纳税筹划在企业财务管理中的应用探索

孙 静

（首都经济贸易大学 北京 100070）

一、纳税筹划概述

（一）纳税筹划的含义及特点

纳税筹划是指为了最大限度地减少纳税负担，采取合法的手段和方法，对纳税人的收入和资产进行规划和管理的过程。纳税筹划的主要目的是通过合理规划财务和税务，使纳税人在合法的前提下，最大限度地减少所需要缴纳的税款，从而达到节约税务成本和提高盈利的目的。其特点主要有以下几点。

合法性。纳税筹划必须遵守国家的税法规定，不得违反税法规定，不得采取不当行为规避纳税。

针对性。纳税筹划必须针对不同纳税人的实际情况进行规划和实施，才能达到最佳效果。

灵活性。纳税筹划需要根据各种情况和政策的变化调整，随时做出调整和改变。

综合性。纳税筹划需要考虑纳税人的财务和税务情况，充分考虑各种因素，综合考虑各种税务优惠政策及企业的实际情况。

风险性。纳税筹划需要充分评估各种风险，选取合适的策略规避风险，以保证企业的长远发展。

（二）企业纳税筹划的意义

首先，纳税筹划可以帮助企业降低税收成本，释放出更多的现金流，用于企业的生产经营和发展。通过纳税筹划的合法手段，企业可以合理地利用各种税收优惠政策，缩小税负差距，提高企业竞争力。纳税筹划可以有效降低税收成本，从而增加企业的盈利空间，增强企业的投资和发展能力，提高企业的综合竞争实力。

其次，纳税筹划可以帮助企业降低税收风险。纳税筹划要求企业在深入了解税收政策和法律法规的基础上，采取合法的手段和方法，进行规划和管理企业的收入和资产，从而规避税务领域的各种风险。纳税筹划能够帮助企业合理避税、抵税，有效避免企业陷入税收风险，降低企业经营成本。

最后，纳税筹划不仅可以帮助企业节约税务成本，也有利于企业实现共赢发展。纳税筹划要求企业遵守税法规定，不得采取不当行为规避纳税，同时也需充分考虑各种税收政策、环境和社会责任等综合因素，加强与相关部门和企业的沟通协调，实现共赢发展。通过纳税筹划的有序推进，不仅可以让企业在纳税方面获得实际利益，而且还能通过良好的纳税记录、诚信经营记录等树立良好的企业形象，吸引更多合作伙伴，推进企业共赢发展。

企业采取纳税筹划可以增强企业综合竞争实力，降低企业风险，同时也能够引领企业在规范纳税和诚信经营方面大力发展，实现企业共赢。企业在进行纳税筹划时，一定要遵纪守法、诚信经营，严格遵守国家的税收政策，加强与税务机关的沟通协调，确保实现合法、合规的目标。

二、企业财务管理与纳税筹划之间的关联

（一）纳税筹划完全服从于财务管理工作目标

财务管理是企业内部的经济管理活动，是为了实现企业经营目标而进行的全面管理、控制和规划的过程。纳税筹划则是指企业在税收法规的框架下，通过各种合法的税收优惠政策和税收规避手段，寻求最优的纳税方案，以降低企业税负，提高企业盈利能力。

柳州之所处，在于柳江，柳江之所为，在于西江干线。摊开地图，柳州正是西江干线的起点之一。凭借柳州及西江干线的黄金航道，柳州上通贵州，下达南宁和珠三角。

企业财务管理中，一个重要的目标是降低成本，增加利润。而税收是企业成本中的一项重要组成部分，税收负担的高低直接关系到企业的盈利水平。因此，纳税筹划是降低企业成本和增加企业利润的一个重要手段。通过纳税筹划，企业可以优化税收结构减轻税收负担，增加企业现金流提高企业盈利。财务管理中还有一个重要的目标是控制风险。企业在进行纳税筹划的过程中，也需要考虑税收安全风险。税收法规不断变化，企业需要及时了解并遵守新的税收法规。此外，企业应该选择合法的税收优惠政策和合理的税收规避手段，以避免违反法律规定而遭受罚款或其他处罚。

（二）纳税筹划全面服务于企业财务管理职能

财务管理是企业管理的重要组成部分，涵盖了企业的各项财务活动，包括预算管理、成本管理、资金管理等。而纳税筹划则是在法律规定的范围内，通过合理地运用税收政策和规定，降低纳税负担，提高企业税收管理效率和利润率。

