国有企业固定资产管理风险及防范

余红艳

（湖南株洲南大门置业有限公司 湖南株洲 412000）

随着社会经济的发展，固定资产在国有企业生产运营中的重要性日益凸显。通过对固定资产的购置、使用和管理，国有企业不仅可以优化资源配置，提高生产效率，还能为企业偿还债务提供保障。事实上，部分国有企业的固定资产管理在投资规划阶段、采购建设阶段、运营维护阶段、处置阶段，还存在一系列的风险点。本文认为，只有全面提升固定资产管理人员的素质、优化和调整管理信息系统、加强合同管理、完善资产管理制度，才能将固定资产管理风险扼杀在萌芽状态。

一、相关概念介绍

（一）国有企业

国有企业是指产权由国家所有，并由国家控制的企业。在我国，国有企业也包括中央政府和地方人民政府履行出资人职责的国有独资企业、国有资本控股企业，也包括中央和地方国有资产监督管理机构所监管的企业与逐级投资形成的企业。国有企业是国民经济的支柱，决定了中国特色社会主义市场经济的发展方向。基于国有企业的性质，企业发展的目标并不是单纯追求经济效益，而是为了实现经济效益和社会效益的统一。在经济效益方面，国有企业追求国有资产的保值和增值。而在社会效益方面，国有企业优化产业结构，发挥宏观调控职能，促进社会效益的提高。

（二）固定资产管理

根据《企业会计准则第四号——固定资产》，固定资产是指为生产产品，提供劳务或经营管理持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。一项资产被确认为固定资产应该满足两个条件：其一，与固定资产有关的经济利益很可能流入企业；其二，该固定资产的成本能够可靠计量。固定资产管理活动是针对固定资产的初始计量、后续计量、报废处置等全过程的管理，是一项非常复杂的工作，需要职能部门和业务部门的共同参与。其目的是维护固定资产的安全完整，保障和促进各项事业的发展，建立适应社会主义市场经济环境的固定资产管理机制。

固定资产管理的内容主要包括：第一，明确管理机构与职责。国有企业应该设置固定资产的管理部门，并制定有关规章制度。第二，固定资产的配置与使用。国有企业应该根据法律法规的规定，通过相关程序购置和调剂固定资产。第三，资产处置。这是指国有企业对其占有使用的固定资产进行产权转让或注销的行为，常见的处置方式有出售、转让、报废、毁损。第四，产权登记与处理。产权登记是指国家对国有企业占有的固定资产进行登记，依法确认企业对固定资产占有、使用的权利。第五，资产评估与清偿。国有企业应该建立定期或不定期的资产清查和盘点制度。第六，资产信息管理与报告。国有企业应该将资产管理活动纳入管理信息系统，对固定资产实行动态管理，并做好资产统计和报告工作。第七，监督检查与法律责任。国有企业要维护固定资产安全，提升资产使用效益。国资监管部门应建立合理的资产监督管理机制，将资产监督管理的责任落实到具体的单位和部门。

（三）风险防范

所谓风险是指收益与结果之间的不确定性，其内涵主要体现在两个方面。一是风险表现为收益的不确定性，二是风险表现为成本或代价的不确定性。风险具有客观性、普遍性、可识别性、可控性、不确定性和社会性。而风险防范是指识别风险、确定风险、评估风险，并制定、选择、实施风险防范方案的过程。一般而言，风险防范包括风险识别、风险评价、风险控制、风险检查四方面的内容。其目标是在风险事件发生之前，制定各种类型的措施，将损失最小化。

二、国有企业加强固定资产管理和风险防范的重要性

首先，是国有企业可持续发展的基础。国有企业会根据现有的生产能力和预期目标购置适量的固定资产，这一过程是一项完整的投资活动，能够整合各种生产要素，从而向市场提供产品和服务，提升企业的生产效率。举例来说，国有企业为了进军细分市场，开发新的产品，需要购入有关的生产设备和生产线。因此，固定资产管理是国有企业可持续发展的基础。

其次，是控制企业成本的有效手段。固定资产的价值一般较大，如果企业能够选择合适的固定资产投资方案，那么就能够以较低的成本获得企业需要的资产。与此同时，企业选择适宜的固定资产折旧方法，能够正确反映固定资产的价值形态，而且能积极发挥固定资产折旧抵税的效应，有效降低企业的税负成本。举例来说，企业完全可以通过选择合适的固定资产折旧方法实现纳税筹划，比如选择加速折旧法帮助企业赚取资金的时间价值，降低税负成本。此外，选择合适的固定资产处置方案也关乎获利和损失的金额，能对企业的经营利润产生重要影响。

