国有企业内部控制现状与优化对策

张乾军

[摘 要]在市场经济环境下，国有企业的重要地位不容忽视，加快国有企業的现代化发展、解决国有企业发展过程中存在的问题就显得非常重要。这种情况下，企业基于提质增效的目的，讨论经营过程中的成本控制、效益增加等问题，积极解决存在的具体问题，对于增强企业的竞争力具有显著意义。国有企业为实现提质增效的目标，必须加强内部控制。文章立足于国有企业的经营现状，讨论内部控制工作的具体实施及优化对策，目的是为国有企业的实践工作提供指导。

[关键词]国有企业；内部控制；优化对策

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）15-0022-03

一、国有企业内部控制的目的

国有企业为了积极开展内部控制工作，就需要明确内部控制的目的。就现阶段的实践研究来看，在任何企业的经营和管理中，内部控制所处的地位都是非常重要的，结合企业的经营发展实况可知，内部控制效果好可以使企业的生产经营活动有秩序、高效率地进行。如果内部控制效果差，企业管理就会陷入混乱、低效率的局面，使其经营发展产生不必要的损失。

内部控制是为了维护企业资产和资源的安全及完整，规避资产流失等问题的发生。任何一家企业都有属于自己的资产，如果不能采取有效的措施加以保护，便会出现资产浪费等行为，导致资产损失。企业应通过制度的建立约束企业内部行为，避免违法行为的发生，解决资源或是资产被浪费的问题，提高资源、资产的利用效率。

内部控制可以保证会计信息的准确、完整及可靠。企业的经营活动状况可以通过会计信息反馈，比如会计记录、账册及会计报表等。准确、可靠的会计信息不仅能够被企业外部的相关部门应用，而且可以为企业内部的投资、管理工作的改进提供参考。建立科学的内部控制制度，保证企业会计信息的准确性与可靠性，这对于提升企业管理决策的正确性具有极为重要的作用[1]。

同时，内部控制工作的开展有助于考核、评价各个部门的工作业绩。国有企业要制定完善的内部控制制度，明确划分各部门的职责，这不仅有利于企业各项方针与政策的执行，而且能够为各部门的评价及工作人员的业绩考评提供依据，有助于激发员工的工作积极性，促进企业的进步。

此外，内部控制制度的实施能够提高企业的经济效益，解决生产环节中的资源浪费问题，达到节约成本的目的，调动工作人员的工作积极性，提高工作人员的工作效率及质量，进而提高企业的效益。

二、国有企业内部控制的必要性

内部控制制度的建设和落实可以有效降低国有企业的代理成本。国有企业多采用委托管理的方式，在管理实践中势必会付出代理成本。对于委托者来讲，成本越低越好，完善的内部控制实施能够最大限度地降低不必要的成本，从而使企业的代理成本降低[2]。

内部控制能够提高国有企业的运行效率。国有企业因其性质的特殊性，在解决某些问题时难以像民营企业一样，这使得国有企业的运行效率普遍较低。国有企业通过内部控制工作的开展，可以保证企业内部各项决策在最短的时间内下达到各个机构并得到贯彻执行，提高企业的运行效率。

内部控制对国有企业的风险控制具有积极意义。在市场经济环境中，国有企业的经营会面临一定的风险，国有企业通过内部控制工作，识别企业经营过程中的风险，实施有效的风险策略，可以保证企业的经营安全。

三、国有企业内部控制现状

（一）内控机制不够合理

现阶段，国有企业在开展内部控制工作的过程中，存在着内控机制不合理的问题。在企业内部控制工作落实的过程中，完善的企业组织架构是内部控制工作实施的重要基础。

在现阶段的国有企业中，大部分企业虽然建立了形式上的包括董事会、监事会及经理层在内的治理结构，但是这种结构并未在实践中发挥真正的作用。就目前调研的情况来看，国有企业存在着董事会、党委会权责不明等问题。另外，部分国有企业沿用“政企合一”的组织机构，没有建立现代化的企业制度；内部控制的建设不规范及执行责任主体不够明确等，使得内部控制工作虽然有了外壳，但是没有内核，内部控制工作无法满足真正的需要。

（二）欠缺专业的内控人员

在国有企业落实内部控制工作的过程中，执行工作的主体是内部控制人员，内部控制人员的问题会对企业的内控产生显著影响。就现阶段的资料分析来看，部分国有企业并没有意识到内部控制的重要性，在内控人员配备方面存在着不足的情况，特别是内部审计人员的配比严重不足，这导致审计工作的开展质量较低[3]。

调查国有企业的人事工作时发现，部分国有企业存在着严重的裙带关系，即国有企业管理层会通过多种方式安排与自己有关系的人员。这种情况导致内部控制人员的业务素质和能力无法达到企业内控管理工作的需要。国有企业缺乏科学、完善和有效的人才培养机制，导致企业员工在专业能力和职业道德等方面均存在问题。总的来讲，内控人员方面的问题为国有企业内部控制工作的实施带来了极大的不便。

（三）审计监督效果不佳

其一，国有企业的内部审计部门大都是从财务部门划分出来的，甚至有一些国有企业的内部审计部门就是由财务部门兼任的。这种情况影响了内部审计的独立性，会造成内部审计工作执行力度不足等问题，使得企业的内部审计的实际效果大打折扣。

其二，政府及社会机构等作为国有企业重要的外部监督主体，在管理上存在着分散的情况，在职能上存在着交叉的情况。这使得监督机构之间的信息沟通受阻。在实践中，外部监督主体存在着因为利益问题而放弃履行自身职责的情况，这使得外部监督的有效性被严重削弱，监督目标难以实现。

