系统了解程度较低，未能在财务内控管理中充分运用ERP 系统开展相应工作，通常组织人力资源通过人工管理手段，完成有关财务数据整合、财务缺陷分析和财务管理流程优化等任务，没有将ERP 系统与内部控制系统有效协同，也没有建立与ERP 系统相符合的财务内控管理机制。这种情形不仅会影响财务内控管理质量，还会阻碍ERP系统功能发挥，弱化ERP系统应用价值。

（五）未能充分重视ERP系统应用风险

制造企业在研究财务内控管理工作的同时，应当掌握ERP 系统目前面临的应用问题。但是，部分制造企业未综合考虑风险管理和构建预警系统等工作，因此难以科学应对ERP 系统风险和提升内控管理在企业经营活动中的实施效果，影响相关工作的质量，无法科学应用ERP 系统。同时，由于制造企业没有充分了解市场形势和ERP 系统的变化及应用优势等，也没有在应用该系统的过程中开展严格的管控工作，因此，难以在内控管理中充分发挥ERP 系统的重要作用，高效处理各类风险隐患。

（六）ERP系统评估存在不足

一些制造企业在内控管理计划的实施过程中，并未科学评估ERP 应用效果，也没有及时开展评估工作，所以，难以及时处理各类细节问题，为财务内控管理提供重要的技术支持。开展高水平的信息化管理工作，制定针对性显著的应对措施，保证内控管理在企业未来发展中的实施效果，所以，制造企业应当更深入地研究ERP 系统应用问题，从而在内控管理中充分发挥其重要作用。

四、制造企业在ERP背景下的财务内控管理措施

（一）优化财务内控管理体系

在ERP 环境下，制造企业在开展财务内控工作的过程中，要不断提升财务内控体系的完善和优化力度，从而充分发挥ERP 系统的重要作用，为财务内控提供支持，帮助企业高效管理财务内控工作。一方面，企业应密切结合自身经营发展需求，以各项战略目标、岗位职责和业务活动等为依据，制定并完善清晰的财务内控管理目标和相关内控管理制度。比如，企业应按照财务内控管理现状，制定绩效考核激励制度。企业在制定绩效考核激励制度的过程中，将考核标准明确化、具体化，讲明考核范围，针对不同岗位制定不同的考核标准。同时，在制定绩效考核激励制度中明确绩效考核要素，系统罗列考核内容，比如，各岗位人员需要达到的考核基数、需要完成的工作量、需要达到的年度业绩或团队业绩及考核周期等内容。此外，企业应定期调查有关岗位财务内控管理的开展情况，按照工作完成程度进行打分，如果分数达到标准，企业应及时对其进行绩效激励，并将具体激励信息展示到宣传栏上，以此激励其他人员自主改正不足，不断提高财务内控管理质量。另一方面，制造企业应不断完善ERP系统的技术和功能，设计与企业经营需求和管理需求相符的ERP 系统。例如，科学完善、合理设置相关岗位责任制和各岗位权限，为各项工作制定规范的操作标准和实施流程，避免系统运行出现异常，比如，制造企业可以建设相应的岗位职责机制。企业应在建设岗位职责机制前期，组织专人调查研究，摸清“家底”，要求有关人员在调查中将财务内控管理中的工作内容、工作职责和管理范围等统计出来，剔除内容重复岗位，重构业财部门工作岗位职责，将数据整理、会计核算等具体职责分配到岗。如果是单人负责某个岗位职责，应实施专人专责机制；如果是多人负责某个岗位职责，应实施组长负责制。通过定岗位、定工作、定人员和定责任的方法，将业财融合中的具体任务和岗位人员联系起来，做到人人有专责、事事有人管。此外，应当加强对ERP 系统的创新和优化力度，在有效发挥该系统功能的同时，为其运行提供安全保证，开展多样化的培训和维护活动，引导各岗位人员相互沟通，通过各部门的共同协作，保证ERP系统的有序运行。

（二）全面提升监督管控力度

制造企业在运用ERP 系统的同时，应密切结合实际的财务内控管理需求，优化相关监管机制，开展有效的监督管控工作，并全面落实相关监管机制和监管措施，从而在财务内控管理中全面发挥ERP 系统的重要作用，达成预期管控目标。例如，企业应根据财务内控管理现状制定监督机制。企业应将财务内控管理分为事前、事中和事后三个阶段，明确每个阶段监督任务、监督范围和监督要求。如果在工作中发现业财人员工作行为违法违规，监督人员应及时要求工作人员改正不良行为，从根源消除潜在风险隐患。首先，企业应当在重要岗位安排专门的监管人员，各部门全面监管内部工作，尤其应当全过程、全方位监管财务部门和业务部门。其次，企业应有效落实岗位责任制，规范化地运行日常工作。再次，企业应拓展监督管控范围，全面管理好内部资金、财务收支、预算工作和各项业务活动等，以获取的财务数据信息为依据，科学调整各项业务活动和经营决策。最后，企业应重点防范和管控各类风险，尤其应当管控好财务风险和ERP系统风险，避免风险严重影响企业的正常发展。例如，企业要求财务人员全面认知ERP 系统，学习各项技术和操作技能等，在ERP 系统内设计明确的财务构架和具体的财务核算方法，从财务需求出发优化设计系统；采用ERP 系统记账，摒弃传统手工记账；重视备份管理财务数据信息；定期核查和管理各环节的ERP系统应用情况。