最后，是控制企业整体风险的重要手段。对于国有企业而言，固定资产投资方案的选择、后续使用及处置都存在各种风险，比如对固定资产的购置可行性分析出现失误，导致固定资产无法满足企业生产运营的要求；对固定资产的运营维护不当，导致固定资产提前报废等。而完善固定资产管理制度能够从可行性分析、资产盘点、资产处置控制等多个角度入手识别判断风险，并通过风险转移、风险规避、风险共担、风险承受方式，将风险控制在一定范围之内。

三、国有企业固定资产管理应坚持的原则

对于国有企业而言，开展固定资产管理应坚持的原则主要体现在四个方面。

首先，坚持科学预算管理原则。企业必须正确地预测固定资产的需求量，根据生产运营的需要和当前的资金状况，加强对固定资产项目的投资规划，进行经济性和技术性认证，做好预算管理，选择最优的固定资产投资方案。

其次，坚持实物管理和价值管理相结合的原则。国有企业开展固定资产管理不仅要加强对实物资产的管理，同时还应加强对固定资产的日常维护和保养，降低固定资产损耗，延长使用寿命。此外，国有企业还应该坚持价值管理的原则，选择较好的投资项目，确保能够获得固定资产的投资收益。

再次，全面性原则。企业对固定资产的管理应贯彻在固定资产运营的整个周期，包括从固定资产的投资规划、日常管理，到报废处置的整个阶段。

最后，成本效益原则。加强对固定资产的管理会在短期内发生成本投入，比如配置资产管理人员、制定资产管理培训制度、建设固定资产管理信息系统等。国有企业也必须平衡固定资产管理成本和固定资产预期收益的关系，避免做出无效的成本投入，确保能够实现固定资产管理的目标。

四、国有企业固定资产管理风险分析

（一）会计核算不准确

有效的会计核算制度能够正确计量和反映固定资产的真实价值。在实践中，部分国有企业的会计核算仍然存在一系列的问题。一方面，由于会计人员缺乏固定资产管理的意识，对业务部门购入的固定资产没有及时入账，导致企业的部分固定资产流失或者长期被闲置。另一方面，会计人员所选择的固定资产折旧方法存在一定的随意性和盲目性，忽略了固定资产的特点和企业生产工艺的复杂性，统一选择直线法计提折旧。统一的折旧计提方法不仅无法反映固定资产的价值消耗状态，同时还可能提高企业的成本。

（二）验收环节缺乏规范

验收是固定资产质量控制的重要环节。事实上，诸多国有企业固定资产验收环节缺乏规范性。一方面，验收环节形式化。根据管理制度，企业对固定资产的验收应采取现场验收的方式，并且采购部门、财务部门和资产使用部门应同时在场。事实上，三个部门很难同时开展现场验收，出现未到现场仍然在验收单据上签字确认的问题。另一方面，部分国有企业先办理入库手续，再进行质量验收和技术检测。这种方式颠倒了入库和验收的顺序，在逻辑上默认固定资产质量达标。除此之外，固定资产验收人员缺乏专业技术，无法对固定资产规格、型号、质量做出深入判断。

（三）部门之间信息无法共享

部门之间信息无法共享，是国有企业固定资产管理的重要风险点。在实践中，国有企业的业务部门和财务部门都拥有独立的资产管理系统，而系统之间的数据口径和技术标准并不统一。各部门生成的资产管理信息沉淀于部门内部，无法实现在部门之间的共享沟通。比如，业务部门已经对某项固定资产进行了报废处置，财务部门却迟迟未能收到相关信息，无法在财务系统中进行处理。与此同时，固定资产管理系统缺乏有效的安全机制，依靠物理线路连接的信息设备和软件系统，容易遭到外部第三方的入侵，从而导致固定资产管理信息泄露。

（四）固定资产管理人员素质不足

阻碍国有企业固定资产管理水平提升的重要因素，是资产管理人员的素质不高。基于历史原因，部分固定资产管理人员年龄偏大、学历偏低，缺乏终身学习的意识和能力，无法深刻理解国有资产管理的内涵和重要性，将固定资产管理与固定资产核算等同。同时，固定资产管理人员缺乏较高水平的信息技术应用能力，无法熟练应用资产管理信息系统，存在人为导致数据丢失的可能性。同时，部分国有企业缺乏固定资产管理长效培训机制。在税收政策、会计准则变动的情况下，无法制定相应的培训课程，导致固定资产管理人员的素质长期无法得到提高。

（五）资产盘点工作不到位

国有企业固定资产管理存在的一个重要风险就是固定资产账实不符，其主要原因是资产盘点工作不到位。一方面，部分国有企业主要采取的是定期盘点的制度，即资产盘点人员对业务部门的固定资产台账和财务部门的固定资产台账进行对比，对于台账中不一致的情况则进行实地盘点。这种模式突出了重点控制，却未实现对全部固定资产的实际盘点，容易出现资产盘点遗漏的情况。另一方面，国有企业并未实现有效的不定期盘点制度。尤其是在国有企业深化改革，发生重大事件时，资产管理部门未能根据这种变化，对某一部门的固定资产使用情况进行突击盘点，导致部分已经报废的资产仍在使用，或者固定资产被侵吞、占用的情况出现。