四、国有企业内部控制的优化路径

内部控制对国有企业的现代化经营和发展具有十分重要的意义，可促进企业实现提质增效的目标，所以，国有企业应根据内部控制现状，探讨内部控制的具体执行方案及改善、优化措施等，这对于国有企业内部控制工作的有效实施具有积极意义。

（一）健全内部控制机制

健全内部控制机制是目前国有企业内部控制工作稳步推进的重要措施，也是内部控制工作实施效果显著增强的重要举措。就健全企业内部控制机制的内容来看，主要强调以下两点。

第一是健全企业内部控制组织机构。内部控制组织机构是落实内部控制工作的重要保障，对于提高内部控制工作效果具有重要作用。

国有企业在内部控制工作实践中，虽然建立了内控机构，但是并未按照现代化企业的要求和标准实施，企业内部控制机构在工作落实的过程中存在着权责不明等问题。这样不仅无法发挥内控机构的作用，反而会导致工作成本增加，这不利于企业内控工作的实际执行。为了解决此问题，国有企业在现代化经营和发展的过程中，必须加深对现代化企业的理解，要分析与讨论现代化企业的组织机构等，同时要基于现代化企业治理理念完善治理结构，建设更加专业的组织机构。同时，国有企业要明确各个组织机构的责任，使其在具体工作实践中发挥各自价值，以使企业各项工作组织实施的有效性得到显著提升。简单来讲，建设与完善内部控制组织机构，对于提升国有企业内部控制的有效性具有十分重要的作用。

第二是基于内部控制目标完善国有企业的制度体系。比如国有企业在管理实践中，基于内部控制目标，确定企业工作开展的执行标准，并在实践中严格落实管理标准。这样会使企业在管理过程中因为标准不一而导致的资源、资产浪费等问题得到有效的解决。此外，在执行内部控制工作的过程中，可以构建完善的责任体系，明确各个部门、管理人员的责任，建立追责制度，即在发生问题时需要追究负责人的责任[4]，以增强工作人员的责任心，有效解决因履责不力而引发的内控问题。

（二）加强员工培训

内部控制工作的主要执行主体是内控人员，内控人员的业务素质水平、职业道德水准等会影响内部控制工作的实施成效，因此，要做好员工的培训工作。

一是做好员工的理论培训，主要是指幫助员工梳理内部控制的相关理论，从而使企业员工对内部控制的概念、价值及方法等形成较为全面的认知。随着理论培训工作的实施，员工的知识储备得以更新，使其在内部控制工作实践中得到更加全面的理论指导。

二是做好员工的实践指导。理论分析和实践操作是存在差异的，为了让企业员工在内部控制过程中有更好的表现，可以对员工进行指导。比如在培训中可以以某企业的内部控制为例让员工分析、思考，并形成完整的内部控制方案。在方案形成之后，利用模拟分析的方式运行方案，分析方案运行的结果，并让参与培训的员工思考结果。这样，员工便会对自己的实践能力形成更加全面的认知，从而发现缺陷，进行针对性的提升。总的来讲，国有企业要基于内部控制工作专业化实施的目的，对企业的内部控制工作人员进行专业化培养，并在培养的过程中积极灌输职业道德等相关内容，促使企业内部控制人员在企业内控工作中的实际表现更加突出。

（三）强化监督执行

国有企业内部控制工作的落实能否够达到预期的目的，关键要看监督工作的执行是否到位，也就是说，在国有企业的内部控制实践中，需要强化监督工作，以保证内部控制的实际效果[5]。

第一，企业需要单独设立审计部门，由该部门落实内部控制审计工作，这样可以规避其他部门或企业管理人员对内部审计工作的影响，进而保证内部审计结果的客观性和真实性。同时，国有企业应基于内部审计结果，调整和优化企业的内部控制工作，使企业内部控制工作的实施效果更加显著。

第二，政府及其他的监督机构需要积极履行自己的监督职责，做好企业的监督工作。企业内部审计等工作的实施会因为管理决策层的干涉而出现不真实的问题，因此，企业要通过政府及其他机构的监督实现对企业的监管，这样可以发现企业内部控制实践中存在的不合理问题。同时，企业要基于问题分析导致问题的原因，并对相关因素进行处理与优化，以显著提高企业内部监管的实际效果。

简而言之，通过监督执行的强化解决内部控制实践中存在的各类问题，保证内部控制的独立性和客观性，这对于企业提高内部控制工作的效果具有突出意义。

五、结语

国有企业的内部控制工作对国有企业提质增效目标的实现具有积极意义，在实践中，需要更加注重企业的内部控制工作。

当前，国有企业内部控制工作的具体实施涉及的内容较多，文章详细分析了国有企业内控工作存在的具体问题，立足解决问题阐述内部控制优化的方法，为当前的国有企业内部控制实践工作提供更加完善的理论参考和实践依据。

参考文献：

[1]宋媛媛.国有企业内部控制现状及对策[J].中国市场，2022（20）：122-124.

[2]甄怡悦.国有企业内部控制现状及优化策略研究[J].企业改革与管理，2021（22）：43-44.

[3]侯秋占.国有企业内部控制现状及解决措施[J].企业改革与管理，2021（20）：19-20.

[4]黄莉.加强内控，防风险，促合规——国有企业内部控制现状及运行策略分析[J].经济学，2021（02）：19-20.

[5]钟兴.国有企业财务内部控制管理问题以及对策分析[J].财讯， 2020（17）：9-10.