房地产企业要用好全面预算管理利器

李林红

近年来，房地产企业市场竞争压力较大，若房地产企业财务管理存在不足，不仅会影响房地产企业的经济收益，还会出现资金断链的问题，使得各类风险频发，阻碍房地产企业持续稳定发展。而全面预算管理作为现代化企业中重要的财务管理工具，能够有效优化财务管理模式，科学分配非财务资源，全面监督预算执行过程和执行结果，对强化房地产企业市场竞争实力具有助推作用。房地产企业应积极将全面预算管理应用到财务管理中来，立足内部实际情况设计合理的应用实践策略，不断提高财务管理水平。

全面预算管理和财务管理的基本概述

全面预算管理是一种需要全员参与的预算管理形式，是在预算管理的基础上，要求非财务部门参与到财务资源分配、控制、财务数据分享等工作中来，属于新型预算管理模式。全面预算管理通过分解房地产企业的整体战略目标，根据房地产行业以资本为主的特征，全面监控各个项目的预算目标执行过程和执行结果，预估有关项目的现金流量，控制投入成本。

财务管理是指对房地产企业生产发展中所有的资金进行统筹安排、分配、使用和监督控制的活动。财务管理需要在日常工作中通过合法合规手段，正确处理房地产企业的各种财务关系。

全面预算管理在房地产企业财务管理中的应用实践意义

有利于提高财务管理质量 在全面预算管理背景下，房地产企业中的各个部门可以共同围绕全面预算管理任务，形成良好的协同效应，每个非财务部门都能有效按照各自职责进行财务数据提交、报账等，确保财务数据更加完善准确，能够为财务管理工作提供有效的数据支撑。这样财务部门可以按照非财务部门反馈的财务信息有序组织财务管理工作，不必花费过多精力处理财务部门和非财务部门之间的财务沟通和报账等问题，能够在非财务部门共同协助下，有效优化财务管理模式，不断提高财务管理质量。

有利于降低资金使用风险 房地产企业的全面预算管理涉及到的内容较多，需要对各项经濟活动的具体流程，如经济活动规划流程、经济活动实施流程以及监督检查流程等进行预算管理。这样财务部门可以从中准确了解各项资金的使用途径，及时管理有关资金使用行为是否合理。一旦发现资金使用行为存在不足，财务部门可以在全面预算管理中对有关部门的资金使用行为进行纠正，有计划地重构有关经济活动的预算指标。这样不仅可以确保各项经济活动顺利开展，还能有效降低资金使用风险。

全面预算管理在房地产企业财务管理中的应用实践策略

创新财务管理理念 虽然全面预算管理在财务管理中处于关键位置，但是全面预算管理涉及到的内容与财务管理不同，传统的财务管理理念无法支撑全面预算管理实施。房地产企业要想将全面预算管理充分应用到财务管理中来，需要积极创新财务管理理念，在信息化技术革新环境下，深入学习全面预算管理。信息化技术革新为全面预算管理提供了技术条件，新形势下需要推动全面预算管理，从业务前端使其对财务管理工作产生的积极影响，从财务角度对全面预算管理工作进行有效应用。同时，房地产企业在创新财务管理理念时，应提升对反馈机制的重视程度，发挥反馈机制对全面预算管理应用起到积极作用。房地产企业应运用信息化技术建设相应的反馈渠道，明确各部门参与全面预算管理实施的反馈要求，定期了解各部门全面预算管理在财务管理中的实施情况以及问题追踪，结合实情有针对性地创新财务管理理念，积极将人本管理理念以及精细化管理理念运用到全面预算管理中来，不断细化每项全面预算管理内容，对有关部门全面预算管理实施情况进行更加细致的了解，按照相关预算指标，及时处理全面预算管理实施中存在的问题，切实提高全面预算管理在财务管理中的应用实践质量。

调整财务管理结构 房地产企业应在内部设立独立的预算管理部门，明确全面预算管理负责主体，确保全面预算管理从应用到审批，都有专人负责各项工作落实。房地产企业应在调整财务管理结构时，从财务管理视角出发，建立财务监管机制，组织管理层负责对各部门全面预算管理执行过程进行监督。一旦发现有关部门全面预算管理执行过程存在缺陷，房地产企业应要求管理层及时督促有关部门整改不合规行为。此外，房地产企业应结合现代化财务管理发展特征，树立动态调整财务管理结构思想，定期结合各部门全面预算管理执行结果调整财务管理结构，为增强全面预算管理在财务管理中的应用实践效果奠定良好基础。

制定合理的预算编制体系 通过预算编制能够全面了解房地产企业的财务信息，应结合现有财务信息设计科学的预算编制方法。对于房地产企业而言，在财务管理中应用全面预算管理时，依具体项目产品开发销售等实际业务流程，由多部门协同资源交互完成预算编制是主要工作。目前房地产企业的主要经营活动以项目拿地启动、项目建设和房屋销售有关。房地产企业在制定预算编制体系时，需要重点考量本企业的项目特征，积极将资本预算、经营预算和财务预算引入其中，保障预算编制体系的合理性。首先，房地产企业在制定预算编制体系前期，应要求财务管理人员动态了解房地产行业的市场变化信息，深入市场系统调研房地产行业的发展前景、同行竞争情况等，需要财务管理人员根据企业内部资源储备以及综合实力，制定出符合本企业业务特征的预算编制体系。其次，房地产企业在制定预算编制体系的过程中，应将焦点集中到各项内容的衔接上来，注重处理有关项目的生命周期与不同阶段财务管理预算的衔接矛盾，并在每季度末结合企业内外部环境变化情况，根据预算管理执行过程，征集各部门意见，结合各部门反馈通过滚动预算模式适当调整预算编制体系。最后，房地产企业在制定预算编制体系时，应要求财务管理人员将内部资金资源、业务资源以及人力资源等信息整合起来，通过财务管理人员对现有资源进行统筹管理，细化全面预算管理具体内容，建立全面预算管理实施模型，确保全面预算管理在财务管理中得到有效应用。