五、国有企业加强固定资产管理风险防范的对策

（一）营造固定资产风险管理环境

国有企业应该在单位内部营造良好的风险防范控制环境。首先，国有企业领导者应该积极学习有关固定资产的相关文件，比如《中华人民共和国国有资产管理法》《企业财务通则》等，同时要优化和调整人力资源管理制度，招录具备固定资产管理经验和较高道德水平的复合型人才。其次，财务部门应该提高对固定资产风险管理的重视程度，应辩证看待风险和收益的相互关系，并学习前沿的固定资产管理理论和先进的风险防范技术。最后，国有企业领导者应该在单位内部大力营造关于风险管理的文化氛围，并调动全体员工参与，为优化固定资产风险防范策略献言献策。

（二）建立固定资产信息共享平台

固定资产信息平台能够实现各部门信息系统的联动，将各部门固定资产的信息资源集中到共享系统中。资产信息的每一次变动都会在共享平台中得到反映。一方面，国有企业要明确共享信息平台的技术标准和数据口径，并连同外部第三方共同设计信息平台的硬件和软件系统。另一方面，在信息平台上线之后，固定资产的使用部门应及时将资产购置、维修、处置的相关信息上传至信息平台。财务部门可以通过信息平台及时掌握相关信息，并通过账务处理系统进行会计处理。除此之外，国有企业还应该加强信息平台的安全机制建设，比如引入数据库巡检制度，嵌入防病毒防木马软件等。

（三）完善固定资产盘点制度

国有企业应该按照相关的规章制度，由资产管理部门会同财务部门和业务部门开展固定资产的盘点工作。各部门可以从各自的管理信息系统中导出固定资产清单，按照固定资产清单实施实地盘点和清查，强化资产盘点的控制措施。资产盘点部门在定期盘点中需要全程录像，拍摄相关照片和视频，并编制资产盘点清查报告，说明资产盘亏盘盈的情况和原因。除此之外，国有企业要制定不定期盘点制度。一旦发生可能影响固定资产安全性和完整性的意外情况，资产管理部门应该立即进行盘点，保证账、实、物相符。

（四）强化合同管理

在采购固定资产之前，国有企业资产管理部门应该与供应商明确合同条款和违约责任，细化关于供应方违约的条款，并且严格执行，加强验收环节控制。固定资产验收入库是控制管理风险的重要环节。在固定资产到货之后，资产管理部门应会同财务部门、业务部门同时验收，严格检验固定资产的数量、规格、型号、质量，并对特定的固定资产进行技术测试。与此同时，为了保证现场验收程序合理，资产验收人员应该对验收全过程进行拍照或视频记录。

（五）提高固定资产管理人员素质

国有企业要想做好固定资产管理，必须提升管理人员的综合素质。首先，在人才的招募方面，国企必须坚持“逢进必考”的原则，加强对应聘人员固定资产管理理论和实践经验的考核，同时着重关注应聘人员的职业道德水平。其次，企业还需建立针对固定资产管理人员的长效培训机制。对于新招募的员工，国企可以采取“传帮带”的机制，提升新员工对工作环境的适应速度。对于现有的国有资产管理人员，国有企业应该根据人员存在的知识短板，制定针对性的培训方案。比如，对于年龄较大、缺乏信息技术应用能力的资产管理人员，企业要加强对其信息系统操作方面的培训。除此之外，国企应将资产管理培训效果纳入绩效考核机制，建立与之相匹配的激励制度，以实现对资产管理人员的奖励或惩罚。

（六）加强会计核算

高质量的会计核算活动，能够为国有企业提供固定资产的真实价值状态。一方面，对于经过验收合格的固定资产，财务部门要及时入账，并且要根据国有企业固定资产管理制度对固定资产进行编号、编码，落实相关责任人。另一方面，国有企业应该根据经营管理的需要和生产工艺特点，选择恰当的固定资产折旧方法。比如，对于一些处在容易磨损环境下的固定资产，企业可以采取加速折旧法。除此之外，对于已经报废处置的固定资产，财务部门要通过账务处理及时反映处置后的固定资产状态。

六、结语

在全面深化改革的关键阶段，国有企业必须坚决落实党和国家的相关方针政策，不断优化和调整内部管理水平，打造管理科学、权责明晰、充满活力的管理体系。固定资产作为维护国有企业可持续运营发展的必要前提，应该得到国有企业领导者的足够重视。国有企业应积极构建固定资产共享信息平台，加强合同管理，完善固定资产盘点制度，从而将固定资产管理风险控制在企业可接受的范围内。