首先，纳税筹划的核心就是减少企业的税务负担，这直接影响企业的经营成本和利润。如果企业没有进行有效的纳税筹划，可能会出现税负过高的情况，导致企业缺少运营和发展资金。纳税筹划可以通过合法合规的方式降低企业的税负，从而为企业节省更多的资金。其次，纳税筹划还可以为企业提供更好的财务规划和决策依据。通过纳税筹划，企业可以更好地理解政策法规和税收政策，及时调整财务计划和决策，优化企业的财务状况。比如，企业可以在纳税筹划的支持下，选择适当的投资方向、优化资金使用、减少成本支出等，从而为企业的发展提供更多的支持和帮助。最后，纳税筹划可以提高企业的管理效能和竞争力。纳税筹划可以帮助企业更好地了解税收政策和规定，并在合法合规的前提下进行财务管理，从而避免不必要的风险和罚款。同时，企业通过纳税筹划，也可以更好地了解市场竞争环境和趋势，为企业的战略决策提供更加准确的数据信息，提高企业的决策效率和竞争力。

（三）纳税筹划深度融合于企业财务管理环节

纳税筹划深度融合于企业财务管理环节，是企业实现优化财务管理、降低企业税负、提高盈利的重要途径。首先，纳税筹划应该深度融合于企业财务预算中。企业在制定财务预算时，应该考虑税收成本，结合纳税筹划的方法进行税收成本优化。同时，企业应该对税收风险进行评估和控制，对可能存在的税收风险进行预测与防范，以降低企业的税收风险。其次，在企业的股权设计中，纳税筹划也应该被深度融合。企业可以通过股权设计实现纳税筹划，例如设置特别纳税区、采用税收抵免制度等。同时，股权设计还可以通过股权收益分配等方式，使企业享受税收优惠政策，从而增加企业盈利。最后，在企业的合同管理中，纳税筹划也应该被深度融合。企业可以充分利用合同管理，在合同签订、履行等环节进行纳税筹划，例如，通过合同形式实现免税、抵扣等税收优惠政策。合同管理还可以用于企业纳税筹划的其他方面，例如抵免进项税、税收筹划模拟等。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用现状

（一）纳税筹划意识有待提升

纳税筹划主要包括税前筹划和税后筹划。税前筹划是指在企业进行经营决策时，结合税收政策进行的预期筹划。税后筹划是指在企业缴完税款后，通过各种方式和手段优化经济效益和税务效益。这两种筹划都可以有效降低企业的税收负担，提高企业的利润水平。但是，当前企业在纳税筹划方面的意识还有待提升。有些企业对于纳税筹划的重要性和具体方式还不够了解，缺乏合理的纳税筹划规划。此外，也有一些企业为了图方便、省事，采用了不合法的纳税筹划手段，导致了不必要的风险和损失。

（二）纳税筹划的全面性不足

目前，越来越多的企业开始重视纳税筹划，在企业财务管理中广泛应用。然而，在纳税筹划的应用中，仍然存在全面性不足的问题。一方面，由于税收政策的不断变化和地区之间的差异，企业难以全面掌握所有的纳税筹划方式和政策，导致在税收优惠利用方面存在盲区；另一方面，企业在进一步优化财务结构时，仅考虑税收因素，而忽略了企业的战略规划和风险管理。

（三）对政策应用缺乏灵活性

企业在纳税筹划的实际应用中，常常遇到政策应用缺乏灵活性的问题。企业在纳税筹划方面，需要根据其实际情况进行灵活的策略规划。政策应用缺乏灵活性，使得企业在税务风险管理方面存在高成本和高风险。企业需要承担税务管理中的种种风险，如税务稽查、调查等，而灵活性不足的政策应用会增加企业的税务风险，进而影响企业的发展和利润。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资活动

纳税筹划在企业财务筹资活动中扮演着重要的角色，通过合理规划纳税策略，企业能够优化税务成本，从而减轻财务压力，创造更多的利润和价值。

选择优惠税收政策。企业在财务筹资活动中，可以根据自身的实际情况和市场环境，选择适合的税收优惠政策。例如，对于符合条件的小型微利企业和新型科技企业来说，可以享受一系列税收减免政策，减少其税收负担，从而增加资金的流入。

加强税收筹划。税收筹划是指企业通过分析税收政策的特点和趋势，制定符合自身实际情况的纳税策略，企业通过加强税收筹划可以优化税务成本，缓解资金压力提高利润率。例如，可以通过调整利润结构，减少利润支出，避免高额的所得税支出。

合理利用外部资金。企业在筹资活动中也可以合理利用外部资金，例如发行债券、股票等，在不影响稳定发展的前提下，增加资金来源，获得发展和扩张的机会。同时，在选择发行债券、股票等方式时，企业还需考虑对应的税务政策规定，以保障税务合规性。