加强预算审批控制 一方面，房地产企业应加强预算内资金审批控制。房地产企业可以要求预算资金审批人员先制作一份预算资金审批表格，在表格中填写预算资金使用途径，规定预算资金需求部门中的负责任人上报资金审批单，预算资金需求部门的上级领导进行审核。经过上级领导签字盖章后，由财务部门进行再次审核预算有关资金是否超标、统筹公司整体资金需求后，按照审核结果决定是否划拨相关资金。在整个预算内资金审批中，房地产企业应要求财务部门和预算资金需求部门各自建设一套关于资金拨付的台账，要求财务部门和预算资金需求部门每月进行台账核对，检查是否存在资金拨付信息不对等的情况。另一方面，房地产企业应加强预算外资金审批控制。房地产企业应要求预算管理人员设计预算外资金预算指标表格，要求预算管理人员在表格中标明预备费支出项目。房地产企业应要求预算资金需求部门负责人结合资金需求填写申请表，要求其在表格中写明有关资金的使用主体、使用途径等信息。房地产企业应要求预算资金需求部门将有关申请表上交给项目责任人，由项目责任人负责审批，一旦发现申请表中存在超出预备费外资金，项目最高责任人无权对其进行审批。房地产企业可以要求财务部门和有关责任部门对预算外超出预备费资金进行另行登记，由公司领导层负责审批，经过领导层审批后，财务部门按照申请表中的信息划拨相关资金。房地产企业还应要求财务部门中的资金主管定期对预算资金和实际支付情况进行对比分析，一旦发现超预算资金，由财务部门中的资金主管及时进行管控，防止出现资金超付现象。

设计预算考核激励制度 预算考核激励制度能够有效提高全面预算管理在财务管理中的应用质量，协助预算管理目标的实现，确保房地产企业战略目标有效实现。房地产企业在财务管理中应用全面预算管理时，应设计预算考核激励制度，将全面预算管理执行过程与考核激励结合起来，通过考核激励调动各部门参与全面预算管理的积极性，强化全面预算管理在财务管理中的应用效果。房地产企业在设计预算考核激励制度的过程中，应设计恰当的全面预算管理工作指标，结合各部门全面预算管理参与任务设定考核指标，科学地将成本总额、阶段成本、管理费用等引入到考核指标中来。再者，房地产企业在设计预算考核激励制度时，应将财务管理人员的工作表现与预算责任主体经营业绩结合起来，将预算考核结果作为财务管理人员的绩效激励组成部分，设置合理的薪资评定标准，以此促进财务管理人员对预算工作的积极性，不断提高全面预算管理在财务管理中的应用实践质量。

增强人员培训力度 在工作中发现，非财务部门对全面预算管理和财务管理缺乏充分了解，在参与全面预算管理时极易出現人为失误，导致财务数据整理不全面、账表信息不准确。同时，财务部门对全面预算管理的重要性缺乏清晰认知，在执行全面预算管理中存在工作行为不规范的问题，影响全面预算管理在财务管理中的应用实践效果。由此可以看出，全体人员的思想认知和职业素养与全面预算管理在财务管理中的应用实践质量息息相关。房地产企业应加大全体人员培训力度，按照全体人员工作表现设计多样化培训模式，确保财务管理人员和非财务人员都能在培训中提高对全面预算管理的认知程度。第一，房地产企业可以邀请同行中工作经验丰富的专家负责线下培训，组织财务管理人员和非财务人员参与其中，让有关工作人员在培训中重点了解全面预算管理内涵，学习全面预算管理在财务管理中的应用技巧等知识。第二，房地产企业应在培训中加大财务管理人员培训力度，要求财务管理部门领导者定期开展培训活动，让其在培训中讲明资金变动、资源配置和财务管理等问题处理办法，该部门领导者在培训中通过分享工作经验，协助财务管理人员不断提升职业素养。第三，房地产企业可以与当地先进单位联系，组织外派进修培训实践，定期派遣不同部门人员前往指定单位进行进修学习，使有关工作人员在外派进修学习中能够汲取切实可行的全面预算管理在财务管理中的应用方法。这样有关工作人员在后期按照实际需求，将所学方法灵活运用到工作中来，切实提高有关工作人员的综合能力。

综上，全面预算管理在房地产企业财务管理中的应用实践，能够有效提高财务管理质量，降低资金使用风险，增强生产经营经济收入。房地产企业应在财务管理中注重全面预算管理应用。为了提升全面预算管理在财务管理中的应用效果，房地产企业应根据内部实际情况和项目特征，设置恰当的应用实践策略，创新财务管理理念、制定合理的预算编制体系、加强预算审批控制、设计预算考核激励制度、加大全体人员培训力度，力求通过多种方法助推全面预算管理在财务管理中的应用实践，使房地产企业在全面预算管理辅助下实现长远发展。

作者单位：中铁房地产集团华中有限公司