（三）加强认知水平，打造专业团队

制造企业想要显著提升自身的发展质量，提升各项管理工作效率，要求管理者以企业实际情况和发展方向为依据，正确认识ERP 系统的重要性，逐渐加强他们的思想认知，促使他们开展更专业的财务内控管理工作，从而达成高效应用ERP 系统的目标。同时，制造企业想要达到与时俱进的发展目标，就应当重视组建专业的内控管理团队。比如，通过对外招聘的方式，选拔综合素质强的专业人才，组建专业的财务内控管理团队。企业可以在选拔过程中，通过列举ERP系统环境下财务内控管理案例，考察应试者的信息素养、职业能力和专业知识储备情况等，重点分析应试者的专业知识和职业能力是否符合财务内控管理需求，根据面试结果挑选综合素质强的人才。再者，企业应举办相关培训活动，加强其ERP 系统应用能力，保证他们可以顺利完成内控管理工作，充分发挥ERP 系统的应用价值。比如，企业可以组织同行专家负责培训，让专家在培训中重点讲解与财务内控管理有关的法律法规知识，财务内控管理问题解决办法等内容，使财务内控管理人员能够有效提高职业素养。与此同时，企业可以根据有关人员工作表现，设计相应的视频学习培训活动，在学习网站中购买与财务内控管理有关的精品课程，要求有关人员按照岗位职责挑选相应视频进行学习，确保有关人员在视频学习中有效完善其专业知识。此外，财务内控管理者在这一期间应不断提升自身的责任感，发挥专业团队和ERP 系统的优势和实际作用，全面落实专业的内控管理工作，从而提升企业经营效益，帮助企业科学应用ERP系统。

（四）协同ERP系统和内部控制系统

首先，制造企业可以借助ERP 系统开展财务内控管理工作，提升财务管理质量，快速实现财务管理目标，统一内部员工思想，引导全体员工高度重视应用ERP 系统。其次，企业应打造与ERP 系统相适应的财务内控管理机制，为达成加强企业管理能力的目标，应根据自身的运营规律和发展需求，优化其业务流程。由于外部环境的变化及信息技术的进步，企业应该动态调整ERP 系统，比如对于一些关键风险点，企业应该在系统设计中加以考虑，并调整财务内控流程。

（五）充分重视信息安全

综合考虑提升ERP 系统及内控管理工作使用功能及实施效果的要求，为安全应用此类系统，达成与时俱进的发展要求，在运行ERP 系统时，要充分重视信息安全问题。在这一过程中，企业可以制定并优化信息安全制度，在该制度的约束下，企业可以在财务内控管理中安全应用各类ERP 信息资源，及时解决各类潜在的安全隐患，从而更安全地运行ERP 系统。此外，在充分重视信息安全的前提下，企业可以更加安全高效地应用ERP 系统，从而在财务内控管理中应用各类信息资源。

（六）制定内控评价机制

在ERP 背景下，制造企业想要降低内部控制风险，不仅需要开展科学的控制工作，还需要制定有效的内控评价机制，并以此为基础开展后续工作，了解企业内控执行情况和执行效果。同时，各管理者还应当结合具体评价结果，对风险防范策略进行有序调整，保证风险防范体系在整个企业内部可以处于最佳状态，从而使企业能够长久发展下去。制造企业在制定完各项ERP 系统评价指标后，还应当对此类数据信息进行全方位的研究和分析，探究潜在风险。此外，由于ERP 系统的柔性不足，只有在了解最重要的内控环节后，才能充分发挥ERP 系统的重要作用。所以，制造企业还应当对ERP系统的特点进行深入了解。

五、结语

总体来说，制造企业应正确认识财务内控管理中ERP 系统起到的重要作用，并基于实际的财务内控管理需求和自身经营发展需求，打造与企业相适应的ERP 系统，并为该系统制定规范的流程和操作标准，从而提升企业管理工作的精细化和标准化，开展高效、高水平的财务内控管理工作。此外，制造企业还应当不断完善ERP 系统化管理及监管工作的技术、体系和机制，从而更能防范管控风险，提升风险控制体系的完善性，充分发挥其作用，保证制造企业长久发展。