（二）投资活动

在企业财务投资活动中，纳税筹划起着至关重要的作用。首先，为了降低企业的税收负担，很多企业都会通过纳税筹划来规划资产配置，根据我国税法的规定，企业的资产配置会直接影响税收优惠的额度，因此，企业应该合理规划资产配置，以最大化利用税收优惠政策。在纳税筹划的实践中，有一种被称为“资产重组”的方法，可以有效降低企业的税收负担，通过对企业资产的重组，可以调整企业的资产结构，从而利用税收政策的优惠。例如，企业可以将一些固定资产转化为无形资产或者金融资产，从而享受更高的税收优惠。其次，在企业的财务投资活动中，投资税收政策也是一个很重要的方面，企业可以通过合理运用投资税收政策来提高自己的投资效益，从而实现更高的利润水平。在运用投资税收政策时，企业需要结合实际情况制定相应的投资计划。例如，如果企业想要在新的业务领域开展投资活动，可以根据国家的有关政策选择合适的投资方式和时间。如果企业在新建设备方面进行投资，可以根据国家的税收政策选择适合的投资方式和期限，从而实现税收优惠。最后，在企业的财务投资活动中，合理运用税收减免政策也是一个很重要的策略，税收减免政策可以帮助企业降低税收负担，提高企业的投资效益和利润水平。在运用税收减免政策时，企业需要结合实际情况制定相应的策略。例如，在开展新的技术研发活动时，企业可以通过申请国家的研发税收减免政策，降低税收负担。如果企业在新建设备方面进行投资，可以利用国家的税收减免政策，降低企业的税收负担，从而提高企业的投资效益和利润水平。

（三）经营活动

纳税筹划是企业财务经营中的一项重要活动，其涉及企业的税收成本、利润分配、资金流动等多个方面，对企业发展具有重要作用。首先，合理选择企业税负率。企业的税负率是指企业缴纳的税款占应纳税收入的比率，合理选择税负率可以降低企业的税收成本，提高企业的利润水平。为了实现税负率的合理选择，企业应当合理利用各种政策，例如享受税收优惠、减免税款等。同时，还应该加强对税收政策的了解和研究，根据企业经营状况和市场环境选择最优的税负率。其次，纳税筹划还包括优化企业的资金流动。在资金的流动过程中，如何减少税费支出、提高资金利用效率等，都是重要的筹划内容，具体的策略包括合理设置账期、优化供应链、合理运用财务工具等。最后，加强财务管理，建立规范的会计制度和财务管理体系，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。同时，企业也需要加强对税收政策的了解和研究，及时掌握相关政策变化。

（四）利润分配

纳税筹划在企业财务利润分配中的应用策略非常重要，可以帮助企业有效地降低税收成本，优化利润分配方案，提高企业的盈利能力。首先，企业在制定利润分配方案时，应根据不同的税收政策和企业经营状况进行合理的规划。例如，可以采取前期少分红、后期多分红的方式，或者通过股票分红、资本公积金转增股本等方式，优化利润分配方案，降低企业的税收成本。其次，企业在利润分配时，可以合理运用各种税收优惠政策。例如，利用税前扣除、减免税款、抵扣税款等方式，降低企业的税收成本，提高利润分配比例，为企业的可持续发展奠定基础。再次，企业在股权结构的调整中，也应该考虑税收因素。例如，可以通过股权转让、股票回购等方式，优化股权结构，降低税负，提高利润分配比例。最后，企业在利润分配时，可以运用各种税收筹划工具。例如，可以通过合理的资产重组、合并重组、股权投资等方式，实现企业财务结构的优化，降低税收成本，提高利润分配比例。

综上所述，纳税筹划在企业的投资、筹资、经营、利润分配等活动中起着重要作用，因此，企业相关人员应不断针对纳税筹划进行分析和研究。首先，在处理税收业务时，应当遵循会计原则，认真审核和记录各项税收信息，确保企业税务情况的真实和准确，保持税务合规，避免财务风险和法律风险，并及时了解税收政策的最新动向，避免因为政策变化而导致的税务风险，从而保证企业的稳定运营。其次，预算管理是企业财务管理中非常重要的一环，能够全面反映企业财务状况和经营状况，企业应加强预算管理的制定和管理，合理规划纳税筹划，确保税收风险的可控性和企业的盈利性。再次，企业应当建立健全的财务制度和流程，确保税务资料的真实性和完整性，还应加强内部审计不断完善和优化财务管理体系。最后，企业应加强对纳税筹划人员的素质培养，纳税筹划是企业财务管理的重要环节，需要对纳税筹划人员进行培训和教育，提高他们对税收政策的理解，从而保障企业的税务合规。

五、结语

纳税筹划是一种非常重要的财务管理手段，可以帮助企业节约税收成本，提高税收筹划水平，更好地实现企业的经营目标。企业在实施纳税筹划时，应该从多个方面入手，例如，从企业内部进行税收筹划，从财务管理制度进行规范，从税收优惠政策进行选择。通过这些方面的努力，可以实现降低税收成本、提高利润分配比例的目的。总而言之，企业应该充分利用各种税收筹划工具和手段，合理利用政策法规对企业的财务管理进行规划和调整。这样能有效降低企业的税收成本，提高利润分配比例，更好地实现企业的可持续发展。